Основные направления совершенствования системы бюджетирования в РФ

Восьмое. Обеспечить сбалансированность расходных полномочий и ресурсов для их обеспечения на каждом уровне публичной власти, установить ответственность за неэффективное расходование средств, создать стимулы для расширения собственного доходного потенциала.

Бюджетные субсидии должны ограничиваться целями исключения значительных дисбалансов в уровне предоставления отдельных публичных услуг или стимулирования внедрения наилучшей практики оказания таких услуг, в том числе в рамках реализации приоритетных национальных проектов15.

Девятое. Завершить формирование надежной и сбалансированной пенсионной системы, основанной на страховых принципах ресурсного обеспечения и позволяющей обеспечить достойный уровень жизни гражданам старшего поколения.

Наряду с системой обязательных платежей, возрастающую роль должно играть добровольное пенсионное страхование, в том числе за счет использования механизмов государственного стимулирования.

Десятое. Определить и реализовать комплекс мер по созданию «безбарьерной» среды для инвалидов, а также иные мероприятия, связанные с ратификацией Конвенции о правах инвалидов.

Налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач –  модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы.

Структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающее и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности.

Бизнес должен проявить высокую степень ответственности при выполнении обязанности по уплате налогов. Надо четко понимать - умышленное уклонение от уплаты налогов есть не что иное, как лишение общества особенно необходимых в современных условиях ресурсов. Поэтому подобные действия должны жестко пресекаться.

При формировании налоговой политики на среднесрочную перспективу должен учитываться ряд актуальных факторов.

Во-первых, в кризисный период произошло резкое снижение доходов бюджетной системы, прежде всего налоговых поступлений.

Во-вторых, большинство граждан и организаций находятся сегодня в сложном финансовом положении.

В-третьих, принятые решения о переходе на страховые принципы ресурсного обеспечения государственной пенсионной системы и соответствующее повышение размеров платежей приведут- при прочих равных условиях - к увеличению финансовой нагрузки на бизнес (даже с учетом снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль с 2009 года).

В 2009–2011 годах должна быть продолжена работа по оптимизации налоговой системы.

Требуется дополнительно проанализировать последствия повышения страховых взносов в системе пенсионного и медицинского страхования для финансового положения организаций и определить, возможно ли снижение налоговой нагрузки в целях смягчения потенциального отрицательного эффекта.

При этом особое внимание необходимо уделить мерам в отношении субъектов малого предпринимательства, а также сельскохозяйственных производителей. При этом лица, занятые в этих секторах экономики, не должны столкнуться со снижением уровня пенсионного обеспечения.

Начиная с 2010 года необходимо увеличить в два раза предельный размер выручки, позволяющий применять упрощенную систему налогообложения, с 30 млн. рублей до 60 млн. рублей в год.

С учетом возникших сложностей по доступу организаций к кредитным ресурсам и проблем с ликвидностью следует принять следующие меры налоговой политики:

увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в  соответствии с текущими процентными ставками;

установить временный специальный порядок работы с налоговой задолженностью организаций, позволяющий по заявлению налогоплательщика использовать все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога.

Целесообразно также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита).

В целях поддержания инвестиционной активности в экономике необходимо:

во-первых, в 2009 году в целях исчисления налога на прибыль организаций законодательно установить возможность признания затрат инвесторов на строительство или финансирование объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей для государственных или муниципальных нужд;

во-вторых, разработать меры налогового стимулирования повышения энергоэффективности производства.

В целях создания условий для развития научно-технической и инновационной деятельности, а также внедрения результатов такой деятельности необходимо усовершенствовать порядок амортизации нематериальных активов. При этом для нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, целесообразно установить срок амортизации два года16.

Актуальной остается проблема налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, и в первую очередь угля, в части, касающейся  перехода на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи.

Требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и одновременному сокращению издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.

Риск для стабильности доходной части бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов.

Необходимы также решения и активная работа по следующим направлениям:

инвентаризация и оптимизация установленных федеральным законодательством льгот по региональным и местным налогам (прежде всего по налогу на имущество физических лиц), расширение налоговой автономии региональных и местных властей;

скорейшее создание условий для введения местного налога на недвижимость, прежде всего, завершение формирования кадастра объектов недвижимости;

увеличение доходов от использования недвижимости, в том числе на основе решения вопросов оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, их объективной оценки, а также взаимодействия федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации  и органов местного самоуправления при администрировании налогов;

повышение ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию, с учетом необходимости решения задач в области охраны здоровья населения;

оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

Резкое падение государственных доходов в условиях мирового финансового кризиса заставило нас скорректировать бюджет на текущий год. Впервые за последние десять лет расходы бюджета будут выше доходов. Дефицит федерального бюджета составит не менее 7 процентов ВВП. Накопленные резервы позволили продолжить устойчивое выполнение социальных обязательств, минимизировать сокращение государственного спроса по ряду направлений и заложить возможность осуществления расходов на реализацию антикризисной программы. Общие расходы федерального бюджета превысят ранее запланированный уровень.

Кризис заставляет нас извлечь уроки, чтобы предотвратить в будущем подобные шоки для российской экономики.

Во-первых, бюджетное планирование должно базироваться на консервативных прогнозах цен на сырье. При этом необходимо продолжить сбережение части нефтегазовых доходов в условиях конъюнктурно высоких цен на сырье. Кризис показал, что структура российской экономики  обусловливает высокую зависимость не только нефтегазовых, но и других бюджетных доходов от нефтегазового сектора и внешнеэкономической конъюнктуры.

Во-вторых, нужна разумная политика сдерживания роста государственных расходов. В нынешних условиях раздутые расходы становятся неподъемными для государства и могут стать дополнительным источником финансовой нестабильности.

В-третьих, при реализации антикризисных мер нельзя решать  сиюминутные проблемы в ущерб долговременным приоритетам, принимать решения, влекущие за собой рост неэффективных расходов, иждивенчество, консервацию сложившихся перекосов и дисбалансов, нарушать базовые бюджетные принципы и процедуры, размывая финансовую, а значит, и правовую ответственность государства.

В-четвертых, поддержание макроэкономической стабильности является  фундаментальным условием устойчивого развития экономики. Ее нарушение в конечном счете ведет к замедлению экономического роста из-за удорожания кредитных ресурсов для частного сектора, уменьшения частных инвестиций, роста инфляции и  возрастания рисков для предпринимательской деятельности.

Нарушение макроэкономической стабильности чревато неисполнением государством принятых обязательств, необходимостью повышения налоговой нагрузки либо масштабным увеличением заимствований.

Учет данных уроков позволит сформировать и реализовать ответственную бюджетную политику, которая будет служить одним из ключевых инструментов достижения наших долгосрочных целей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Нормативные  правовые акты и нормативные  документы

1. Бюджетный кодекс Российской  Федерации, ЮНИТИ - ДАНА, 2010 г.

2. Комментарий к Бюджетному  кодексу Российской Федерации.- М.: Юрайт, 2009.- 245 с.

 

2. Монографии, сборники, учебники и учебные пособия

3. Баранов Л.   Г.   Бюджетный процесс   в РФ:   Учебное   пособие. - М.: Издательство «Перспектива»: ИНФРА - М, 2008 г.

4. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы, денежное обращение и  кредит. Учебное пособие -М.: Юнити, 2007. – 651 с. : ил.

5. Дробозина Л.А., Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова   Финансы.    Денежное    обращение.    Кредит:    Учебник    для    вузов; Под ред. проф. Л.А. Дробозиной. - М: Финансы, ЮНИТИ, 2007.

6. Дробозина Л.А.Финансы. Бюджетная система РФ: - М.: ЮНИТИ, 2009. – 631 с. : ил.

7. Горбунова О.Н.- Финансовое  право: Учебник М.: Юристъ, 2009.- 587 с.

8. Колосов А. С. Бюджетный  процесс: сущность и совершенствование/ Финансы № 11 2003 г.

9. Ковалева Т.М., Барулин С.В. Бюджет и бюджетная политика в Российской Федерации.- М.: КНОРУС, 2008.- 208 с.

10. Кучеров И.И. Бюджетное  право России.-М.: ЦентрЮрИнфоР, 2007.- 317 с.

11. Ковалева A.M.,    Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева   Финансы:    Учебное    пособие.; Под ред. проф. A.M. Ковалевой.  - М.:  Финансы и статистика, 2008.

12. Пшенникова Е.И. Бюджет и бюджетный процесс в Российской Федерации.- С-Пб.: Питер, 2009.- 196 с.

13. Панова Г. С. Предстоит  реформирование бюджетного процесса  Финансы № 5 2008 г.

14. Поляк Г.Б. Бюджетная  система России: Учебник для вузов. -М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007 г.

15. Поляк Г.Б.  Финансы. Денежное обращение и кредит. М., 2007. – 491 с.

16. Романовский М. В.  Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник – М.: Юрайт-Издат, 2004. – 544 с.

17. Тедееев А.А. Бюджетная система России.- М.: ЭКСМО, 2005.- 416 с.

18. Фетисов В.Д. Бюджетная  система Российской Федерации.- М.: ЮНИТИ, 2008.- 367 с.

19. Химичев Н.И.  Финансовое  право: Учебник.- М.: Юристъ, 2006.- 749 с.

20. Ковалевой А.М. Финансы: Учеб. пособие/. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 384с.: ил.

 

3. Статьи в периодической  печати

21. Другова Ю.В. Ответственность  за нарушение бюджетного законодательства //Журнал российского права.- 2006.- № 3.- с. 18-26.

22. Ещенко Г. А. Участие  общественности в бюджетном процессе/ Финансы №8 2007 г.

23. Осин А.А. Ответственность  за нарушение бюджетного законодательства //Финансы.- 2008.- № 12.- с. 12-15.

 

4. Интернет ресурсы

24. Официальный сайт Правительства  РФ - www.government.ru

25. Официальный сайт Президенты  РФ - http://archive.kremlin.ru/

26. Сборник кодексов РФ - http://www.kodeks.ru/

27. сайт Справочно-правовой  системы Консультант + http://www.consultant.ru/

28. Официальный сайт Госкомстата  РФ - http://www.gks.ru/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

 

Таблица №1 – Расходы федерального бюджета на 2008,2009 и прогноз 2010 гг.17

Расходы федерального бюджета	2008г		2009г		Отклонение		2010г
	Сумма, млрд. руб.	Удельный вес,%	Сумма, млрд. руб.	Удельный вес,%	По сумме, млрд. руб.	По удельному вес,%	Сумма, млрд. руб.	Удельный вес,%
Общегосударственные вопросы	828,78	12,61	899,84	12,08	71,06	-0,54	963,10	11,90
Национальная оборона	509,10	7,75	566,74	7,61	57,64	-0,14	596,19	7,37
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	521,84	7,94	642,61	8,62	120,77	0,68	693,51	8,57
Национальная экономика	702,32	10,69	789,62	10,60	87,30	-0,09	528,55	6,53
Жилищно-коммунальное хозяйство	54,56	0,83	56,29	0,76	1,73	-0,07	51,86	0,64
Охрана окружающей среды	9,33	0,14	10,21	0,14	0,88	0,00	10,96	0,14
Образование	307,20	4,68	313,64	4,21	6,44	-0,47	339,85	4,20
Культура, кинематография и средства массовой информации	83,81	1,28	73,01	0,98	-10,80	-0,30	67,58	0,84
Здравоохранение и спорт	211,69	3,22	245,22	3,29	33,53	0,07	295,36	3,65
Социальная политика	270,86	4,12	342,67	4,60	71,81	0,48	396,54	4,90
Межбюджетные трансферты	2281,56	34,73	2423,12	32,52	141,56	-2,21	2720,97	33,63
Условно утвержденные расходы	0,00	0,00	186,30	2,50	186,30	2,50	404,50	5,00
Секретные статьи	789,25	12,01	901,88	12,10	112,63	0,09	1021,00	12,62
Всего	6570,30	100,00	7451,15	100,00	880,85		8089,97	100,00