Совершенствования системы бюджетирования в организациях в современных условиях

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЕМ

1.1 Понятие бюджетирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

1.2 Основные формы бюджетов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .8

1.3 Этапы процесса бюджетирования . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .11

2. БЮДЖЕТНЫЙ ПРОЦЕСС В ООО «МЕТАЛЛИНВЕСТ»

2.1 Финансовая структура ООО «МеталлИнвест». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .14

2.2 Формы бюджетов ООО «МеталлИнвест». . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

2.3 Бюджетный регламент ООО «МеталлИнвест» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .25

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В

    ООО «МЕТАЛЛИНВЕСТ»

 3.1 Совершенствования системы бюджетирования в организациях в

       современных условиях. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .30

3.2 Использование информационных технологий в осуществлении

       бюджетирования в ООО «МеталлИнвест» . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .36

Заключение  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .41

Список литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

         В условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране предприятия получили юридическую и экономическую самостоятельность. Эффективное управление производственной деятельностью предприятий все более зависит от уровня информационного обеспечения его отдельных подразделений и служб.

         Особенно следует подчеркнуть, что на многих предприятиях используется затратный механизм планирования, когда цена на готовую продукцию формируется на основе полной себестоимости и заданного процента рентабельности. Планирование и контроль результата деятельности предприятий стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления предприятием, обеспечивающего точной, полной и своевременной информацией высшее руководство. В бюджете предприятия находят свое отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонение фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития промышленного предприятия в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется работа предприятия. Поэтому бюджет служит важным инструментом руководства при разработке мероприятий по достижению целей предприятия.

         Бюджетирование является первым  этапом разработки системы регулярного экономического управления и способствует оптимизации финансовых потоков и ресурсов предприятия, что позволяет значительно снизить их объем и потребность в них, себестоимость и повысить конкурентоспособность предприятия. Особо следует выделить бюджетирование как важнейшее связующее звено между стратегическим и оперативным управлением всеми хозяйственными операциями, направленное на координацию экономических процессов предприятия и, как следствие, на повышение его конкурентоспособности. Таким образом, аргументирована необходимость бюджетирования для различных структур, составляющих финансово-экономическую систему государства, этим и определяется актуальность выбранной темы.

         В данной работе будет проанализирована организация бюджетирования в металлоторговой компании ООО «МеталлИнвест».

         Таким образом, цель курсовой работы –  совершенствование процесса бюджетирования в ООО «МеталлИнвест».

        Объект исследования – деятельность ООО «МеталлИнвест».

         Предмет исследования – бюджетный процесс ООО «МеталлИнвест».

         Задачи:

• рассмотреть сущность процесса бюджетирования;
• изучить существующие формы бюджетов и этапы бюджетирования;
• проанализировать существующую в ООО «МеталлИнвест» финансовую структуру управления;
• рассмотреть используемые в ООО «МеталлИнвест» формы бюджетов;
• проанализировать бюджетный регламент ООО «МеталлИнвест»;
• оценить необходимость совершенствования системы бюджетирования ООО «МеталлИнвест»;
• разработать рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования ООО «МеталлИнвест».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ИНСТРУМЕНТ УПРАВЛЕНИЯ

ПРЕДПРИЯТИЕМ

         1.1 Понятие бюджетирования

 

         Бюджетирование является распространенным и бесспорно эффективным инструментом управления современным предприятием. К подобному выводу пришли многие компании, которые взяли на вооружение данный инструмент управления. В теории и практике управления финансами компании можно встретить множество определений бюджетирования. Приведем одно из них.

         Бюджетирование — это инструмент управления ресурсами компании на основании ее краткосрочных и долгосрочных планов [8, 113].

         В основе бюджетирования, прежде всего, лежат цели развития компании. Даже в том случае, если компания намерена сохранить долю рынка или объемы продаж, можно говорить о том, что предприятие уже обладает целями на определенный период. Цели компании могут быть разными:

- повысить прибыльность бизнеса;

- увеличить прибыльность  продаж;

- сократить постоянные  затраты;

- увеличить объемы  реализации;

- открыть новые перспективные направления деятельности;

- выгодно инвестировать капитал (сюда можно отнести приобретение парка автотранспорта, строительство складского комплекса и т. д.).

         Компания в процессе своего развития может преследовать множество целей. Все они должны найти отражение в бюджетах фирмы. Но нужно учитывать то, что бюджетирование, как и любой другой инструмент управления предприятием, обладает определенными преимуществами и недостатками.

1. Основные преимущества:

- Бюджетирование благоприятно влияет на мотивацию персонала компании. Достижение запланированных показателей по объемам продаж, прибыльности, уровню дебиторской задолженности всегда способно поднять «боевой дух» коллектива.

- Оно позволяет лучше координировать работу всей компании. Постановка целей и управление согласно им повышает направленность деятельности, взаимодействие и взаимопонимание в коллективе.

- Гибкость целей компании позволяет на основании данных анализа о выполнении плановых показателей оперативно вносить коррективы в текущие планы и заранее предвидеть неблагоприятные события в деятельности предприятия (например, дефицит финансовых ресурсов, убыточность деятельности и пр.).

- Правильно составленный бюджет движения денежных средств позволяет предвидеть его возможный профицит и определить направления использования свободных финансовых ресурсов.

- Бюджеты предыдущих периодов служат хорошей основой для составления новых бюджетных планов. Таким образом, в долгосрочном аспекте бюджетирование выглядит проще и дает более качественные результаты.

- Бюджетирование служит хорошей основой для сравнения плановых (желаемых) показателей с фактическими [12, 90].

2. Недостатки бюджетирования:

- Необходимо дополнительно инвестировать денежные средства и время (на приобретение ПО, обучение сотрудников, наем квалифицированного персонала).

- Постановка целей и планов развития компании высшим управленческим звеном не всегда находит поддержку рядовых сотрудников. В этом случае возможны конфликтные ситуации, игнорирование указаний руководства и пр.

- При отсутствии грамотно выстроенной системы мотивации бюджетирование зачастую носит формальный характер. В этом случае бюджеты и планы воспринимаются в качестве инструмента оценки работы персонала, а не в качестве стимула для развития.

- Различное восприятие бюджетов на всех уровнях управления и исполнения компании. По этой причине могут искажаться цели, подменяться понятия, что снижает эффективность бюджетирования, сужает его направленность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

             1.2 Основные формы бюджетов

 
         Мы определили, что бюджетирование в качестве инструмента управления неразрывно связано со стратегическими целями развития компании. От этого в конечном итоге зависит перечень основных бюджетных форм и ключевых показателей бюджетирования. Рассмотрим далее особенности подготовки основных форм бюджетов.

         Можно выделить основные формы бюджетов, которые целесообразно внедрять в рамках бюджетной модели компании. Наглядно они показаны на рисунке 1.

 

Рисунок 1 - Основные бюджетные  формы предприятия

         Основные бюджеты - это бюджеты верхнего уровня (или мастер-бюджеты), которые позволяют планировать наиболее важные показатели работы компании. Например, такие показатели, как доход от реализации, совокупные затраты и прибыль, находят отражение в бюджете продаж компании. Сведения о бюджетном дефиците или профиците денежных средств можно увидеть в бюджете движения денежных средств и т. д. К основным бюджетам предприятия можно отнести:

- управленческий баланс (он позволяет оценить финансовое состояние в целом на весь бюджетный период);

- бюджет доходов и расходов дает обобщенное представление о планируемых результатах работы предприятия (прибыльности, рентабельности, общей эффективности);

- бюджет движения денежных средств (данный бюджет отражает основные направления использования денежных средств и источники их получения) [4, 78].

         Операционные бюджеты. Если компания ведет только торговую деятельность, то в качестве основных операционных бюджетов можно выделить:

- бюджет продаж;

- бюджет закупок;

- бюджет постоянных расходов;

- бюджет переменных расходов на сбыт;

- бюджет налоговых платежей;

- бюджет инвестиций.

         В отдельных случаях к операционным бюджетам относят бюджет административных расходов, бюджет коммерческих расходов, бюджет общепроизводственных расходов. В предложенном нами варианте коммерческие, административные и общепроизводственные расходы объединены в бюджет постоянных и переменных затрат. Компания сама может определять глубину дробления и состав бюджетных форм. Главной отличительной особенностью операционных бюджетов является то, что они играют ведущую роль в текущем управлении компанией [4, 88].

         Вспомогательные бюджеты компании являются промежуточными, поскольку на их основании осуществляется расчет показателей для других бюджетов. Например, в кредитном плане график погашения кредитов может быть использован для построения бюджета движения денежных средств и оценки общего дефицита (или профицита). На основании данных расчетов формируются показатели дебиторской и кредиторской задолженности для управленческого баланса. К основным вспомогательным бюджетам компании можно отнести:

- бюджет расчетов (дебиторской и кредиторской задолженности);

- кредитный план.

         Все бюджетные формы взаимосвязаны и объединены в единую бюджетную систему. На рисунке 2 показана взаимосвязь основных бюджетных форм.

 

Рисунок 2 - Взаимосвязь основных бюджетных форм

         Мы видим, что бюджет постоянных расходов принимает участие в формировании бюджета доходов и расходов, а также бюджета движения денежных средств. В свою очередь, на основании данных бюджета доходов и расходов (по показателям прибыли, изменения капитала) и бюджета движения денежных средств (по показателям остатков денежных средств) строится управленческий баланс предприятия. Таким образом, все бюджетные показатели низшего уровня (например, административные затраты, дебиторская задолженность покупателей, приобретение основных средств) оказывают влияние на показатели верхнего уровня (прибыль, прирост собственного капитала) и позволяют оценить финансовое состояние компании в целом.

         1.3 Этапы процесса бюджетирования 

 

         Выделим основные этапы бюджетирования и кратко охарактеризуем их с точки зрения обработки информации (Рисунок 3).

Рисунок 3 – Этапы бюджетирования

         Составление бюджета. В общем случае в процессе составления бюджета до служб и подразделений организации доводятся контрольные цифры предполагаемого распределения ресурсов на интересующий период. Эти структуры формируют свои собственные бюджеты (первичные бюджеты), исходя из поставленных целей (скажем, увеличение кредитного портфеля на 20 %) и имеющихся в наличии ресурсов, после чего представляют их на согласование и утверждение. Согласованные первичные бюджеты являются теми блоками, из которых строится проект бюджета всей организации. Для обеспечения последующего контроля прогнозы и планы, на основе которых вырабатываются бюджеты, и их последующие изменения должны сохраняться в системе с обязательной регистрацией ответственного лица.