Совершенствования системы бюджетирования в организациях в современных условиях

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Октября 2013 в 16:14, курсовая работа

Краткое описание

Объект исследования – деятельность ООО «МеталлИнвест».
Предмет исследования – бюджетный процесс ООО «МеталлИнвест».
Задачи:
рассмотреть сущность процесса бюджетирования;
изучить существующие формы бюджетов и этапы бюджетирования;
проанализировать существующую в ООО «МеталлИнвест» финансовую структуру управления;
рассмотреть используемые в ООО «МеталлИнвест» формы бюджетов;
проанализировать бюджетный регламент ООО «МеталлИнвест»;

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЕМ
1.1 Понятие бюджетирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5
1.2 Основные формы бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8
1.3 Этапы процесса бюджетирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11
2. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В ООО «МЕТАЛЛИНВЕСТ»
2.1 Финансовая структура ООО «МеталлИнвест». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14
2.2 Формы бюджетов ООО «МеталлИнвест». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
2.3 Бюджетный регламент ООО «МеталлИнвест» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В
ООО «МЕТАЛЛИНВЕСТ»
3.1 Совершенствования системы бюджетирования в организациях в
современных условиях. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30
3.2 Использование информационных технологий в осуществлении
бюджетирования в ООО «МеталлИнвест» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41
Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Скачать полностью (182.12 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая по Практическому бюджетированию Организация процесса бюджетирования в МеталИнвест.doc

— 500.00 Кб (Скачать документ)

 

         К основным операционным бюджетам компании можно отнести бюджет постоянных расходов (Таблица 3). В нем содержатся плановые показатели по постоянным затратам компании (величина которых в течение бюджетного периода остается постоянной). Наполнение бюджета постоянных расходов зависит от принятой в компании классификации затрат. В нашем случае выделены основные группы затрат: административные расходы, заработная плата персонала, транспортные расходы, аренда, коммунальные платежи и пр.

Таблица 3               Форма бюджета постоянных расходов

Статьи постоянных расходов

План

Административные расходы

  

Канцелярия

  

Командировочные

  

Питание

  

Представительские расходы

  

Прочие расходы (А)

  

Ремонт и обслуживание офисной  техники

  

Аренда

  

Бонусы

  

Заработная плата сотрудников

  

Коммунальные платежи

  

Прочие расходы

  

Расходы по транспорту

  

ГСМ

  

Наем транспортных средств

  

Прочие расходы (Т)

  

Ремонт и тех. обслуживание

  

Реклама

  

Услуги связи

  

Амортизационные отчисления

  

Финансовые расходы

  

РКО

  

Налоги и прочие обязательные платежи в бюджет

  

Налог на прибыль

  

Налоги и сборы с фонда  оплаты труда

  

НДС

  

Прочие налоги и сборы

  

Проценты по кредитам и займам

  

Всего постоянных расходов

  

         На основании показателей операционных бюджетов составляется сводный бюджет движения денежных средств (Таблица 4). В нем находят отражение сведения об источниках поступления денежных средств (например, платежи от покупателей, взносы акционеров, получение кредитов и пр.), а также основные направления использования денег (платежи поставщикам, постоянные затраты, погашение кредитов и пр.). В рамках бюджета движения денежных средств рассчитывается избыток ресурсов (профицит) и их недостаток (дефицит). Качественное составление бюджета движения денежных средств позволяет оценить возможные факты временных финансовых трудностей у компании и заблаговременно (на этапе составления бюджетах) предусмотреть источники для покрытия дефицита бюджета.

Таблица 4               Форма бюджета движения денежных средств

Вид деятельности

Поступление/выбывание

денежных средств

Статьи движения

денежных средств

План

   

Денежные средства на начало периода

  
 

Поступление денежных средств

Всего

  

Поступления от покупателей за реализованную продукцию

  

Прочие доходы

  

Расход денежных средств

Всего

  

Оплаты поставщикам

  

Постоянные расходы

  

Административные расходы

  

Канцелярия

  

Командировочные

  

Питание

  

Представительские расходы

  

Прочие расходы (А)

  

Ремонт и обслуживание офисной техники

  

Аренда

  

Бонусы

  

Заработная плата сотрудников

  

Коммунальные платежи

  

Прочие расходы

  

Расходы по транспорту

  

ГСМ

  

Наем транспортных средств

  

Прочие расходы (Т)

  

Ремонт и тех. обслуживание

  

Реклама

  

Услуги связи

  

Финансовые расходы

  

РКО

  

Налоги и прочие обязательные платежи в бюджет

  

Налог на прибыль

  

Налоги и сборы с фонда оплаты труда

  

НДС

  

Прочие налоги и сборы

  

Проценты по кредитам и займам

  

Чистое движение денежных средств  от операционной деятельности

    

Инвестиционная деятельность

Поступление денежных средств

Всего

  

Продажа необоротных активов

  

Взносы участников

  

Прочие поступления от инвестиционной деятельности

  

Расход денежных средств

Всего

  

Приобретение необоротных активов

  

Изъятия участников

  

Прочие расходы средств от инвестиционной деятельности

  

Чистое движение денежных средств  от инвестиционной деятельности

    

Финансовая деятельность

Поступление денежных средств

Всего

  

Полученные кредиты и займы

  

Прочие поступления от финансовой деятельности

  

Расход денежных средств

Всего

  

Выданные кредиты и займы (погашенные)

  

Прочий расход средств от финансовой деятельности

  

Чистое движение денежных средств  от финансовой деятельности

    

         Итоговым бюджетом, отражающим общую эффективность работы ООО «МеталлИнвест», является бюджет доходов и расходов (Таблица 5). В нем отражены доходы от основной деятельности, затраты предприятия и прибыль.

Таблица 5                       Форма бюджета доходов и расходов

Статьи доходов и  расходов

План

Доход от реализации товаров, работ  и услуг

  

Прочие доходы

  

Себестоимость реализованной продукции

  

Маржинальный доход от реализации товаров, работ и услуг

  

Постоянные расходы

  

Административные расходы

  

Канцелярия

  

Командировочные

  

Питание

  

Представительские расходы

  

Прочие расходы (А)

  

Ремонт и обслуживание офисной  техники

  

Аренда

  

Бонусы

  

Заработная плата сотрудников

  

Коммунальные платежи

  

Прочие расходы

  

Расходы на транспорт

  

ГСМ

  

Наем транспортных средств

  

Прочие расходы (Т)

  

Ремонт и тех. обслуживание

  

Реклама

  

Услуги связи

  

Амортизационные отчисления

  

Финансовые расходы

  

РКО

  

Финансовый результат от операционной деятельности до уплаты налогов и  процентов (EBITDA)

  

Налоги и прочие обязательные платежи в бюджет

  

Налог на прибыль

  

Налоги и сборы с фонда  оплаты труда

  

НДС

  

Прочие налоги и сборы

  

Проценты по кредитам и займам

  

Финансовый результат от операционной деятельности

  

Распределение капитала

  

Вложение капитала, всего

  

в том числе

  

взносы участников

  

признание задолженности

  

потребление излишков

  

прочие вложения капитала

  

Изъятие капитала, всего

  

в том числе

  

изъятия участников

  

списание задолженности

  

списание недостач

  

прочие изъятия капитала

  

Прирост капитала в отчетном периоде

  

         Полученная компанией прибыль далеко не всегда приводит к увеличению собственного капитала владельца. В отчетном периоде могут иметь место кражи ценного имущества, случаи изъятия капитала собственником и другие события, которые не связаны с операционной деятельностью, но влияют на величину капитала. Поэтому в бюджете доходов и расходов отдельным блоком приводятся данные по распределению капитала.

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            2.3 Бюджетный регламент ООО «МеталлИнвест»

 

         Постановка эффективной системы бюджетирования на предприятии невозможна без внедрения бюджетного регламента и назначения ответственных лиц за основные бюджетные показатели и процессы. Поэтому в нашей работе мы рассмотрим такие важные аспекты процесса бюджетирования на ООО «МеталлИнвест», как регламент и назначение ответственных лиц за учетом основных бюджетных показателей.

         Ранее мы определили, что бюджетирование представляет собой систему планов и отчетов, сводимых по центрам ответственности в определенной последовательности и в регламентированные сроки для управления финансово-хозяйственной деятельностью отдельных подразделений и предприятия ООО «МеталлИнвест»в целом. Как и любая другая система, бюджетирование имеет свои регламенты и процедуры. Бюджетный регламент определяет порядок формирования, согласования, принятия, исполнения и контроля над исполнением бюджетов в ООО «МеталлИнвест». От исполнения бюджетного регламента во многом зависит эффективность бюджетирования в целом. При работе с отдельными бюджетами важно понимать степень ответственности структурного подразделения за составление и исполнение бюджета [9, 87]. Для этого необходимо составить матрицу ответственности (Таблица 6).

Таблица 6             Матрица ответственности ООО «МеталлИнвест»

                                                  по работе с бюджетами

Форма бюджета

Вид 
бюджета

Структурное подразделение  организации

Отдел продаж

Отдел закупок

Финан- 
совый отдел

Склад- 
ское хозяйство

Отдел транспор- 
та и логистики

Производ- 
ственный отдел

Дирек- 
тор

Бюджет продаж

 

операцион- 
ный

Х

            

Бюджет закупок

операцион- 
ный

  

Х

          

Бюджет доходов и расходов

основной

    

Х

        

Бюджет постоянных расходов

операцион- 
ный

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Бюджет переменных расходов сбыта

операцион- 
ный

Х

    

Х

Х

Х

  

Бюджет налоговых платежей

операцион- 
ный

    

Х

        

Бюджет инвестиций

операцион- 
ный

            

Х

Бюджет движения денежных средств

основной

    

Х

        

Кредитный план

вспомогатель- 
ный

    

Х

        

Бюджет расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)

вспомогательный

Х

Х

Х

        

Управленческий баланс

основной

    

Х

        

 

 

          Матрица ответственности наглядно демонстрирует, кто отвечает за бизнес-процесс бюджетирования в ООО «МеталлИнвест». Она регламентирует состав бюджетных форм и определяет исполнителей бюджетного процесса. Ответственность по бюджетам можно распределить в трех ключевых аспектах:

- ответственность за составление бюджетов;

- ответственность за согласование бюджетов;

- ответственность за утверждение бюджетов [11,92].

         При составлении бюджета осуществляется сбор и обработка данных под утвержденный бюджетный формат для их дальнейшего использования в управлении результатами работы отдельных подразделений или предприятия в целом. Составление бюджетов ведется ответственным лицом.

         В процессе согласования бюджета осуществляется его оценка и сопоставление представленной в бюджете информации с реальными возможностями компании. Бюджет подлежит согласованию с вышестоящим руководителем. Согласование происходит в формате дискуссии с исполнителем, в ходе которой происходят уточнения и корректировки составленных бюджетов. Согласующий напрямую отвечает за результаты исполнения представленных показателей при их утверждении. После согласования бюджет подлежит утверждению. В процессе утверждения бюджета необходимо проанализировать представленные в согласованном бюджете данные и их соответствие с вышестоящими бюджетами. Например, для утверждения бюджета закупок необходимо согласовать его с бюджетом продаж, имеющимися товарными запасами и достаточностью финансовых ресурсов для осуществления закупок. При несоответствии данных бюджет отправляется на доработку и проходит весь этап составления и согласования заново.

         Рассмотрим регламент бюджетирования в ООО «МеталлИнвест» (Таблица 7).

Таблица 7       Регламент составления бюджетов в ООО «МеталлИнвест»

Форма 
бюджета

Периодич- 
ность / срок состав- 
ления или внесения изменений

Периодич 
ность / срок подготовки отчета об исполнении 

Составляет

Согласо- 
вывает

Утвер- 
ждает

Бюджет продаж

ежемесячно (до 25 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Отдел 
продаж

Финансовый отдел

Директор

Бюджет закупок

ежемесячно (до 27 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Отдел 
закупок

Финансовый отдел

Директор

Бюджет доходов и расходов

ежемесячно (до 25 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Финансовый 
отдел

Директор

Директор

Бюджет постоянных расходов

ежемесячно (до 25 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Все подраз- 
деления в пределах 
зоны ответ- 
ственности

Финансовый отдел

Директор

Бюджет переменных расходов сбыта

ежемесячно (до 25 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Все подраз- 
деления в пределах 
зоны ответ- 
ственности

Финансовый отдел

Директор

Бюджет налоговых платежей

ежемесячно (до 28 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Финансовый 
отдел

Финансовый отдел

Директор

Бюджет инвестиций

ежемесячно (до 25 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Директор

Директор

Директор

Бюджет движения денежных средств

ежемесячно (до 28 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Финансовый 
отдел

Директор

Директор

Кредитный план

 

 

ежемесячно (до 25 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Финансовый 
отдел

Директор

Директор

Бюджет расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности)

ежемесячно (до 28 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Отдел 
продаж; 
Отдел закупок; Финансовый 
отдел

Финансовый отдел

Директор

Управленческий 
баланс

ежемесячно (до 30 числа месяца, предшествующего отчетному)

ежемесячно (до 5 числа месяца, следующего за отчетным)

Финансовый отдел

Директор

Директор

Информация о работе Совершенствования системы бюджетирования в организациях в современных условиях