Налог на доходы физических лиц

· лиц, эвакуированных (в том числе  выехавших добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшейся радиоактивному загрязнению  вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС, или переселенных (переселяемых), в том числе выехавших добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в  последующие годы, включая детей, в том числе детей, которые  в момент эвакуации находились в  состоянии внутриутробного развития;

· родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при  защите СССР, Российской Федерации  или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Указанный вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

· граждан, уволенных с военной  службы или призывавшихся на военные  сборы, выполнявших интернациональный  долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших  участие в соответствии с решениями  органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях  на территории Российской Федерации;

3) налоговый вычет в размере  400 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, и действует  до месяца, в котором их доход,  исчисленный нарастающим итогом  с начала налогового периода  (в отношении которого предусмотрена  налоговая ставка, установленная  пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым  агентом, предоставляющим данный  стандартный налоговый вычет,  превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход  превысил 40 000 рублей, налоговый вычет,  предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;

4) налоговый вычет в размере  1 000 рублей за каждый месяц  налогового периода распространяется  на:

· каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится  ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;

· каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или  попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует  до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении  которого предусмотрена налоговая  ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ) налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход  превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим  подпунктом, производится на каждого  ребенка в возрасте до 18 лет, а  также на каждого учащегося очной  формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет удваивается  в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется  в двойном размере единственному  родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется  родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений  и документов, подтверждающих право  на данный налоговый вычет.

При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, такой вычет предоставляется  на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Налоговый вычет может предоставляться  в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании  заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или  с месяца, в котором установлена  опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью  и сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзацах пятом  и шестом настоящего подпункта, или  в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или в случае смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

2. Налогоплательщикам, имеющим в  соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ право  более чем на один стандартный  налоговый вычет, предоставляется  максимальный из соответствующих  вычетов.

Стандартный налоговый вычет, установленный  подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, предоставляется  независимо от предоставления стандартного налогового вычета, установленного подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

3. Установленные статьей 218 НК  РФ стандартные налоговые вычеты  предоставляются налогоплательщику  одним из налоговых агентов,  являющихся источником выплаты  дохода, по выбору налогоплательщика  на основании его письменного  заявления и документов, подтверждающих  право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика  не с первого месяца налогового периода  налоговые вычеты, предусмотренные  подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ, предоставляются по этому месту  работы с учетом дохода, полученного  с начала налогового периода по другому  месту работы, в котором налогоплательщику  предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом  в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ.

4. В случае, если в течение  налогового периода стандартные  налоговые вычеты налогоплательщику  не предоставлялись или были  предоставлены в меньшем размере,  чем предусмотрено статьей 218 НК РФ, то по окончании налогового  периода на основании документов, подтверждающих право на такие  вычеты, налоговым органом производится  перерасчет налоговой базы с  учетом предоставления стандартных  налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 НК  РФ.

2.4. Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой  базы по доходам, облагаемым по налоговой  ставке 13%, право на получение профессиональных налоговых, вычетов имеют следующие  категории налогоплательщиков (см. ст. 221 НК РФ):

1) физические лица, зарегистрированные  в установленном действующим  законодательством порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, а также частные  нотариусы и другие лица, занимающиеся  в установленном действующим  законодательством порядке частной  практикой, - в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с извлечением доходов.  При этом состав указанных  расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком  самостоятельно в порядке, аналогичном  порядку определения расходов  для целей налогообложения, установленному  гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль  организаций» НК РФ. К указанным  расходам налогоплательщика относится  также государственная пошлина,  которая уплачена в связи с  его профессиональной деятельностью.

Суммы налога на имущество  физических лиц, уплаченного указанными налогоплательщиками, принимаются  к вычету в том случае, если это  имущество, являющееся объектом налогообложения  в соответствии со статьями главы  «Налог на имущество физических лип» (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно  используется для осуществления  предпринимательской деятельности, Если налогоплательщики не в состоянии  документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20% общей  суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности. Данное положение не применяется в отношении физических лиц. осуществляющих предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных: предпринимателей;

2) налогоплательщики, получающие  доходы от выполнения работ  (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг)

3) налогоплательщики, получающие  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства,  вознаграждения авторам открытии, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных  документально подтвержденных расходов.

В целях предоставления профессиональных налоговых вычетов к расходам налогоплательщика относятся также  суммы налогов, предусмотренных  действующим законодательством  о налогах и сборах для указанных  видов деятельности (за исключением  налога на доходы физических лиц), начисленные  либо уплаченные им за налоговый период.

При определении налоговой  базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного нормативами.

Налогоплательщики реализуют  право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют  право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый  орган одновременно с подачей  налоговой декларации по окончании  налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика  относится также государственная  пошлина, которая уплачена в связи  с его профессиональной деятельностью.

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Создание Налогового кодекса  преследовало много целей. Одной  из них является выведение высоких  доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для  достижения этой цели ввелась единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и  социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры можно рассматривать  лишь в качестве временных, так как  задачи подъема отечественной экономики  и улучшения благосостояния граждан  в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Хотя наше налоговое законодательство оставляет желать лучшего, но тем  не менее его необходимо досконально  знать, особенно в части налогообложения  физических лиц, т.к. это касается каждого  гражданина, ибо всем известно, что  “незнание законов не освобождает  от ответственности”.