Доходы и прибыль коммерческих банков

По международным стандартам учёта и отчётности конечный финансовый результат деятельности банка –  чистая прибыль. Она имеет несколько отличий от балансовой:

1. модель формирования чистой прибыли определяет, что её величина отражает конечный финансовый результат, а модель формирования балансовой прибыли предусматривает её дальнейшее использование для покрытия затрат банка;

2. величина балансовой  и чистой прибыли различаются из-за метода отражения в учёте процентных доходов и расходов. Балансовая прибыль формируется на основе кассового метода учёта процентных доходов и расходов (при начислении банком-кредитором проценты относятся на доходные или расходные счета только при реальном поступлении или перечислении средств), а чистая – на базе методов начислений (все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка, независимо от того, списаны они со счёта клиента (контрагента) или зачислены на него). Другие факторы, влияющие на расхождение величины чистой и балансовой прибыли, связаны с порядком начисления амортизации и создания резервов, балансовой оценкой активов по отечественным и мировым стандартам.

3.3 Факторный анализ уровня прибыли

банк расход доход факторный

Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка, но этот результат, формируется под воздействием целого комплекса факторов, которые могут  действовать в разных направлениях, вот почему факторы прибыльности нуждаются в «персональном» анализе.

Факторный анализ прибыли  проводится двумя способами:

1. Основные факторы  рентабельности банка связаны  с содержанием числителя и  знаменателя коэффициента прибыльности (прибыль к активам). Методом подстановки  выделяется фактор, определивший динамику коэффициента, – изменение абсолютной величины прибыли и активов. В зависимости от этого определяются основные повышающие или понижающие факторы размера прибыли или активов.

2. Приемом факторного  анализа уровня прибыли банка  является разложение коэффициентов прибыльности на сомножители.

Суммарная прибыль отражает общий финансовый результат коммерческой деятельности банка, но этот результат  формируется под воздействием целого комплекса факторов, которые могут  действовать в разных направлениях.

Формула факторного анализа  прибыли имеет следующий вид: (3.1)

Прибыль = Собственный  капитал × (Доход / Активы) × (Активы / Собственный капитал) × × (Прибыль / Доход).

В качестве основных факторов абсолютного размера прибыли  банка можно выделить:

1) соотношение темпов  роста доходов и расходов банка;

2) среднюю доходность  отдельных активных операций  банка;

3) долю активов, приносящих  доход, в активах банка (доля  работающих активов);

4) движение процентных  ставок по активным и пассивным  операциям банка;

5) структуру активов,  приносящих доход;

6) структуру кредитного  портфеля;

7) долю рисковых активных  операций банка в активах;

8) прибыльность отдельных  видов активных операций.

Завершающей характеристикой  прибыльности банка можно считать  его рентабельность, или норму прибыли, которая представляет собой отношение массы прибыли к затраченному капиталу (х 100%).

Эта общая формула  имеет несколько вариантов. В  мировой практике обобщающими показателями рентабельности принято считать  отношение общей (балансовой) или чистой прибыли к уставному капиталу, к собственному капиталу, к активам и т.п. Однако конкретные расчеты соответствующих показателей прибыльности зависят от принятых в стране правил учета и отчетности.

3.4 Система  коэффициентов, используемых для оценки уровня прибыли банка

Использование достаточно информативных финансовых коэффициентов (путём сравнения фактических  значений либо с нормативными, либо с данными за другие периоды, либо с аналогичными данными других банков).

В систему коэффициентов  прибыльности входит следующее:

К₁ = соотношение прибыли и активов;

К₂ = соотношение прибыли до налогообложения и активов;

К₃ = соотношение прибыли и собственного капитала;

К₄ = соотношение прибыли и уставного капитала;

К₅ = соотношение дивидендов одной акции (пай) и средней цены акции (пай);

Рассмотрим варианты расчёта этих показателей, а так  же их экономическое содержание.

Прибыль к активам  является основным коэффициентом, позволяющим  дать первую количественную оценку рентабельности банка. Расчёты данного коэффициента могут быть следующими:

К₁ = балансовая прибыль за период / средний остаток итога актива баланса в периоде (3.2)

 

К₁ = балансовая прибыль за период – нестабильный доход / средний остаток итога актива баланса в периоде (3.3)

Различие между первым и вторым расчётом коэффициента заключается в том, что прибыль очищается от нестабильных источников. Рейтинг банка не может быть высоким, если рост коэффициентов прибыльности обеспечивается за счёт нестабильных источников.

Минимальное значение данного  коэффициента 0,005; максимальное – 0,05.

Прибыль до налогообложения  к активам – соотношение, сопоставляемое с коэффициентом прибыль / активы для оценки менеджмента прибыли.

Расчёт коэффициента при:

А) действующей в России системе учёта:

К₂ = балансовая прибыль за период + налоги, уплаченные за период и относимые на себестоимость банковских операций / средний остаток по итогу актива баланса за период (3.4)

Б) системе учёта по мировым стандартам:

К₂ = чистая прибыль за период + все налоги, уплаченные за период _/ средний остаток по итогу актива баланса за период (3.5)

Чем больше расхождение  коэффициентов прибыль / активы и прибыль до налогообложения / активы, тем хуже при прочих равных условиях управления прибылью.

Прибыль к собственному капиталу. Собственный капитал – наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли на рубль собственного капитала в прошлые периоды гарантирует в определённой мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем.

Расчёт коэффициента при:

А) действующей в России системе учёта:

К₃ = балансовая прибыль за период / средний размер собственного капитала в периоде (3.6)

К₃= балансовая прибыль за период / средний размер уставного фонда в периоде (3.7)

К₃ = балансовая прибыль + налоги, относимые на себестоимость /средний размер уставного фонда (3.8)

К₃= балансовая прибыль за период – нестабильные виды доходов в периоде / средний размер уставного фонда (3.9)

Б) системе учёта по мировым стандартам:

К₃ = чистая прибыль за период/ средний размер собственного капитала в периоде (3.10)

Нормативный уровень  данного коэффициента от 10 до 20%.

К₃ = чистая прибыль за период/ средний размер акционерного капитала в периоде (3.11)

К₃= чистая прибыль за период – нестабильные виды доходов в периоде/ средний размер акционерного капитала в периоде (3.12)

К₃= чистая прибыль за период + все уплаченные налоги (прибыль до налогообложения)/ средний размер акционерного капитала (3.13)

Нормативный уровень  данного коэффициента 15%.

Коэффициент рентабельности уставного капитала предназначен для оценки нормы прибыли на уставный фонд, то есть для определения эффективности использования средств собственников. Контрольное значение по данному счёту установить сложно. Это связано, прежде всего, с изменением экономической конъюнктуры и нормативными требованиями. Минимальное и максимальное значение коэффициента не определяются.

К₄ = прибыль / уставный капитал (3.14)

Основополагающим в  системе коэффициентов прибыльности является показатель прибыль / активы. Фактическое значение этого показателя не является единственным критерием для оценки эффективности функционирования банка.

К финансовым коэффициентам, используемым для оценки прибыльности, относятся: прибыль (активы), прибыль  до налогообложения (активы), прибыль (собственный капитал), дивиденды на одну акцию, уставный капитал, прибыль на одного работника.

Прибыль на одного работника  – соотношение, позволяющее оценить, насколько согласовано управление прибылью и персоналом.

Расчёт коэффициента при:

А) действующей в России системе учёта:

К = балансовая прибыль / среднее число работников банка в периоде (3.15)

Б) системе учёта по мировым стандартам:

К = чистая прибыль / среднее число работников банка в периоде (3.16)

 

Для количественной оценки прибыльности банков из многочисленных показателей уровня их доходов и прибыли избран коэффициент эффективности использования активов:

К = чистая прибыль / средний размер активов (3.17)

Коэффициентный анализ позволяет выявлять количественные взаимосвязи между разделами  и группами статей баланса банка и тем самым оценивать конкретные аспекты его деятельности. Число финансовых коэффициентов, которые могут быть использованы, ограничивается только числом счетов в балансе и отчёте о прибылях и убытках. Такие соотношения, выраженные в процентах, обычно рассчитываются на год или иной период. Но в течение этого периода могут проявиться новые важные факторы, характеризующие изменение состояния рынка, финансовой и экономической политике государства, правил регулирования и нормативов учёта, задающие новые условия работы и новые тенденции (иной необходимый уровень финансовых коэффициентов). Этим и обусловлен тот факт, что не существует универсальных нормативов, с которыми банк мог бы уверенно сравнивать числовые значения показателей, характеризующих эффективность его работы. Поэтому коэффициентный анализ следует вести как процедуру качественной интерпретации экономического содержания финансовых коэффициентов на основе тенденций их изменения.

 

Заключение

В настоящей работе рассмотрены  теоретические и практические вопросы современного анализа доходов и расходов и финансового результата деятельности коммерческого банка. Основное внимание уделено содержанию доходов и расходов, методам формирования и направлениям формирования прибыли. Рассмотрена методологическая основа анализа доходов и расходов банка, и его прибыли.

На основании исходных данных нами была проделана работа по исследованию доходов, расходов и  финансовых результатов деятельности коммерческого банка. При выполнении данной работы было выполнено:

В первой части работы: изучены формы доходов банка; выявлены источники формирования доходов  банка, связанные с элементами банковского  бизнеса; определены принципы формирования комиссии и процентов в деятельности коммерческого банка; и указаны проблемы повышения доходности коммерческих банков.

Во второй части работы были изучены формы расходов банка  и их направления.

В третьей части мы рассмотрели понятие прибыли; изучили  формирование прибыли, включая опыт практики за рубежом; сформулировали систему  коэффициентов используемых для оценки уровня прибыли коммерческого банка. Провели факторный анализ уровня прибыли.

В четвёртой части работы провели оценку уровня доходов и расходов; был проведён структурный анализы доходов и расходов коммерческого банка; оценили динамику доходов и расходов и изучили систему коэффициентов, характеризующих относительный размер доходов и расходов банка.

В процессе исследования финансовых результатов банковской деятельности коммерческого банка  были использованы различные современные  приемы и методы, такие как:

– структурный анализ;

– оценка динамики доходов и расходов банка;

В ходе данной работы были рассмотрены:

– определение расходов банка и их классификация;

– характеристика балансового счета 702 «Расходы»;

– синтетический и аналитический учет расходов коммерческих банков.

Так как расходы напрямую влияют на размер прибыли банка, то проведя анализ расходов можно сделать  вывод об эффективности использования  ресурсов банка, об эффективности его  деятельности, о стабильности и надежности банка, а также о резервах роста коммерческих банков, за счет уменьшения издержек (расходов).

Что касается расходов, то основную долю расходов составляют непроцентные расходы. Изменения в структуре  непроцентных расходов произошли за счет увеличения операций с иностранной валютой и прочих непроцентных расходов, в частности, расходов на оплату труда, что положительно характеризует положение банка как улучшающиеся финансовое положение, позволяющее проводить премирование работников.

В структуре процентных расходов, основная доля приходится на расходы по вкладам населения. Снижение дорогостоящих депозитных инструментов (главным образом межбанковских кредитов) и увеличение доли расчетных счетов в общей сумме привлеченных средств положительно характеризует работу банка по снижению стоимости пассивов за счет привлечения средств корпоративной клиентуры.