Взаимосвязь управленческого и финансового учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

 

      2.1 Формирование бюджета продаж продукции

 

       С учетом  роста инфляции руководство организации  решило увеличить

цену реализации на 2%  ежеквартально.  Прогнозируемый объем  продаж

продукции в I квартале составит 20% от запланированного объема, а во II, III

и IV кварталах – 80 %. Смета продаж представлена в табл. 4.

                                                                                                                         Таблица 4

Смета продаж продукции на 2012  год

 

Наименование  показателя	Значение показателя по кварталам
	I	II	III	IV
Объем продаж, ед.	70000	93000	93000	93000
Цена реализации, тыс.р.	1,3	1,3	1,3	1,3
Темп роста цены	1,02	1,04	1,06	1,08
Индексированная цена, тыс.р.	1,33	1,35	1,38	1,4
Выручка от продаж, тыс.р.	93100	125550	128340	130200
Общая выручка за год, тыс. р.	477190

 

          Руководство организации решило предоставить товарный кредит своим

покупателям. Условия кредитования: 40% - продукции в кредит. Погашение

кредита:  в I  квартале после продаж – 40%  кредита,  во II  и III  кварталы

соответственно 50 и 10% кредита. С учетом условий кредитования составим

план поступления денежных средств от реализации продукции  в кредит.

Расчет представить в  табл. 5. Данные по прогнозируемой выручке  берем из

табл.4, «выучка от продаж».

          Согласно расчетов, приведенных  в табл.5 доля дебиторской задолженности  увеличивается пропорционально  росту прогнозируемой выручки.  Прогнозируемая выручка в 1 квартале  93100 т.руб., доля дебиторской задолженности  в прогнозируемой выручке –  20,21 %. Прогнозируемая выручка во 2 квартале 125550, доля дебиторской задолженности выросла  до 43,73 % . Прогнозируемая выручка во 3 квартале 128340, доля дебиторской задолженности выросла  до 61,46 % . Прогнозируемая выручка во 3 квартале 130200, доля дебиторской задолженности в выручке выросла  до 74,19 % . Рост дебиторской задолженности ухудшает ликвидность  активов.

                                                                                                                 Таблица 5

График  ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукции  по кварталам, тыс.р.

Наименование  показателя	Значение показателя по кварталам
	I	II	III	IV
1. Прогнозируемая выручка	93100	125550	128340	130200
2. Выручка с нарастанием	93100	218650	346990	477190
3. Поступление от продажи  продукции в данный период	93100*0,6=55860	37240*0,4=14896	37240*0,5= 18620	37240*0,1= 3724
В том  числе: 1-й период		125550*0,6=75330	50220*0,4= 20088	50220*0,5= 25110
2-й период			128340*0,6= 77004	51336*0,4= 20534
3-й период				130200*0,6= 78120
4. Итого поступит за  период	55860	90226	115712	127488
5. Поступление средств  с нарастанием	55860	146086	261798	389286
6. Остаток долга на  кон. пер.(деб. зад-ть на конец периода)	37240	72564	85192	87904
7. Остаток долга на  нач.пер.(деб.задолж. на нач. периода)	400	37240	72564	105280
8. Средняя дебиторская  задолженность за период	18820	54902	78878	96592
9. Доля дебиторской задолженности  в выручке, %	20,21	43,73	61,46	74,19

2.2 Формирование бюджета коммерческих расходов по продукции

 

          При формировании бюджета коммерческих  расходов нормы расходов

по основным статьям увеличиваются  в процентном отношении от выручки  от

продаж.  Предполагаемые нормы расходов по основным статьям

коммерческих расходов:  на упаковку – 0,1%;   хранение – 1,5%;

транспортировку – 1,4%;  рекламу  – 0,5%;  оплата труда торговых агентов  – 

0,2%; представительские расходы  – 0,1%. Расходы на содержание  складских

помещений составляют 1050  тыс. р.,  ежеквартально (табл.1, приложение 2).

Индекс роста коммерческих расходов: I кв – 1,01; II кв – 1,015; III- 1,02; IV – 

1,025. Расчет представлен в табл. 6.  

                                                                                                                  

Таблица 6

Бюджет  коммерческих расходов на 2012 год, тыс. р.

Наименование  показателя	Значение показателя по кварталам
	I	II	III	IV
1. Прогнозируемая выручка	93100	125550	128340	130200
2. Расходы на упаковку  продукции	93	126	128	130
3. Расходы на хранение  продукции	1397	1883	1925	1953
4. Расходы на транспортировку	1303	1757	1797	1823
5. Расходы на содержание  складских помещений	1050	1050	1050	1050
6. Расходы на рекламу	466	628	642	651
7.Расходы на заработную  плату торговым агентам	186	251	257	260
8. Представительские расходы	93	126	128	130
9. Итого коммерческих  расходов	4588	5821	5927	5997
10. Индекс роста коммерческих  расходов	1,01	1,015	1,02	1,025
11. Коммерческие расходы  с учетом индексации	4634	5908	6046	6147
Коммерческие  расходы за год	22735

 

 

     2.3 Оценка потребности в оборудовании для производства продукции

        Стоимость  оборудования на начало планируемого  периода составляет 4100 тыс.р.  (табл. 2,  приложение 3).  Для    организации планируемого количества продаж необходимо закупить оборудование, стоимость которого 2800  тыс.р.  Организация планирует взять кредит в размере 2800  тыс.р.

Условия:  кредит на год,  ставка 24%  годовых,  погашение  кредита

ежеквартально.  План погашения кредита представлен в табл. 7.   

         Таблица 7

План погашения  кредита

Долг на начало квартала	Основной долг	Плата за кредитные ресурсы	Общие выплаты	Долг на конец периода
I- 2800	700	2800*0,06 = 168	700+168=868	2100
II- 2100	700	2100*0,06 = 126	700+126=826	1400
III-1400	700	1400*0,06 = 84	700+84=784	700
IV-700	700	700*0,06 = 42	700+42=742	0
Итого:	2800	420	3220	-

      Плату за  кредитные ресурсы необходимо    будет учитывать в

дальнейшем при формировании бюджета управленческих расходов. 

                   2.4 Формирование бюджета производства продукции

        Составим  бюджет при следующих условиях:  вероятность брака по

технологии – 0,01%;  запас  готовой продукции на конец квартала – 0,2% от

объема продаж;  запас  готовой продукции на начало прогнозируемого

периода – 480 ед. (табл. 1 приложение 2). Расчет представлен в табл. 8.  

Таблица 8

Бюджет  производства продукции на 1-4 квартал

Наименование показателя	Значение показателя по кварталам
	I	II	III	IV
1. Объем продаж, ед.	70000	93000	93000	93000
2. Запас готовой продукции  на конец квартала, ед.	140	186	186	186
3. Запас готовой продукции  на начало квартала, ед.	480	140	186	186
4. Возможный брак, ед.	7	9	9	9
5. Объем производства  в натуральном выражении, ед.	69677	93055	93009	93009
6. Объем производства за год,  ед.	348750

          2.5 Формирование бюджета прямых материальных затрат. 

         Определим стоимость сырья и  материалов,  необходимых для обеспечения плановых показателей объема производства.  При расчете используем информацию о запасах каждого вида сырья на начало прогнозируемого периода,  цене сырья  (табл. 3,  приложение 4). Количество материалов  в натуральных единицах измерения определяем по формуле.

                                       КМ = КМпр – КЗмн  ,                                          (1)

где      КМпр –  количество материалов,  необходимых  для выполнения

производственной программы;

КМ мн -  количество запасов  материалов на начало периода.

Расчет представить в  табл. 9.  

                                                                                                                       Таблица 9

Смета прямых материальных затрат на производство продукции

Наименование  показателя	Значение  показателя по сырью
	С1	С2	С3
1.Остаток сырья на начало  периода, тыс. ед.	8	12	5
2.Цена сырья, руб.	150	40	100
3.Стоимость запасов сырья на  начало периода, тыс. р.	1200	480	500
4.Норма расхода на 1 ед. продукции	2,1	0,6	0,15
5.Потребность в сырье на объем  производства, тыс.ед.	735	210	53
6.Объем закупок сырья, тыс.ед.	727	198	48
7.Индекс роста цен на сырье	1,05	1,10	1,02
8.Индексированная цена на сырье,  руб.	157,5	44	102
9.Стоимость материальных ресурсов  на объем производства, тыс.р.	115763	9240	5406
10.Общая стоимость материалов, тыс.р.	116963	9720	5906
11.Итого потребность в материальных  затратах на объем производства, тыс.р.	131609
12.Материальные затраты на производство  единицы продукции, руб.	376