Налог на доходы физических лиц

Разница между суммой, полученной каждым собственником от продажи  доли квартиры, и размером имущественного налогового вычета подлежит налогообложению  в соответствии с положениями  гл. 23 НК РФ.

Правила предоставления данного вычета не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями  от продажи имущества в связи  с осуществлением ими предпринимательской  деятельности.

· Имущественный налоговый вычет  на строительство или приобретение недвижимости. В соответствии с положениями  пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ предоставляется  имущественный налоговый вычет  в сумме фактически произведенных  налогоплательщиком расходов:

- на новое строительство либо  приобретение на территории Российской  Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них,  земельных участков, предоставленных  для индивидуального жилищного  строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые  жилые дома, или доли (долей) в  них;

- на погашение процентов по  целевым займам (кредитам), полученным  от российских организаций или  индивидуальных предпринимателей  и фактически израсходованным  на новое строительство либо  приобретение на территории Российской  Федерации перечисленных объектов  недвижимости;

- на погашение процентов по  кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской  Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое  строительство либо приобретение  на территории Российской Федерации  перечисленных объектов недвижимости.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

При приобретении имущества в общую  долевую либо общую совместную собственность  размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами  в соответствии с их долей собственности.

Сумма имущественного налогового вычета, приходящаяся на долю участника долевой  собственности, в соответствии с  положениями ст. 220 НК РФ, другими  участниками долевой собственности  использована быть не может.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный  пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяется в  случаях, когда оплата расходов на строительство  или приобретение жилого дома или  квартиры для налогоплательщика  производится за счет средств работодателей  или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, а также в  случаях, если сделка купли - продажи  совершается между физическими  лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

При предоставлении имущественного налогового вычета остаток вычета, не использованный в одном налоговом периоде, переносится  на следующие налоговые периоды.

Для подтверждения права на имущественный  налоговый вычет налогоплательщик представляет:

- при строительстве или приобретении  жилого дома - документы, подтверждающие  право собственности на жилой  дом;

- при приобретении квартиры  или прав на квартиру в строящемся  доме договор о приобретении  квартиры, акт о передаче квартиры  налогоплательщику а также документы,  подтверждающие право собственности  на квартиру.

Указанный имущественный налоговый  вычет предоставляется налогоплательщику  при подаче декларации при наличии  платежных документов, оформленных  в установленном порядке и  подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным  расходам.

Учитывая, что НК РФ предусмотрено  документальное подтверждение расходов физических лиц, связанных со строительством или приобретением жилого дома или  квартиры, при заключении договоров  купли - продажи между физическими лицами таким документом, подтверждающим расходы, может являться расписка продавца.

Повторное предоставление налогоплательщику  имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом не допускается

2.3.Стандартные налоговые вычеты

1. При определении размера налоговой  базы по доходам, облагаемым  по налоговой ставке 13 %, налогоплательщик  имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов  (ст. 218 НК РФ):

1) в размере 3000 рублей за каждый  месяц налогового периода распространяется  на следующие категории налогоплательщиков:

· лиц, получивших или перенесших лучевую  болезнь и другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС  либо с работами по ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС;

· лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС  из числа лиц, принимавших участие  в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской  АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской  АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные  сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых  ими работ, а также лиц начальствующего  и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС  и переселенных из зоны отселения  либо выехавших в добровольном порядке  из указанных зон, лиц, отдавших костный  мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

· лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах  участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской  АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или  на других работах на Чернобыльской  АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

· военнослужащих, граждан, уволенных  с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы  и привлеченных в этот период для  выполнения работ, связанных с ликвидацией  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический  составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых  ими работ;

· лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, в том числе граждан, уволенных  с военной службы, проходивших  в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

· военнослужащих, граждан, уволенных  с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и  принимавших участие в 1988 - 1990 годах  в работах по объекту "Укрытие";

· ставших инвалидами, получившими  или перенесшими лучевую болезнь  и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в  том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах  непосредственное участие в работах  по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий  и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе  временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие  в работах по ликвидации последствий  аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

· лиц, непосредственно участвовавших  в испытаниях ядерного оружия в атмосфере  и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

· лиц, непосредственно участвовавших  в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

· лиц, непосредственно участвовавших  в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и  зарегистрированных в установленном  порядке федеральным органом  исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

· лиц, непосредственно участвовавших  в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

· лиц, непосредственно участвовавших  в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении  работ по сбору и захоронению  радиоактивных веществ;

· инвалидов Великой Отечественной  войны;

· инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп  вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а  также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению  к указанным категориям военнослужащих;

2) налоговый вычет в размере  500 рублей за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

· Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

· лиц вольнонаемного состава Советской  Армии и Военно-Морского Флота  СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности  в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей  армии в период Великой Отечественной  войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне  которых засчитывается этим лицам  в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных  для военнослужащих частей действующей  армии;

· участников Великой Отечественной  войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших  службу в воинских частях, штабах и  учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

· лиц, находившихся в Ленинграде в  период его блокады в годы Великой  Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

· бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и  других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией  и ее союзниками в период Второй мировой войны;

· инвалидов с детства, а также  инвалидов I и II групп;

· лиц, получивших или перенесших лучевую  болезнь и другие заболевания, связанные  с радиационной нагрузкой, вызванные  последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или  военного назначения, а также в  результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику;

· младший и средний медицинский  персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением  лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений  в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей  профилю проводимой работы), получивших сверхнормативные дозы радиационного  облучения при оказании медицинской  помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также  лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

· лиц, отдавших костный мозг для  спасения жизни людей;

· рабочих и служащих, а также  бывших военнослужащих и уволившихся  со службы лиц начальствующего и  рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, сотрудников учреждений и  органов уголовно-исполнительной системы, получивших профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской  АЭС;

· лиц, принимавших (в том числе  временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие  в работах по ликвидации последствий  аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также  занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах;

· лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно  из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных  отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые  в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного  развития, а также бывших военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых  частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения. При  этом к выехавшим добровольно  лицам относятся лица, выехавшие  с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также  выехавшие с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов  радиоактивных отходов в реку Теча;