Деятельность отдельных видов кредитных учреждений

В залоговом билете делаются записи о погашении задолженности  и передаче предмета залога.

Главный первичный учетный  документ в деятельности ломбардов  – залоговый билет. Учет БСО ведется по правилам, установленным постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. Заполненные залоговые билеты брошюруют помесячно.

Вещи, являющиеся предметом  залога, передаются во владение ломбарду. При этом право пользования и  распоряжения заложенным имуществом к  ломбарду не переходит.

Охарактеризуем проводки, которые применяются в бухгалтерском учете ломбарда (таб. 2.2).

Таблица 2.2

Учет типовых операций ломбарда

Содержание хозяйственной  операции	Корреспондирующие счета
	Дебет	Кредит
Получено имущество в  залог (в оценке, указанной в залоговом  билете)	08	-
Выдан заем залогодателю	58	50
Начислены проценты к получению  с заемщика (п. 21 ПБУ 19/02)	76	90-1
Признан заемщиком штраф  за просроченную задолженность (письмо Минфина РФ от 07.12.2011 № 03-03-06/1/811)	76	91-1
Погашена задолженность  по займу	50	58
Оплачены заемщиком проценты и штраф	50	76
Реализовано невыкупленное  имущество	62	76
Получена оплата от покупателя	50 (51)	62
Списана часть задолженности  заемщика, не погашенная выручкой от продажи  предмета залога	91-2	58,76
Выбыл предмет залога (возвращен  залогодателю либо продан ломбардом, что  подтверждено записью в залоговом  билете)	-	08
Приняты к учету расходы  по управлению ломбардом	26	70,69,71,60,19,10 02
Списаны управленческие расходы  месяца	90-2	26

Учет движения драгоценных  металлов в составе изделий также  ведется на забалансовом счете. Для  этой цели к счету 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» можно  открыть дополнительные субсчета.

Наиболее мобильные и  управляемые параметры ломбардной деятельности: процентная ставка, размер кредита, цена продажи невыкупленного залога - оказывают существенное влияние  на результаты кредитной деятельности и требуют оптимизации.

С увеличением процентной ставки возрастает доходность отдельно взятой кредитной операции. Но при  этом уменьшается среднемесячное число  подобных операций, так как ломбардная услуга для клиентов становится более дорогостоящей. Напротив, с уменьшением процентной ставки снижается доходность отдельной кредитной операции. Однако одновременно увеличивается среднемесячное количество залогов, поскольку усиливается привлекательность услуг ломбарда. При существенном снижении процентной ставки поток клиентов данного ломбарда может резко увеличиться за счет перераспределения «рынка» ломбардных услуг: притока клиентов, ранее пользовавшихся услугами других, более удобных по местоположению, ломбардов-конкурентов.

С увеличением цены продажи  невыкупленного залога увеличивается  абсолютная величина выручки, но одновременно возрастает средняя продолжительность  продажи залога. Это приводит, с  одной стороны, к обесцениванию  выручки (time-value of money), а с другой - к «замораживанию» активов ломбарда. Последнее обстоятельство особенно актуально в случае, когда в ломбардной деятельности используется заемные денежные средства.

С увеличением размера  кредита доходность кредитной операции возрастает, если залог выкупается, или убывает, если залог не выкупается; возрастает интенсивность кредитных  операций, в том числе и за счет перераспределения «рынка» ломбардных услуг, так как большинство залогодателей  стремится получить максимально  возможный кредит. Одновременно с  этим также возрастает доля невыкупленных  залогов, причем сразу по двум причинам. Во-первых, увеличивается доля мнимых залогодателей, которые используют ломбард в качестве «скупки». Во-вторых, с повышением кредита истинному  залогодателю становится труднее выкупить свой залог. Поэтому увеличивается  априорная вероятность невыкупа залога как по причине нехватки денег (когда залог действительно «дорог»  клиенту), так и по причине нерациональности выкупа (когда стоимость выкупа залога сравнима со стоимостью аналогичной вещи в магазине ломбарда).

Таким образом, можно сделать  вывод, что вышесказанное в совокупности свидетельствует о необходимости  существования: оптимальной процентной ставки, обеспечивающей рациональный компромисс между доходностью отдельной кредитной операции и массовость. (интенсивностью) этих операций; оптимальной цены продажи невыкупленного залога, обеспечивающей рациональный компромисс между абсолютной доходностью операции по продаже невыкупленного залога и ее продолжительностью; оптимального размера кредита, обеспечивающего рациональный компромисс между доходностями двух возможных исходов кредитно-залоговых операций (возврат кредита с процентами и продажа невыкупленного залога) и интенсивностью этих операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ КРЕДИТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙЙ В РФ

В современных условиях для  российских ломбардов наиболее острыми  проблемами являются недостаток собственных  оборотных средств и несовершенство правового обеспечения ломбардной деятельности. Для решения первой проблемы можно предложить использование  учредительских ресурсов, банковских кредитов, заемных средств кредитно-потребительского кооператива, прием денег от населения. Ломбарду необходимо заимствовать требуемый  объем денежных средств только в  определенные периоды, которые до известной  степени можно предвидеть.

Сегодня особенно назрела  потребность принятия органами государственной  власти Федерального закона о ломбардах, а также нормативного акта, закрепляющего  ломбардные полномочия на осуществление самостоятельной продажи невыкупленных населением изделий из драгоценных металлов.

Поиск новых организационно-экономических  форм и процедур, позволяющих защитить экономические интересы отдельных  граждан, актуализирует системное  развитие фондовых ломбардов в РФ.

Фондовый ломбард - это  кредитно-финансовое учреждение, которое  выдает краткосрочные кредиты населению  под залог ценных бумаг с правом для заемщика выкупить последние  путем выполнения возложенных на него кредитных обязательств.

Опыт развития отечественных  ломбардов применительно к финансовому  рынку, кроме общеизвестного механизма  предоставления ломбардных кредитов под  движимое имущество, включая и ценные бумаги, имел ещё один очень существенный момент, который можно эффективно использовать для современного российского  рынка ценных бумаг. Речь идет о том, что сами ломбарды при определенных условиях могут стать эмитентами ценных бумаг, в обеспечении которых  находится имущество, переданное под залог, находящееся на хранении в ломбарде, а также денежные средства, постоянным источником для пополнения которых являются проценты по выданным кредитам и суммы, вырученные от реализации невыкупленных залогов.

Фондовые ломбарды можно  было бы в настоящее время организовать при структурах фондовых центров. Здесь, с одной стороны, имеет место  развитая инфраструктура по обслуживанию клиентов на рынке ценных бумаг, с  другой стороны, есть доверие инвесторов к подобным институтам, зачастую находящимся  под патронажем региональных или  местных властей. Другими словами, налицо своеобразное повторение опыта  городских ломбардов в дооктябрьской  России.

Функционирование фондовых ломбардов в современной российской инвестиционной ситуации способно существенно  поднять ликвидность отечественного рынка ценных бумаг и улучшить его инфраструктуру в целом.

Перспективность развития кредитной  деятельности ломбардных учреждений, будь то «фондового» или «золотого» направления, видится в проведении ломбардами широких кампаний по предоставлению населению целевых льготных кредитов.

В ближайшее время в  российских регионах прогнозируются ускоренный темпы развития целевого льготного  кредитования населения по сравнению  с нецелевым. Данное утверждение  подкрепляется тем важным обстоятельством, что, с одной стороны, растет роль сферы услуг в современном  рыночном хозяйства, с другой - наукой доказано, что инвестиции в человеческий капитал являются наиболее продуктивными, эффективными, а главное – они  выступают важнейшим условием обеспечения  интенсивного развития любой национальной экономики.

В настоящее время инфляция уже резко сбавила обороты, уменьшилась  ставка рефинансирования, а вместе с ней и стоимость кредитов. Для ломбардов это означает, во-первых, перераспределение структуры расходов, то есть уменьшение доли затрат на обслуживание кредита, а во-вторых, необходимость уменьшения тарифов. Вышеотмеченные факторы в условиях усиления конкуренции между ломбардами порождают уменьшение в ближайшее время стоимости ломбардного кредита для населения, причем для крупных ломбардов до 60-80% годовых, то есть примерно до 0,2% в день.

Значительные обороты  деятельности при наличии на рынке  города нескольких действующих ломбардов  достигаются, как правило, не раньше чем через 1-2 года. Затратив большие  средства на создание, первые два года ломбард работает на рост убытка, и  только на третьем году работы этот убыток начинает уменьшаться. Поэтому  в перспективе будет множество  конкретных примеров рождения и гибели ломбардных учреждений. Для большинства  муниципальных ломбардов есть вероятность  в скором времени ухода с рынка  или осуществления мероприятий  по перестройке работы, включающих уменьшение персонала, нерационально  используемых площадей и т. д.

Ситуация развития рынка  ломбардных кредитов будет отличаться в крупных городах, где уже существует несколько конкурирующих между собой ломбардов, и в небольших (100-150 тыс. населения), где могут существовать не более 1-2 ломбардов. Как и в других развивающихся отраслях экономики, в условиях конкуренции следует ожидать дальнейшего укрупнения крупных ломбардов за счет мелких. Снизить себестоимость услуг, а значит, и выиграть в конкурентной борьбе ломбард может двумя способами:

• уменьшением расходов на оплату труда за счет централизации управления и автоматизации учета и контроля;
• уменьшением расходов на хранение путем создания нескольких пунктов приема и выдачи залогов, которые хранятся в общем (базовом) хранилище, что также требует определенного уровня автоматизации.

Очевидно, что реализация этих двух задач по силу лишь крупному ломбарду. Конкуренция между крупными ломбардами должна привести к дальнейшему  удешевлению стоимости услуг  для населения.

В свою очередь, в небольших  населенных пунктах, где единственных ломбард, как правило, должен помимо производственного персонала содержать  директора, бухгалтера, может быть администратора и платить за круглосуточную охрану, гражданам придется выбирать между  дорогим кредитом ломбарда на месте  и поездкой в крупный город  за более «дешевыми» деньгами.

Анализ современной ситуации в России позволяет сделать вывод, что совершенствование ломбардной деятельности следует начать с создания нормативной базы, регламентирующей порядок учета и контроля ломбардов. Ломбардам необходима большая самостоятельность  в оптимизации своей работы, возможность  экспериментировать, искать новые пути развития. Именно такой подход отвечает интересам как ломбарда, так и  его потенциального клиента - населения, получающего доступ к кредиту  как важнейшему средству достойного уровня жизни.

Роль банков не зависит от того, реализована она или нет в  России? Речь идет о назначении банка. Роль коммерческого банка выражается в том, что он обеспечивает, во-первых, концентрацию свободных капиталов  и ресурсов, необходимых для поддержания  непрерывности ускорения производства; во-вторых, упорядочение рационализации денежного оборота. Реализуя общественное назначение, банки посредством денежных монетарных инструментов оказывают  существенное влияние на состояние  экономики и финансов, производство и обращение товаров.

Первейшим приоритетом в развитии банковской системы считается подготовка кадров с более высокими квалификацией, банковской культурой, представлением о бизнесе, организаторскими способностями. Банкиры, слишком рано уверовавшие в профессиональную силу, нуждаются в серьезном изучении банковского дела.

Вторым приоритетом следует  признать формирование законодательного обеспечения банковской деятельности. Недостаток правил игры очевиден. Ярким  примером этого является закон о  гарантировании вкладов граждан  в банке. На очереди должен быть закон  о кредитном деле, в котором  речь должна пойти об оздоровлении кредита в России, восстановлении его производительных качеств и  снижении инфляционных последствий  для экономики.