Взаимосвязь управленческого и финансового учета

 

  

 

 

 

  2.10 Формирование бюджета себестоимости реализованной продукции

 

     Для формирования бюджета себестоимости реализованной продукции

используем формулу: 

                   СРПР = ЗПРн + СПРП – ЗПРк ,                                                   (4)

где      СРПР – себестоимость реализованной продукции;

ЗПРн – запас готовой  продукции на начало периода;

ЗПРк - запас готовой продукции  на начало периода

Расчет представлен в таблице 17. 

  Таблица 17

Бюджет себестоимости  реализованной продукции

Наименование  показателя	Значение показателя по кварталам
	I	II	III	IV
1.Запас гот.пр-ции на нач. периода,т.р.(пр.3 табл.2)	700	146	193	193
2. Себест-ть произведенной пр-ции за период, т. р.	72441	96746	96697	96697
3. Запас готовой продукции  на конец периода, ед	140	186	186	186
4. Себест-ть единицы готовой продукции, руб.	1040	1040	1040	1040
5. Себест-ть запаса гот. пр-ции на конец пер. т.р.	146	193	193	193
6. Себестоимость реализованной  продукции, тыс.р.	72995	96699	96697	96697

 

  

     

 

 

 

 

 

 

 

 

      2.11 Формирование управленческих расходов

       Составим смету управленческих расходов,  используя следующие данные.

Заработная плата управленческого  персонала  - 35%  заработной платы

основных рабочих;  ЗП прочего общезаводского персонала- 10% от

заработной платы основных рабочих.  Расходы на содержание

административных помещений  – 540  тыс.р.,  прочие расходы – 240  тыс.р.

(табл. 1 приложение 2). Расчет  представлен в таблице 18.

 

Таблица 18

Бюджет управленческих расходов на 2012 год, тыс. р.

Наименование  показателя	Значение показателя по кварталам
	I	II	III	IV
1.Расходы на заработную  плату управленческого персонала	31546*0,35= 11041	42130*0,35= 14746	42109*0,35= 14738	42109*0,35= 14738
2. Заработная плата прочего  общезаводского персонала	31546*0,1= 3155	42130*0,1= 4213	42109*0,1= 4211	42109*0,1= 4211
3. Расходы на содержание  административных помещений	540	540	540	540
4. Прочие расходы	240	240	240	240
5.Итого управленческ. расходов	14976	19739	19729	19729
Итого управленческих расходов за год	74173

 

     

2.12 Формирование бюджета текущих расходов

        Смета текущих периодических расходов формируется на основе бюджетов коммерческих и управленческих расходов. Расчет представлен в таблице 19.

                                                                                               Таблица 19

Бюджет текущих  периодических расходов на 2012 год, тыс. р.

Наименование  показателя	Значение показателя по кварталам
	I	II	III	IV
1. Коммерческие расходы	4634	5908	6046	6147
2. Управленческие расходы	14976	19739	19729	19729
3. Текущие расходы	19610	25647	25775	25876

                           2.13 Оценка безубыточности производства

 

 Для оценки безубыточности  производства данного вида продукции используем информацию о прогнозируемой выручке от продаж, переменных

и постоянных затрат организации.  На основе этой информации определим порог рентабельности продукции по формуле:

Вкр = ПОСТЗ х Впр : МПР,                                                                       (5) где    Вкр – критическая выручка; ПОСТЗ — постоянные затраты; Впр – прогнозируемая выручка от продаж; МПР - маржинальная прибыль. 

 Маржинальная прибыль определяется как разность между прогозируемой выручкой и переменными затратами:

МПР = Впр – ПЕРЗ,                                                                                    (6)

где     ПЕРЗ — переменные затраты. 

Норма маржинальной прибыли  определяется как отношение маржинальной прибыли к выручке, определяется в процентах.

  Нмпр = МПР : В                                                                                        (7)

  Результаты расчетов представлены в табл. 20. 

    Таблица  20

Оценка безубыточности производства, тыс. р.

Наименование  показателя	Значение показателя по кварталам
	I	II	III	IV
1. Выручка от продаж	93100	125550	128340	130200
2. Переменные затраты	57745	77119	77080	77080
3. Маржинальная прибыль	35355	48431	51260	53120
4. Постоянные затраты	19610	25647	25775	25876
5. Порог рентабельности	51639	66486	64533	63423
6. Запас финансовой прочности	41461	59064	63807	66777
7. Темп роста запаса  финансовой прочности	--	1,4	1,08	1,05
8. Норма маржинальной  прибыли, %	37,98	38,58	39,94	40,8

 

        На основании данных,  представленных в табл. 20,  делаем вывод о запасе финансовой устойчивости (прочности) данного предприятия.

     

  Под запасом финансовой прочности понимается разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности.

Запас финансовой прочности  показывает, на сколько можно сократить производство продукции, не неся при этом убытков. Превышение реального производства над порогом рентабельности есть запас финансовой прочности фирмы:

Запас финансовой прочности = Выручка – Порог рентабельности

Запас финансовой прочности предприятия  выступает важнейшим показателем  степени финансовой устойчивости.

Расчет этого показателя позволяет  оценить возможности дополнительного  снижения выручки от реализации продукции  в границах точки безубыточности.

Для нашего предприятия видим, что маржинальная прибыль больше постоянных затрат, следовательно за счет выручки покрываются все  затраты и формируется прибыль. Запас финансовой устойчивости позволяет снизить выручку от реализации продукции без убытка для предприятия.

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   2.14 Формирование прогнозируемого отчета о прибыли

     На основе  прогнозируемых частных бюджетов  составим прогнозируемый

отчет о прибыли  табл. 21.

Таблица 21

Прогнозируемый  отчет о прибыли по продукции  на 2012 год, тыс. р.

Наименование  показателя	Значение показателя по кварталам
	I	II	III	IV
1. Прогнозируемая выручка	93100	125550	128340	130200
2. Себестоимость реализованной  продукции	72995	96699	96697	96697
3. Валовая прибыль	20105	28851	31643	33503
4. Коммерческие расходы	4634	5908	6046	6147
5. Управленческие расходы	14976	19739	19729	19729
6. Текущие расходы	19610	25647	25775	25876
7. Прибыль от продаж	495	3204	5868	7627
8. Проценты к уплате	168	126	84	42
9. Налог на прибыль	99	641	1174	1525
10. Чистая прибыль	396	2563	4694	6102
11. Чистая прибыль за  год	13755

 

    2.15 Формирование отчета о движении денежных средств

    При формировании  величины денежных средств учитывается  их остаток

на начало года в размере  700  тыс.  р. (табл.2  прил.3)  Расчет представлен в

таблице 22.

Таблица 22

Бюджет движения денежных средств на 2012 год, тыс. р.

Наименование  показателя	Значение показателя по кварталам
	I	II	III	IV
1. Остаток денежных средств  на начало периода	700	-20776	-33524	-27584
2. Поступление денежных  средств от реализации	55860	90226	115712	127488
3. Итого имеющихся средств  за период	56560	69450	82188	99904
4. Платежи:
4.1 Покупка материалов	23113	34430	40630	34628
4.2 Затраты на труд	31546	42130	42109	42109
4.3 Текущие расходы	19610	25647	25775	25876
4.4 Закупка оборудования	2800
4.5 Налоги и отчисления	99	641	1174	1525
4.6 Выплаты по кредитам  и займам	168	126	84	42
4.7 Итого платежей за  период	77336	102974	109772	104180
Остаток денежных средств на конец периода	-20776	-33524	-27584	-4276

               На основании данных, представленных в таблице 22, делаем выводы, что организации не хватит поступающих денежных средств от прогнозируемой выручки на покрытие расходов при производстве планируемого выпуска продукции. Поступление денежных средств будет осложнено продажей продукции в кредит. Из-за которого возрастет доля дебиторской задолженности в прогнозируемой выручке.