Анализ сбалансированности бюджета РФ

Как уже указывалось, бюджетная  система в первую очередь определяется действующим государственным устройством.

В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два  звена: государственный бюджет и  многочисленные местные бюджеты. В  федеративных же государствах бюджетная  система состоит из трех звеньев[6]:

• государственный бюджет (или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства);
• бюджеты членов федерации (штатов — в США, земель — в ФРГ, провинций — в Канаде, субъектов Федерации — в России);
• местные бюджеты (городских, районных, поселковых, сельских).

Разделение полномочий в  области налогообложения и расходов между бюджетами разного уровня называется налогово-бюджетным федерализмом.

Бюджетная система РФ состоит из трех уровней. Первый уровень — это собственно федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Второй уровень состоит из бюджетов субъектов РФ (региональных бюджетов, в настоящее время — 89 бюджетов регионов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов. Наконец, бюджеты третьего уровня — это местные бюджеты (районные, городские, поселковые и сельские бюджеты), в РФ в настоящее время существует 29 тыс. местных бюджетов [1, (ст.71 и 132); 2,(ст 10) ].

При этом все бюджеты разных уровней самостоятельны и не включаются друг в друга, т. е. местные бюджеты, например, не включаются в региональные бюджеты. Взаимодействие бюджетов всех уровней и единство бюджетной  системы страны обеспечивается посредством  налоговой политики.

Таким образом, бюджетная  система РФ представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных  бюджетов, основанных на экономических  отношениях и правовых нормах и функционирует  в соответствии с Бюджетным кодексом РФ (далее — БК РФ). При этом бюджеты  нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами  в бюджеты вышестоящих уровней.

В российской статистике принято  рассматривать два типа бюджетов:

• консолидированный — складывающийся из федерального, регионального и местных бюджетов;
• расширенный — федеральный бюджет вкупе с внебюджетными фондами.

Так как система налогообложения  в России, закрепляемая Налоговым  Кодексом, представляет собой три  уровня: федеральный, региональный, и  местный, то и налоги распределяются по уровням. Конкретные виды налогов и сборов в разбивке по уровням следующие:

• Федеральные налоги (16 видов):
• НДС;
• акцизы, налоги на прибыль организаций;
• подоходный налог с физических лиц, таможенные сборы и пр.
• Региональные (7 видов):
• налог на имущество организаций,
• налог на недвижимость
• дорожный и транспортный налоги
• налог с продаж
• регион лицензионные сборы
• Местные (5 видов):
• земельный налог
• налог на имущество физических лиц
• налог на рекламу
• налог на наследование или дарение
• местные лицензионные сборы

Бюджетная система РФ функционирует  в соответствии со следующими принципами:

• единство бюджетной системы;
• разграничение доходов и расходов между уровнями;
• самостоятельность бюджетов разных уровней;
• полнота отражения доходов и расходов;
• сбалансированность бюджета;
• эффективность и экономность использования средств;
• общее покрытие расходов бюджета;
• гласность;
• достоверность;
• адресность и целевой характер использования.

Важной самостоятельной  частью бюджетной системы России как суверенного государства  является федеральный бюджет. Именно он обеспечивает централизацию части  бюджетных ресурсов общегосударственного характера. Через федеральный бюджет регулируется процесс распределения  и перераспределения национального  дохода между субъектами федерации, входящими в состав России, а также между экономическими районами [5. c 317].

Отдельное, не менее, а, может  быть, и более важное звено бюджетной  системы Российской Федерации составляют многочисленные местные бюджеты. Если в советские времена стремление к всеобщей централизации приводило к тому, что удельный вес местных бюджетов в государственном бюджете СССР не превышал 10-15%, то с началом рыночных преобразований в ведение местных властей были переданы отрасли хозяйства, связанные с непосредственным обслуживанием населения, массовая сеть социально-культурных учреждений. За счет местных бюджетов в настоящее время обеспечивается финансирование более 80% бюджетных расходов на здравоохранение, более 60% расходов на просвещение, крупные бюджетные средства направляются на развитие производственной и социальной инфраструктуры.

Свод федерального бюджета  и бюджетов субъектов Федерации  образует понятие "Консолидированный  бюджет" РФ. Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной  системы и не утверждается законодательным  органом власти.

Разработка и исполнение бюджетов любого уровня представляет собой чрезвычайно сложную процедуру, включающую его составление, рассмотрение, утверждение, собственно исполнение, а  также контроль за исполнением, что  получило название бюджетного процесса.

Бюджетный процесс — не просто сложный, но и чрезвычайно  длительный процесс. Его составление  и рассмотрение длится более года. Согласно ст. 12 БК РФ, годовой бюджет составляется на один финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря. Весь финансовый год продолжается его исполнение, около полугода занимает составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение. Для завершение исполнения бюджета, кроме бюджетного периода (финансового года) предоставляется еще и льготный период, составляющий один месяц, в течение которого заканчиваются операции по обязательствам, принятым в рамках исполнения бюджета.

Действующей Конституцией РФ определен круг органов государственной  власти, участвующих в разработке и утверждении бюджета, а также  в контроле за его исполнением. Первым этапом бюджетного процесса является его составление исполнительными  органами власти. Составлению бюджета  предшествует разработка планов —  прогнозов развития территорий и  целевых программ, на основе которых  создается сводный финансовый баланс государства по территории России (СФБ). В денежной форме он выражает социально-экономическое  развитие страны, позволяет полнее анализировать движение стоимости  общественного продукта и национального  дохода, учитывать объем и направления  использования финансовых ресурсов. СФБ выражает финансовую программу  в общем виде, задача же бюджета  — ее конкретное, развернутое выражение. СФБ помогает органам исполнительной власти определять доходы бюджета и  постатейно разрабатывать его расходы.

Непосредственная работа по составлению проектов бюджетов проводится Министерством финансов РФ, а также  налоговыми и таможенными органами. Полученные данные сообщаются вышестоящими органами исполнительной власти непосредственно  нижестоящим или исполнительным органам власти в установленные  сроки, обеспечивающие утверждение  бюджета до начала финансового года.

Следующая стадия бюджетного процесса — его рассмотрение и  утверждение в законодательных  органах: Федеральном Собрании (Парламенте) РФ, представительных органах субъектов  Федерации и местных самоуправлениях. Составленный и согласованный проект федерального бюджета РФ Правительство  РФ до 1 сентября вносит на рассмотрение в Государственную Думу. Вместе с ним направляется ряд документов, отражающих прогнозы социально-экономического развития страны на предстоящий период, направления бюджетной и налоговой политики, федеральные целевые программы и т. п. Проект Федерального бюджета и сопутствующие документы направляются в Комитет по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы, Президенту РФ, Совету Федерации, комитетам Думы и в Счетную палату [6, c 550].

Получив заключения от комитетов, Государственная Дума начинает рассмотрение бюджета в нескольких чтениях (так, бюджет на 2006 г. принимался в трех чтениях). Принятый Госдумой бюджет по Конституции  в течение пяти дней передается на рассмотрение Совета Федерации. В случае его отклонения Федеральным Собранием  бюджет передается в Госдуму для  повторного голосования и считается  принятым, если при повторном голосовании  за него проголосовало не менее 2/3 от общего числа депутатов (ст. 105 Конституции  РФ).

Принятый Федеральный  закон о бюджете в течение  пяти дней направляется Президенту РФ для подписания. После этого начинается непосредственное исполнение бюджета, организуемое Правительством РФ по согласованию с нижестоящими исполнительными  органами.

Федеральный бюджет и бюджеты  государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов Российской Федерации  и бюджеты территориальных государственных  внебюджетных фондов разрабатываются  и утверждаются в форме законов  субъектов Российской Федерации, местные  бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов местного самоуправления либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.

Таким образом, государственный  бюджет — важнейший финансовый документ страны, представляющий собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных  служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну. Деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению и утверждению отчёта об его исполнении называется бюджетным процессом.

2.2 Доходная и расходная части бюджета

Бюджеты всех уровней делятся  на две части: доходную и расходную.

Доходы государственного бюджета — это денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством  РФ в распоряжение органов государственного управления.

Согласно ст. 49 БК РФ, имеются  следующие виды доходов федерального бюджета:

• Собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации.
• Собственные неналоговые доходы.
• Средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов Российской Федерации, другие безвозмездные перечисления.
• Остаток средств на конец предыдущего года.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся:

• федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации, а пропорции их распределения между бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
• таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;
• государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

К неналоговым доходам  федерального бюджета относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, — в полном объеме;
• доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности, — в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и другими нормативными правовыми актами органов государственной власти Российской Федерации;
• части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, — в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных, также учитываются:

• прибыль государственного Банка России;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
• доходы от реализации государственных запасов и резервов.

[2]

Собственные доходы федерального бюджета могут передаваться бюджетам субъектов Российской Федерации  и местным бюджетам по нормативам, устанавливаемым федеральным законом  о федеральном бюджете на очередной  финансовый год. Распределение главных  бюджетных налогов между звеньями бюджетной системы иллюстрирует табл. 1.

Таблица 1 - Распределение основных налогов между Федеральным, региональными и местными бюджетами РФ (%)