Cостав, структура и динамика доходов и расходов областного бюджета Ярославской области на 2015-16 гг

В ходе подготовки к формированию доходной базы бюджета на 2014 год проведена оценка бюджетной и социальной эффективности налоговых льгот, установленных законами Ярославской области. Результаты рассмотрены, и одобрены на заседании комиссии по предоставлению налоговых льгот при Правительстве Ярославской области с участием депутатов Ярославской областной Думы. Продлено действие налоговых льгот на 2014 год по 14 категориям налогоплательщиков, кроме того, предоставлены льготы организациям, осуществляющим деятельность национальной почты на 2014 год. 

Сумма выпадающих доходов областного бюджета составит 1200,5 млн. руб.

Наибольший удельный вес занимают льготы инвестиционного характера (50%), в результате которых в перспективе произойдет увеличение доходов бюджета. Льготы сельхозтоваропроизводителям - 279,9 млн. руб., льготы организациям в отношении объектов внешнего благоустройства жилищного фонда – 147,7 млн. руб.

Сумма выпадающих доходов консолидированного бюджета области в связи с предоставлением федеральных налоговых льгот в 2014 году составит 2,0 млрд. руб., в том числе [1]:

- по налогу на имущество  физических лиц – 296,5 млн. руб.,

- по налогу на имущество  организаций – 1604,3 млн. руб.,

- по земельному налогу  – 97,4 млн. руб.,

- по транспортному налогу  – 3,1 млн. руб.

Прогноз поступления доходов в областной бюджет в 2014 году – 44898,7 млн. руб.,  рост к ожидаемому исполнению текущего года на 3141,6 млн. руб. или на 7,5%.

Ожидаемые доходы 2013 года – 41,8 млрд. руб., что составляет 95,6%   запланированной суммы. Неисполнение  доходной базы бюджета - на 1,9 млрд. руб.

Прогноз налоговых и неналоговых доходов на 2015 г. – 47,1 млрд. руб., на 2016г. – 50,4 млрд. руб.

Доходы дорожных фондов области, в том числе образованных органами местного самоуправления, увеличатся в 2014 году по сравнению с ожидаемым исполнением текущего года на 423,4 млн. руб. и будут формироваться за счет следующих источников (табл. 1).

Таблица 1

 Источники  формирования доходов дорожных  фондов области

Вид дохода	Ожидаемое поступление в 2013г.	Прогноз поступления в 2014г.
Доходы всего,	4307,1	4730,5
в том числе:
акцизы на нефтепродукты	3493,6	3909,1
транспортный налог	811,3	818,9
государственная пошлина за выдачу разрешений на движение по автодорогам транспортных средств, осуществляющих перевозку тяжеловесных грузов	0,7	0,5
плата в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных грузов	1,5	2

 

 

В 2015 году в дорожные фонды области поступит – 4788,0 млн. руб., в 2016 году – 5142,8 млн. руб.

В разрезе основных доходных источников областного бюджета в 2014 году  прогноз поступления следующий.

Налог на прибыль – 11114,4 млн. руб., рост к ожидаемому поступлению текущего года на 761,4 млн. руб. или на 7,4%.

В соответствии с ПСЭР ЯО темп роста прибыли прибыльных организаций области, на основании, которого рассчитывается прогноз поступления налога на прибыль, в 2014 году составит 100,7%. В 2013 году ожидается сокращение данного показателя к предыдущему году на 9,7%.

Ожидаемое поступление налога в 2013 году, используемое для расчета прогноза – 10353 млн. руб. Расчет налога на 2013 год произведен исходя из фактического поступления налога за 9 месяцев – 6950,0 млн. руб. и ожидаемых платежей в IV квартале в размере 3403,0 млн. руб., что соответствует уровню аналогичного периода прошлого года, скорректированного на переходящие платежи по сроку 28 сентября [4, с. 90]. 

 Для расчета прогноза  на 2014 год ожидаемое поступление 2013 года увеличено на возвраты (зачеты) налога на прибыль, произведенные  из бюджета крупнейшими налогоплательщиками  области в связи с сокращением  налоговой базы (ОАО «Автодизель», ООО «Силовые агрегаты», ООО «Газпром  трансгаз Ухта», ОАО «АК «Транснефть» и др.), в сумме 684,1 млн. руб.

Расчет налога: (10 353+684,1)*100,7% = 11114,4 млн. руб.

- прогноз налога на 2015 год -  11292,2 млн. руб., исходя из темпов роста прибыли прибыльных организаций в 2015 году – 101,6%;

- прогноз налога на 2016 год -  12003,6 млн. руб., исходя из темпов роста прибыли прибыльных организаций в 2016 году – 106,3%.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) –12886,1 млн. руб., рост к ожидаемому поступлению в текущем году на 2778,5 млн. руб. или на 27,5%.

В консолидированный бюджет области поступит в 2014 году 18408,8 млн. руб. Расчет прогноза произведен исходя их ожидаемого поступления в 2013 году и темпов роста фонда начисленной заработной платы по полному кругу организаций, определенному в ПСЭР ЯО. Размер фонда начисленной заработной платы  в 2014 году составит 131377,4 млн. руб., темп роста к текущему году 109,7%.

Ожидаемое поступление налога в консолидированный бюджет в текущем году 16846  млн. руб. Расчет произведен исходя из фактического поступления налога за 9 месяцев – 11783,8 млн. руб. и поступления в IV квартале в соответствии с   динамикой платежей предыдущих лет – 5062,2 млн. руб.

Расчет прогноза скорректирован на разовый платеж налога с доходов от реализации имущества физическим лицом, на территории Некрасовского муниципального района в сумме 40 млн. руб. и НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами (25 млн. руб.).

Норматив зачисления налога в областной бюджет – 70%.

Расчет налога: (16846 - 40 - 25)*109,7%*70%=12886,1 млн. руб.

Прогноз на 2015 год – 14239,2 млн. руб., на 2016 год - 15791,2 млн. руб.

Акцизы  – 12030,0 млн. руб., со снижением к ожидаемому поступлению 2013 г. на 860,7 млн. руб. или на 6,7%. Прогноз рассчитан исходя из планируемых  объемов производства подакцизной продукции на территории области и роста ставок на 2014 год и плановый период.

В 2014 году предусмотрена следующая индексация ставок акцизов:

- на пиво -20%,

- на алкогольную продукцию -25%,

- на нефтепродукты –  в среднем от 6 до 12%.

В разрезе подакцизных товаров прогноз следующий.

Акциз на пиво - 8000 млн. руб. При прогнозировании учтены объемы производства пива,  заявленные производителем на уровне 44 млн. дал., ставка акциза 18 руб. за литр.

Прогноз акциза на пиво на 2015 и 2016 гг. определен на уровне 2014 года, до уточнения производителем объема реализации продукции на предстоящие годы.

Акциз на алкогольную продукцию – 511,8 млн. руб. Прогноз рассчитан исходя из объема реализации 567 тыс. дал. и ставки акциза 500 руб. за литр.

Прогноз на 2015 год – 614,2 млн. руб., на 2016 год – 675,6 млн. руб.

Прогноз поступления акциза на  пиво и алкогольную продукцию может быть уточнен после увеличения предприятиями производителями планов по реализации подакцизной продукции.

Акциз на нефтепродукты -  3518,2 млн. руб. Прогноз поступления рассчитан исходя из проекта федерального бюджета на 2014-2016 гг., предусматривающего поступление акциза на нефтепродукты в федеральный бюджет в 2014 году в сумме 139622,9 млн. руб. и в бюджеты субъектов Российской Федерации в сумме 359030,3 млн. руб. Из 359030,3 млн. руб. в бюджет Ярославской области  акциз будет перечисляться по нормативу 1,0888%, в сумме 3909,1 млн. руб.  Норматив для каждого субъекта Российской Федерации рассчитывается исходя из протяженности автомобильных дорог, количества автотранспортных средств и розничной продажи бензина автомобильного в конкретном регионе.

В бюджеты муниципальных образований акциз на нефтепродукты будет зачисляться в размере 10% от суммы налога, подлежащего зачислению в консолидированный бюджет Ярославской области, по дифференцированным нормативам, рассчитанным для каждого муниципального образования исходя из протяженности автомобильных дорог местного значения, находящихся в собственности муниципальных образований. Для расчета использованы статистические сведения по состоянию на 01 января 2013 года. Всего в муниципальные бюджеты будет перечислено 390,9 млн. руб., нормативы распределения приведены в приложении 2 к закону [5, с. 28].

Расчет налога: 139622,9 : 28% * 72% * 1,0888% * 90% = 3518,2 млн. руб.

Прогноз поступления акциза на нефтепродукты в областной бюджет в 2015 году – 3563,4 млн. руб.,  2016 году – 3873,5 млн. руб.

Всего поступление акцизов в областной бюджет в 2015 году –12177,6 млн. руб., в 2016 году –12549,1 млн. руб.

Налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения –1761,6 млн. руб., рост к ожидаемому поступлению в 2013 году на 121,6 млн. руб. или на 7,4%. 

Ожидаемое поступление в сумме 1640 млн. руб. рассчитано на основании факта 9 месяцев – 1277,7 млн. руб. и платежей 4 квартала  - 362,3 млн. руб. 

 Для расчета прогноза  применены  макро-экономические показатели ПСЭР ЯО на очередной год и плановый период:  

- рост количества малых  предприятий (включая микропредприятия) в течение планового года на  0,2%; 

- индекс изменения потребительских  цен  – 107,2%. 

 Расчет налога: 1640*100,2%*107,2%=1761,6 млн. руб.

Прогноз поступления налога в 2015 году – 1904,2 млн. руб., в 2016 году – 2056,8 млн. руб.

Налог на игорный бизнес – 1,8 млн. руб. Прогноз поступления налога на 2014 год рассчитан на основе данных налоговых органов о количестве объектов налогообложения по состоянию на 01.07.2013. На территории области зарегистрированы 21 пункт приема ставок букмекерских контор и 1 пункт приема ставок тотализаторов. 

Законом Ярославской области от 3 апреля 2012 года № 4-з «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Ярославской области о налогах» установлены максимальные ставки для объектов налогообложения по налогу на игорный бизнес - пунктов приема ставок букмекерских контор, пунктов приема ставок тотализатор 7000 руб. за один объект. Налог  в полном объеме зачисляется в областной бюджет.

Расчет налога: 22 объекта * 7,0 тыс. руб. * 12 месяцев = 1848,0 тыс. руб.

Прогноз поступления налога в 2015 году – 1,8 млн. руб., в 2016 году – 1,8 млн. руб.

Налог на имущество организаций – 5692 млн. руб., рост к ожидаемому поступлению на 544,2 млн. руб. или на 10,6%.

Для расчета налога на имущество организаций использованы макроэкономические показатели ПСЭР ЯО, характеризующие изменение стоимости основных фондов в экономике области, данные статистики о наличии, движении и составе основных фондов и информация  о налогооблагаемой базе из отчета Управления Федеральной налоговой службы России по Ярославской области (форма 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций») [1].

Учтены положения  налогового законодательства:

-  увеличение ставки налога с 0,4 до 0,7 процентов в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;

-  исключение из налогооблагаемой базы движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств.

Таблица 2

Расчет налога [1]

Расчет налога:
					млн. руб.
	2012г	2013г	2014г	2015г	2016г
Налоговая база (2012 год - из отчета УФНС форма № 5-НИО, 2013-2016 гг. – расчетно, исходя из коэффициента роста  налоговой базы)	218821,0	234138,5	250528,2	268065,1	289 510,3
Сумма налога, исчисленная к уплате за 2012 год	4 767,4
Средняя ставка налога на имущество (4767,4/218821*100%)	2,18
Стоимость основных фондов по остаточной стоимости на конец года	486142,3	521522,1	557196,7	601509,7	649 349,4
Средняя стоимость основных фондов по остаточной стоимости на конец года	473077,2	503832,2	539359,4	579353,2	625 429,6
Коэффициент роста (снижения) налоговой базы	1,12	1,07	1,07	1,07	1,08
Коэффициент собираемости налога	1	1	1	1	1
Прогноз поступления налога на имущество организаций на очередной год  2014 год (250528,2*2,18%*1%),  2015 год 268065,1*2,18%*1%,  2016 год 289510,3*2,18%*1%			5 461,5	5 843,8	6 311,3
Потери бюджета в связи с исключением из налоговой базы стоимости движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013г			346,2	562,5	819,2
Дополнительные поступления налога в результате отмены льгот в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов			576,7	853,6	1 130,4
Итого прогноз поступления налога на имущество организаций	4 702,0	5 147,8	5 692,0	6 134,9	6 622,5