Процесс бюджетиования

II. Финансовый бюджет.

Бюджет капитальных  затрат (инвестиционный бюджет).

Бюджет денежных средств (кассовый бюджет).

Прогнозный баланс.

Оперативный бюджет

Оперативный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции компании. В процессе его подготовки прогнозируемые объемы продаж и производства трансформируются в количественные оценки доходов и расходов для каждого из действующих подразделений компании.⁹

Бюджет продаж

Прогноз объёма продаж - это необходимый предварительный  этап работы по подготовке бюджета  продаж.

Прогноз объёма продаж превращается в бюджет продаж в том случае, если руководство предприятия считает, что прогнозируемый объём продаж может быть достигнут.

При подготовке бюджета  продаж необходимо учитывать уровни объёма продаж за предыдущие периоды  и проанализировать ряд макроэкономических факторов, каждый из которых может  оказать существенное влияние на объём продаж и его зависимость от прибыльности продукции.

Надёжность прогноза продаж повышается в результате использования  комбинаций экспертных и статистических методов:

Составление бюджета  продаж:

Бюджет продаж - важный шаг в составлении основного  бюджета; оценка объёма продаж влияет на все последующие бюджеты.

Бюджет продаж отражает месячный или квартальный объём  продаж в натуральных и в стоимостных  показателях.

Бюджет продаж составляется с учётом: уровня спроса на продукцию  предприятия, географии сбыта, категорий покупателей, сезонных факторов.

Бюджет продаж включает в себя ожидаемый  денежный поток от продаж, который  в дальнейшем будет включён и  в доходную часть бюджета потока денежных средств.

Для прогноза денежных поступлений  от продаж необходимо учитывать коэффициенты инкассации, которые показывают, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц (месяц отгрузки), во второй и т.д., с учётом корректировки на безнадёжные долги.

Бюджет производства.

Бюджет производства - это план выпуска продукции в натуральных показателях

Бюджет производства составляется исходя из бюджета продаж; он учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов (бюджет производственных запасов), а  также величину внешних закупок.

Необходимый объём выпуска продукции определяется как предполагаемый запас готовой продукции на конец периода плюс объём продаж за данный период и минус запас готовой продукции на начало периода.

Бюджет производственных запасов.

Бюджет производственных запасов содержит информацию, необходимую для подготовки прогнозного отчёта о прибылях и убытках - в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции и прогнозного балансового отчёта - в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств (сырья, материалов и запасов готовой продукции) на конец планируемого периода

Объём незавершённого производства определяется, исходя из технологических  особенностей изготовления продукции.¹⁰

Бюджет закупок.

Бюджет закупок - это  план закупок продукции из ассортиментного ряда в разрезе видов продукции или по основным поставщикам. Показывает сколько и какой продукции должно быть приобретено предприятием у внешних (импорт) и внутренних поставщиков.

Бюджет закупок составляется отделом закупок исходя из бюджета продаж, так как объём закупок напрямую зависит от объёма продаж. Объём закупок сырья и материалов зависит от ожидаемого объёма их использования, а также от предполагаемого уровня запасов

Формула для вычисления объёма закупок выглядит следующим образом:

Объём закупок = объём  использования + запасы на конец периода - запасы на начало периода 

Бюджет закупок, как  правило, составляется с учётом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы.

Бюджет общепроизводственных расходов.

Бюджет общепроизводственных расходов отражает объём всех затрат, связанных с производством продукции, за исключением затрат на прямые материалы  и прямых затрат на оплату труда.

Общепроизводственные  расходы включают в себя постоянную и переменную части. Постоянная часть планируется, исходя из потребностей производства, переменная часть - как норматив, например, от трудозатрат основных производственных рабочих

Бюджет общепроизводственных расходов обычно включает в себя ряд  стандартных статей затрат: амортизацию и аренду производственного оборудования, страховку, дополнительные выплаты рабочим, оплату непроизводительного времени и т.д.

Бюджет трудовых затрат.

Прямые затраты на оплату труда - это затраты на заработную плату основного производственного персонала

Бюджет затрат на оплату труда подготавливается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного  производственного персонала 

В бюджете заработной платы основного производственного  персонала необходимо выделять две составные части:

фиксированную часть  оплаты труда 

сдельную часть оплаты труда 

Если к моменту составления  бюджета накопилась значительная кредиторская задолженность по выплате заработной платы, то необходимо предусмотреть  график её погашения.¹¹

Бюджет коммерческих расходов.

В бюджете коммерческих расходов учитываются все расходы  связанные со сбытом, продвижением и хранением товара.

Бюджет коммерческих расходов формируется с учетом бюджета  переменных общепроизводственных расходов, рекламного бюджета и других постоянных коммерческих расходов.

Переменные коммерческие расходы (комиссионные вознаграждения, затраты на упаковку, складскую обработку, транспортировку товаров заказчикам) зависят от объёма продаж и закупок  и переносятся из бюджета переменных общепроизводственных расходов.

Коммерческие расходы  группируются по критериям, основными  из которых являются: виды продукции, категории покупателей.

При составлении бюджета  коммерческих расходов в отдельную  группу выделяются постоянные затраты: расходы на рекламу и маркетинг  и расходы на хранение товаров на складе. Величина эти расходов планируется на основе статистических данных (расходы предшествующего периода с учетом сезонности) и решений менеджмента. Например, может быть принято решение об изменении местонахождения склада или площади арендуемых помещений, о пересмотре сумм страховых покрытий товарных запасов и другое.

Бюджет общих и административных расходов.

Бюджет показывает все  расходы, не связанные с коммерческой деятельностью предприятия, а именно: затраты на содержание офиса, расходы на содержание персонала, освещение и отопление сооружений непроизводственного назначения, командировки, услуги связи, налоги и проценты за кредиты, относящиеся на себестоимость и т.д.

Общие и административные расходы носят постоянный характер.

Бюджет общих и административных расходов составляется на основе бюджетов подготовленных центрами ответственности.

Прогнозный отчет о  прибылях и убытках.

Прогнозный отчёт о  прибыли и убытках - первый из документов основного бюджета, показывающий, какой  доход заработало предприятие за отчётный период и какие затраты были понесены.

Информация о доходах поступает  из бюджета продаж. Данные о затратах, необходимых для обеспечения  запланированного объёма продаж определяются при расчете себестоимости реализованных товаров. Информация о расходах связанных с текущей деятельностью предприятия поступает из бюджета коммерческих расходов и бюджета общих и административных расходов.

Составление прогнозного  отчета о прибыли и убытках  является последним этапом при подготовке оперативного бюджета.¹²

Финансовый бюджет.

Финансовый бюджет - это  план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и  направления их использования в  будущем периоде. Финансовый бюджет включает в себя бюджет капитальных  затрат, бюджет денежных средств компании и бюджетный бухгалтерский баланс.

Бюджет капитальных  затрат.

Бюджет капитальных  затрат представляет собой план капитальных  расходов с указанием источников финансирования.

В бюджет капитальных  затрат включают как планы по приобретению основных средств и нематериальных активов, так и долгосрочные инвестиционные проекты. В последнем случае составляют отдельные расчеты инвестиционных проектов с целью определения рентабельности инвестиций. Проекты которые удовлетворяющие критериям рентабельности включаются в бюджет капитальных затрат.

Бюджет денежных средств.

Составление прогноза денежных потоков - один из самых важных и  сложных шагов в бюджетировании; основой для его составления  служит прогноз объёма продаж.

Это план поступления денежных средств и платежей и выплат на будущий период времени.

В целом этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете  денежных средств на конец бюджетного периода.

Поступления от основной деятельности рассчитываются с учётом изменений в дебиторской задолженности, расходы - с учётом изменений в кредиторской задолженности.¹³

 

 

Глава 2. Практическая часть

2.1 Характеристика НПФ «Промагрофонд»

НПФ «Промагрофонд» - некоммерческая организация социального обеспечения. Основан 12 октября 1994 года.

Учредителями Фонда  являются крупнейшие предприятия промышленности и агропромышленного комплекса: ОАО «Михайловский ГОК»,ОАО «Стойленский ГОК»,АПК «Стойленская Нива»

НПФ «Промагрофонд» в 2004 году вошел в первую десятку Фондов по количеству подписанных договоров о переводе накопительной части трудовой пенсии в НПФ.

Показатели Фонда по состоянию на 1 января 2006 года размещены  в Таблице 

Таблица Основные показатели Фонда.

Количество участников, чел.	37 194
Получают пенсию, чел.	8 342
Пенсионных резервов, млн. руб.	324
Страховой резерв	18,5

 

Сравнительные показатели доходности размещения пенсионных резервов в 2003 – 2004 годах находятся в Таблице 

Таблица . Сравнительные  показатели доходности размещения пенсионных резервов в 2003 – 2004 НПФ «Промагрофонд»

Показатель	Доходность, %
2003 год	15,0
2004 год	22,0

 

Деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному  страхованию. Накопительная часть  — единственная составляющая трудовой пенсии, влиять на которую может  само застрахованное лицо.  Человек сам может выбрать, кто будет формировать его накопительную часть трудовой пенсии.

Добровольное или негосударственное  пенсионное обеспечение (НПО). Физическое лицо вносит средства на свой Именной  пенсионный счет (ИПС). Фонд осуществляет учет поступающих средств на именном пенсионном счете физического лица, формирует пенсионные резервы, обеспечивает их сохранность и прирост, и при наступлении пенсионных оснований у физического лица, выплачивает  негосударственную пенсию.

Корпоративное негосударственное пенсионное обеспечение (НПО).       Предприятие регулярно перечисляет средства в НПФ. При наступлении пенсионных оснований у работника предприятия, ему назначается корпоративная пенсия, которая выплачивается Негосударственным пенсионным фондом. Негосударственное пенсионное обеспечение является ключевым параграфом социальной и кадровой политики современного предприятия.

 

 

Рис. 1. Пенсионные резервы НПФ «Промагрофонд»

 

 

Условия пенсионного  плана устанавливаются в договоре о негосударственном пенсионном обеспечении, который может быть заключен в свою пользу или в пользу третьего лица.

Вкладчик уплачивает пенсионные взносы, которые учитываются  на именном пенсионном счете Участника. Все поступившие пенсионные взносы инвестируются на финансовом рынке. Пенсионные взносы и начисленный инвестиционный доход составляют пенсионные накопления.  При наступлении пенсионных оснований Участнику выплачивается негосударственная пенсия, размер которой определяется исходя из суммы накопленной на пенсионном счете и выбранной схемой пенсионных выплат.

Порядок и условия  взаимоотношений между Вкладчиком, Участником и Негосударственным  пенсионным фондом,  основные  принципы организации негосударственного пенсионного  обеспечения и применяемые пенсионные схемы, определяются Пенсионными Правилами НПФ "Промагрофонд".