Анализ роли и места бюджетирования

 

 

 

 

 

Рис.1. Платежный календарь, составленный по видам основной деятельности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

Рис.2.   Платежный календарь, составленный

по видам   инвестиционной деятельности

 

 

 

 

 

 

 

                

Рис. 3. Платежный календарь, составленный по финансовой деятельности

 

Помимо платежного календаря  на предприятиях может составляться кассовый план.

Кассовый план – это  план оборота наличных денежных средств, определяющих поступления и выплаты  наличных денег через кассу предприятия.⁷

Финансовая служба предприятия  осуществляет контроль за движением наличных денег, соблюдением кассовой дисциплины. Своевременная выплата заработной платы и других причитающихся работникам сумм характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и его трудовым коллективом, его платежеспособность. Поэтому составление кассовых планов и контроль за их выполнением сохраняют весьма важное значение для предприятий, осуществляющих выплату заработной платы через свои кассы.

Кассовый план может быть истребован коммерческим банком, выполняющим  расчетно-кассовое обслуживание предприятия  в целях прогнозирования спроса на наличные деньги.

Кассовый план составляется на квартал. Он состоит из четырех  разделов. В первом указывается поступление  наличных денег в кассу предприятия, кроме средств, получаемых в банке. Это – торговая выручка, выручка  от оказания услуг и другие поступления. С обслуживающим банком согласовываются  вопросы инкассации наличных средств, поступающих в кассу предприятия  и доля средств, которая может  расходоваться на месте. Во втором разделе  указываются все расходы наличными  деньгами (на заработную плату и  другие виды оплаты труда, на премии и  другие выплаты за счет спецфондов, на выплату пособий по социальной защите, на командировочные расходы, на хозяйственно-операционные расходы и др.).

В третье разделе кассового плана приводится расчет суммы наличных денег, планируемых к получению в банке для выплаты зарплаты и на другие цели. В четвертом разделе – сроки и суммы выплат наличными деньгами, согласованные с банком.

Заключительным этапом финансового  планирования является составление  сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового  плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое  внимание должно быть уделено распределению  прибыли. Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Приложение 2

Система финансового  планирования на предприятии

Система финансового планирования на предприятии включает:

1) систему бюджетного  планирования деятельности структурных  подразделений;

2) систему сводного (комплексного) бюджетного планирования деятельности  предприятия. 

В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия разрабатывается сквозная система бюджетов, объединяющая следующие функциональные бюджеты, охватывающие базу финансовых расчетов предприятия:

• бюджет фонда оплаты труда, на основании которого прогнозируются платежи во внебюджетные фонды и некоторые налоговые отчисления;
• бюджет материальных затрат, составляемый на основании норм расхода сырья, комплектующих, материалов и объема производственной программы структурных подразделений;
• бюджет потребления энергии;
• бюджет амортизации, включающий направления использования ее на капитальный ремонт, текущий ремонт и реновацию;
• бюджет прочих расходов (командировочных, транспортных и т. п.);
• бюджет погашения кредитов и займов, разрабатываемый на основании плана-графика платежей;
• налоговый бюджет, включающий все налоги и обязательные платежи в бюджет, а также во внебюджетные фонды. Данный бюджет планируется в целом по предприятию.

Разработка бюджетов структурных  подразделений и служб основана на принципе декомпозиции, заключающемся  в том, что бюджет более низкого  уровня является детализацией бюджета  более высокого уровня. Сводные бюджеты  по каждому структурному подразделению  разрабатываются, как правило, ежемесячно. В целях равномерного обеспечения  предприятия и его подразделений  оборотными средствами в них указываются  ежедневные плановые и фактические  затраты, а также в целом на месяц.⁸

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Бюджеты	Производственные подразделения			Функциональные службы			Непромышленная группа			Итого сводный бюджет
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Фонд оплаты труда
2. Материальные затраты
3. Энергопотребление
4. Амортизация
5. Прочие расходы
6. Итого (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 + стр. 5)*
7.Кредитный бюджет
8.Налоговый бюджет
9. Итого сводный бюджет (стр. 6 + стр. 7 + стр. 8)**

 

Рис. 1. Система бюджетов предприятия

*Суммирование идет по  каждому подразделению.

**Суммирование идет по  графе 10 "Итого сводный бюджет".

Составной частью финансового  планирования является определение  центров ответственности – центров  затрат и центров доходов. Подразделения, в которых измерение выхода продукции  затруднено или которые работают на внутренних потребителей, целесообразно  преобразовывать в центры затрат (расходов). Подразделения, выпускающие  продукцию, идущую конечному потребителю, преобразуются в центры прибыли, или центры доходов. В системе  текущего финансового планирования необходимо определить реальное поступление  денег на предприятие. Для этого  необходимо иметь данные об удельном весе поставок продукции за предоплату, поставок на условиях коммерческого  кредита с отсрочкой платежа, поставок по бартеру. Обычно используются два метода для расчета и анализа  денежных поступлений. Первый метод  заключается в непосредственном определении денежных поступлений (поступление выручки, авансы полученные, ссуды и т.д.) и оттока денежных средств (оплаты счетов поставщиков, возврат  ссуд, выплата заработной платы и  т. п.). При втором методе исходной точкой является чистая прибыль, которая корректируется на доходы и затраты, которые не означают притока и оттока денежных средств. Например, увеличение дебиторской задолженности  означает рост доходов, но не означает притока денежных средств. С другой стороны, получение авансов означает приток денежных средств, но не увеличение дохода и т. д. При этом определяются приток и отток денежных средств  по трем направлениям: обычная (текущая) деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Притоком является любое увеличение статей обязательств или уменьшение активных счетов, оттоком – любое уменьшение статей обязательств или увеличение активных статей баланса.⁹

 

 

 

 

 

 

 

 

 

               Рис.2. Структура сводного бюджета

                                    на предприятии

 

В системе текущего планирования на предприятии разрабатывается  баланс денежных поступлений и расходов, позволяющий оценить синхронность поступления и расходования денежных средств и их взаимоувязку. Он имеет  доходную и расходную части. Доходная часть включает источники поступления  средств:

• выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
• поступления по счетам, выписанным при продаже товаров в кредит;
• доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
• доходы по акциям, облигациям и другим ценным бумагам;
• ссуды;
• прочие поступления.

Расходная часть объединяет следующие направления использования  средств:

• покупка товаров;
• заработная плата;
• платные услуги;
• ремонт и содержание оборудования;
• реклама;
• погашение ссуд;
• прочие платежи.

Финансовое планирование является завершающим этапом планирования на предприятии.

 

 

 

¹ Финансовый словарь/Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш. – М.: ИНФРА-М, 2008 – VI,с. 52.

² Финансовый словарь/Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш. – М.: ИНФРА-М, 2008 – VI,с. 188.

³ Финансовый словарь/Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш. – М.: ИНФРА-М, 2008 – VI,с. 188.

⁴ http://www.cfin.ru

⁵ Финансовый словарь/Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш. – М.: ИНФРА-М, 2008 – VI,с. 226.

⁶ Рис.1. «Платежный календарь, составленный по видам основной деятельности»;  рис.2. «Платежный календарь, составленный по видам основной деятельности»; рис.3. «Платежный календарь, составленный по финансовой деятельности»

⁷ Финансовый словарь/Благодатин А.А., Лозовский Л.Ш. – М.: ИНФРА-М, 2008 – VI,с. 139

⁸ Рис.1. «Система бюджетов предприятия»

⁹ Рис.2. «Структура сводного бюджета на предприятии»

[]