Податки в системі доходів держави

Доходи спеціального фонду Державного бюджету без міжбюджетних трансфертів у 2011 р. зменшились у порівнянні з 2009 роком на 4404668995,8 грн. та у порівнянні з 2010 роком збільшились на 15639739944,0 грн., а у 2010 р. зменшились порівняно з 2009 – на 20044408939,8 грн. Доходи без офіційних трансфертів у 2011 р. зменшились у порівнянні з 2009 роком на 8,4%, а у порівнянні з 2010 роком збільшились на 47,5%, а у 2010 в порівнянні з 2009 зменшились на 37,8%. 

У 2011 р. сума податкових надходжень до спеціального фонду становила 18299886143,1 грн., що на 21942199181,6 грн. більш, ніж у 2010 р. та на 3164620711,1 грн. більш, ніж у 2009 р.

Неподаткові надходження до спеціального фонду у 2011 р. склали 29391724479,7 грн., що на 5446881744,1 грн. менше, ніж у 2010 р. та на 6387210621,7 грн. менше, ніж у 2009 р. Неподаткові надходження у 2011 р. зменшились у порівнянні з 2010 роком на 15,7%, у порівнянні з 2009 роком - на 17,9%.

Доходи спеціального фонду від операцій з капіталом у 2011 р. склали 333532392,6 грн., що на 81820420,2 грн. менше, ніж у 2010 р. та на 565374579,8 грн. менше, ніж у 2009 р. Темпи росту доходів від операцій з капіталом 2011 року у порівнянні з 2010 роком та 2009 роком склали відповідно 80,3% та 37,1%.

Надходження від  урядів зарубіжних країн та міжнародних  організацій склали 324802500,0 грн., що на 177816103,5 грн. більше, ніж у 2010 р. та на 189528202,0 грн. менше, ніж у 2009 р. Темпи приросту становлять 220,9% та 63,1%.

Кошти цільових фондів у 2011 р. склали 206397447,8 тис. грн., що на 951573176,9 грн. менше, ніж у 2010 р. і на 427176303,3 грн. менше, ніж у 2009 р. У 2011 р. вони зменшились у порівнянні з 2010 роком на 82,2% і у порівнянні з 2009 роком на 67,5%.

Надходження офіційних  трансфертів до спеціального фонду у 2011 р. склали 237889551,6 грн., що на 11938180,0 грн. більше, ніж у 2010 р. і на 52834473,4 грн. більше, ніж у 2009 р. Офіційні трансферти у 2011 р. збільшились у порівнянні з 2010 роком на 5,2% і у порівнянні з 2009 роком на 28,5%.

Таким чином, доходи спеціального фонду державного бюджету у 2011р. склали 48794232514,8 грн., що на 15651678124,0  грн. більш, ніж у 2010 р., і на грн. 4351834522,4 менше, ніж у 2009 р.

На протязі 2009-2011 років відбулося збільшення абсолютних показників надходження податків та офіційних трансфертів. Разом з тим, спостерігається зменшення неподаткових надходжень, доходів від операцій з капіталом, цільових фондів та надходжень від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій до спеціального фонду Державного бюджету України. Дана динаміка зображена на рис. 2.1. та рис. 2.2.

Рис.2.1. Динаміка доходів Державного бюджету України за 2009-2011 роки (загальний фонд)

Рис.2.2. Динаміка доходів Державного бюджету України за 2009-2011 роки (спеціальний фонд)

Структура дохідної частини Державного бюджету України наведена в табл. 2.1.

Таблиця 2.1.
Аналіз структури доходів Державного бюджету України за 2009-2011 роки
(грн.)
Показники	Роки			Частка доходів, %
	2009	2010	2011	2009	2010	2011
Загальний фонд
Податкові надходження	133780374528,6	170514503157,5	243305104817,0	85,5	82,2	91,5
Неподаткові надходження	14897829114,3	30229118983,4	19696076818,2	9,5	14,6	7,4
Доходи від операцій з  капіталом	161150329,6	171604209,9	184157168,0	0,1	0,1	0,1
Надходження від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій	130954318,3	158655785,9	156549067,6	0,1	0,1	0,1
Разом доходів (без урахування міжбюджетних трансфертів)	148970308290,8	201073882136,6	263341887870,8	95,2	96,9	99,1
Офіційні трансферти	7583953720,2	6398804553,2	2480752525,9	4,8	3,1	0,9
Разом доходів ЗФ	156554262011,0	207472686689,8	265822640396,7	100,0	100,0	100,0
Спеціальний фонд
Податкові надходження	15135265432,1	-3642313038,5	18299886143,1	28,5	-11,0	37,5
Неподаткові надходження	35778935101,4	34838606223,8	29391724479,7	67,3	105,1	60,2
Доходи від операцій з  капіталом	898906972,4	415352812,8	333532392,6	1,7	1,3	0,7
Надходження від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій	514330702,0	146986396,5	324802500,0	1,0	0,4	0,7
Цільові фонди	633573751,2	1157970624,7	206397447,8	1,2	3,5	0,4
Разом доходів (без урахування міжбюджетних трансфертів)	52961011959,0	32916603019,2	48556342963,2	99,7	99,3	99,5
Офіційні трансферти	185055078,2	225951371,6	237889551,6	0,3	0,7	0,5
Разом доходів СФ	53146067037,2	33142554390,8	48794232514,8	100,0	100,0	100,0

 

З даних табл. 2.1. видно, що найбільшу питому вагу в загальному фонді Державного бюджету займають податкові надходження (2009 – 85,5%; 2010– 82,2%; 2011 – 91,5%). Значну частину по всіх роках займають також неподаткові надходження (2009 – 9,5%; 2010 – 14,6 %; 2011 – 7,4%). Найменша частка припадає на доходи від операцій з капіталом та надходження від урядів зарубіжних країн та міжнародних організацій (2009 – 0,1%; 2010 – 0,1 %; 2011 – 0,1%). У спеціальному фонді найбільшу частку доходів займають неподаткові надходження. Найменша питома вага по роках припадає на офіційні трансфери (2009 – 0,3%; 2010 – 0,7%; 2011 – 0,5%).

Взагалі, на протязі 2009-2011 років відбулося збільшення абсолютних та відносних показників доходів до загального та спеціального фондів Державного бюджету України, що дає можливість розширення фінансування економічного і соціального розвитку населення країни, тобто дозволяє державі якнайповніше виконувати покладені на неї законодавством функції. Проте існує і безліч проблем щодо виконання та збільшення обсягів окремих статей дохідної частини, які негативно впливають на загальну ситуацію в країні і їх спеціально уповноважені на це органи повинні докладно досліджувати та вирішувати.

 

2.2. Дослідження ролі податкових надходжень у системі доходів Державного бюджету

 

Проаналізуємо особливості виконання, динаміки та структури податкових надходжень до Державного бюджету України.

Як свідчать дані наведені в дод. В, у 2009 році відбулося недовиконання планових показників всіх податкових надходжень до державного бюджету. Значне недовиконання у 2009 році допущено по податках на міжнародну торгівлю та зовнішні операції – 63,6%. В цілому податкові надходження в 2009 році виконано на 83,3%.

У 2010 році відбулося часткове виконання планових показників більшості видів податкових надходжень державного бюджету. Так, найбільшого рівня виконання досягнуто у інших податках – 106,8%, податках на міжнародну торгівлю та зовнішні операції – 101,1%, податках на доходи, податках на прибуток, податках на збільшення ринкової вартості - 99,6%, внутрішніх податках на товари та послуги – 94,6%. Значне недовиконання зазнали збори за спеціальне використання природних ресурсів – 75,0%. В цілому  у 2010 році податкові надходження виконано на 95,7%.

У свою чергу, у 2011 році також відбулося виконання планових показників майже всіх податкових надходжень. Так, найвищого рівня виконання досягнуто у інших податках - 113,5%, податках на доходи, податках на прибуток, податках на збільшення ринкової вартості – 112,1%, у зборах за спеціальне використання природних ресурсів – 104,3%. Незначного недовиконання допущено у внутрішніх податках на товари та послуги – 98,7% та податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції – 94,9%.

В цілому, впродовж 2009-2011 рр. спостерігалося часткове недовиконання фактичних показників по податкових надходженнях до Державного бюджету України. Найвищий рівень виконання планових показників як в частині загального фонду так і спеціального відбувся у 2011 році  - 101,8% . Натомість найнижчий рівень виконання планових показників спостерігався у 2009 році 83,3%.

Спостерігаючи динаміку податкових надходжень Державного бюджету за 2009-2011 рр.  зображену в Дод. Д можна сказати, що податкові надходження в цілому у 2011 р. збільшились у порівнянні з 2009 роком на 112689350999,4 грн. та у порівнянні з 2010 роком збільшились на 94732800841,2 грн, а у 2010 р. порівняно з 2009 – на 17956550158,3 грн. Податкові надходження в цілому у 2011 р. збільшились у порівнянні з 2009 роком на 75,6%, а у порівнянні з 2010 роком збільшились на 56,8%, а у 2010 в порівнянні з 2009 на 12,1 %. 

У 2011 р. сума податків на доходи, податків на прибуток, податків на збільшення ринкової вартості становила 60898898669,2 грн., що на 20929689889,0 грн. більш, ніж у 2010 р. та на 28329096157,1 грн. більш, ніж у 2009 р. Темпи росту податків на доходи, податків на прибуток, податків на збільшення ринкової вартості 2011 року у порівнянні з 2010 роком та 2009 роком склали відповідно 152,4% та 186,9 %.  

Збори за спеціальне використання природних ресурсів у 2011 р. склали 1907374684,3 грн., що на  1021480485,8 грн. менше, ніж у 2010 р. та на 717001523,6 грн. більш, ніж у 2009 р. У 2011 р. збори за спеціальне використання природних ресурсів зменшились у порівнянні з 2010 роком на 34,9%, у порівнянні з 2009 роком - збільшились на 27,4%.

Внутрішні податки  на товари та послуги  у 2011 р. склали 163104934734,0 грн., що на 48802560368,5 грн. більш, ніж у 2010 р. та на 56773831472,0 грн. більш, ніж у 2009 р. Темпи росту внутрішніх податків на товари та послуги 2011 року у порівнянні з 2010 роком та 2009 роком склали відповідно 142,7% та 153,3%. 

Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції склали в 2011 р. 11774036184,4 грн., що на  2702140332,6 грн. більше, ніж у 2010 р. та на 4844749897,2 грн. більше, ніж у 2009 р. У 2011 р. вони збільшились у порівнянні з 2010 роком на 29,8%, у порівнянні з 2009 роком - збільшились на 69,9%.

Інші податки  у 2011 р. склали 2774155249,1 грн., що на 2174299297,8 грн. більше, ніж у 2010 р. і на 2313083557,7 грн. менше, ніж у 2009 р.

На протязі 2011-2010 років відбулося збільшення абсолютних та відносних показників всіх податкових надходжень Державного бюджету України, крім зборів за спеціальне використання природних ресурсів. Дану динаміку можна спостерігати на рис. 2.3.

Також з даного рисунка  видно, що найбільшу питому вагу в структурі податкових надходжень займають внутрішні податки на товари та послуги (2009 – 71,4%; 2010 – 68,5%; 2011 – 62,3%). Значну частину по всіх роках займають також податки на доходи, податки на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості (2009 – 21,9%; 2010 – 24,0%; 2011 – 23,3%). Найменша частка припадає на інші податки (2009 – 0,3%; 2010 – 0,4 %; 2011 – 1,1%).

 

Рис. 2.3. Динаміка податкових надходжень Державного бюджету України за 2009-2011 роки

Таблиця 2.2.
Аналіз структури податкових надходжень Державного бюджету України  за 2009-2011 роки
(грн.)
Показники	Роки			Частка доходів, %
	2009	2010	2011	2009	2010	2011
Податки на доходи, податки  на прибуток, податки на збільшення ринкової вартості	32569802512,1	39969208780,2	60898898669,2	21,9	24,0	23,3
Збори за спеціальне використання природних ресурсів	2624376207,9	2928855170,0	1907374684,3	1,8	1,8	0,7
Внутрішні податки на товари та послуги	106331103262,0	114302374365,5	163104934734,0	71,4	68,5	62,3
Податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції	6929286287,3	9071895851,9	11774036184,4	4,7	5,4	4,5
Інші податки	461071691,4	599855951,3	2774155249,1	0,3	0,4	1,1
Всього податкових надходжень	148915639960,7	166872190119,0	261604990960,1	100,0	100,0	100,0

При розробленні податкового законодавства беруть до уваги особливості прямого та непрямого оподаткування, які характеризують такими факторами: соціальна справедливість, психологічний бар'єр сприйняття, фіскальний аспект, характер оподаткування, можливість ухилення від оподаткування. Динаміку деяких видів прямих і непрямих податків представлено в Дод. Е.

Як видно з даних  таблиці один з основних непрямих податків, а саме податок на прибуток у 2011 р. склав 54739436810,0 збільшившись у порівнянні з 2010 роком на 14770228029,8 грн. та у порівнянні з 2009  роком на 22169634297,9 грн., а у 2010 р. порівняно з 2009 – на 7399406268,1 грн. Податок на прибуток збільшився у порівнянні з 2009 роком на 22,7%, а у порівнянні з 2010 роком збільшився на 37,0%, а у 2010 в порівнянні з 2009 на 68,0 %.  Податок з доходів фізичних осіб почав зараховуватись до державного бюджету згідно законодавства лише у 2011 році і складав 6159461859,2 грн.