Выявление финансового результата прибыли

Многочисленные исследования на предмет изучения соответствия прибыли, исчисленной в бухгалтерском учете, ее экономическому содержанию, привели к разграничению таких понятий, как бухгалтерская и экономическая прибыль [c.293, 35].

 С экономической точки зрения  прибыль- это разность между денежными  поступлениями и денежными выплатами [c.41, 34].

Понятие «прибыль» с хозяйственной точки зрения наиболее точно  отражено в  Положение по ведения бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Таким образом: «…бухгалтерская прибыль определена как конечный финансовый результат (прибыль), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса…» согласно действующим в соответствии с нормативными документами правилами [5].

В соответствии с  бухгалтерской отчетностью предприятий в форме отчета о прибылях и убытках определяются следующие виды прибыли, используемые в настоящее время:

• валовая прибыль;
• прибыль от продаж;
• прибыль до налогообложения;
• чистая (нераспределенная) прибыль.

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (работ и услуг).

Прибыль (убыток) от продаж представляет собой валовую прибыль за вычетом управленческих и коммерческих расходов.

Прибыль до налогообложения представляет собой прибыль, полученную организацией по результатам всей финансово-хозяйственной деятельности, т.е. от обычной и прочей деятельности, и определяется как сумма прибыли от продаж и сальдо прочих доходов и расходов, возникающих по операциям, не связанным с обычными видами деятельности.

Чистая прибыль организации, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как сумма разности между прибылью до налогообложения и суммы налога на прибыль и других обязательных платежей [c.279, 21].

 

2. ОРГАНИЗАИОННО – ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ГАЗПРОДУКТ»

2.1. Местоположение, правовой  статус и виды деятельности  ООО «Газпродукт».

Общество с ограниченной ответственностью «Газпродукт», именуемое в дельнейшем «Общество», создано в соответствии с гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Полное наименование Общества «Общество с ограниченной ответственностью «Газпродукт». Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «газпродукт».

Место нахождения Общества и почтовый адрес Общества: 620026, Российская Федерация, Свердловская область, г.Екатеринбург, ул.Белинского, д.83, офис 1450.

Общество создано без ограничения срока действия.

Целями создания и деятельности Общества являются:

• Получение прибыли;
• Удовлетворение общественных потребностей путем насыщения рынка услугами и товарами.

В соответствии с поставленными перед собой целями Общество осуществляет следующие виды деятельности:

• Оптовая торговля бытовым жидким котельным топливом, газом в баллонах, углем, древесным топливом, топливным торфом.

Данные виды деятельности Общество осуществляет на основании лицензий, полученных в установленном законом порядке.

Размер Уставного капитала Общества составляет 10 000(Десять тысяч) рублей.

На момент регистрации Общества уставной капитал оплачен в полном размере 100%.

Увеличение уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества Общества и(или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и(или) за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в Общество. Дополнительные вклады могут быть внесены участниками общества в течении двух месяцев со дня принятия общим собранием участников общества решения.

Общество вправе, а в случаях, предусмотренных Федеральным законодательством, обязано уменьшить свой уставной капитал. Уменьшение уставного капитала Общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех его участников в уставном капитале и(или) погашения долей, принадлежащих Обществу, в порядке, установленным Федеральным законом.

Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год на Общем собрании участников принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками Общества. Решение об определении части прибыли Общества, распределяемой между его участниками, принимается общим собранием участников Общества. Часть прибыли Общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале Общества.

2.2. Основные экономические показатели организации, ее финансового

           состояние и платежеспособность

Анализ финансово-хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности предприятия, в его управлении, в укреплении его финансового состояния. Принятие обоснованных, оптимальных управленческих решений невозможно без предварительного проведения всестороннего, глубокого экономического анализа деятельности организации. Экономический анализ содействует повышению эффективности деятельности предприятия, наиболее рациональному и эффективному использованию основных фондов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов, устранению излишних издержек и потерь, и, следовательно, проведению в жизнь режима экономии. Непреложным законом хозяйствования является достижение наибольших результатов при наименьших затратах. Важнейшую роль в этом играет экономический анализ, позволяющий путем устранения причин излишних затрат минимизировать себестоимость выпускаемой продукции и, следовательно, максимизировать величину получаемой прибыли. Прежде всего, анализ финансово-хозяйственной деятельности связан с бухгалтерским учетом. Среди всех источников информации, используемых при проведении экономического анализа, важнейшее место (более 70 процентов) занимают сведения, предоставляемые бухгалтерским учетом и отчетностью. Бухгалтерский учет формирует основные показатели деятельности предприятия и его финансового состояния (прибыль, себестоимость, платежеспособность, ликвидность и др.).

Таблица 2.

Показатели эффективности использования ресурсов и капитала организации

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	а)2012г. в % к 2011г., б) 2013г. в % к 2012г.,в) 2013г. в % к 2011г
Показатели обеспеченности и эффективности использования основных средств
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. в т.ч. производственных	227,5	413,5	330,2	а)1,82 б)0,80 в)1,45
Среднесписочная численность работников, чел.	11	11	11	а)1 б)1 в)1
Фондовооруженность, тыс. руб.	41,26	33,82	26,27	а)0,82 б)0,78 в)0,63
Фондоемкость, руб.	94,42	80,15	128,5	а)0,85 б)1,60 в)1,36
Фондоотдача, руб.	0,01	0,012	0,0078	а)1,2 б)0,65 в)0,78
Рентабельность использования основных средств, %	9,9	7,7	13,1	а)0,78 б)1,70 в)1,32
Показатели эффективности использования капитала
Рентабельность совокупного капитала (активов), %	149	17	5,3	а)0,11 б)0,31 в)0,04
Рентабельность собственного капитала, %	40	12,3	53	а)0,3 б)4,3 в)1,325
Рентабельность внеоборотных активов, %	369,2	593	989	а)1,6 б)1,7 в)2,68
Рентабельность оборотных активов, %	12	14	4,3	а)1,17 б)0,3 в)0,36

Общая стоимость имущества организации увеличилась за 3 отчетных года на  59483 тыс.руб., что составило 335%. Это произошло за счет сильного увеличения дебиторской задолженности с 2012 по 2013 год на 40795 тыс.руб. или на 659%, не смотря на ее уменьшение с 2011 по 2012 года на 3695 тыс.руб. или на 38%, и за счет увеличения запасов организации с 2011 года по 2012 год на 4654 тыс.руб.(на 96%), с 2012 по 2013 года на 17620 тыс.руб.(на 186%). За отчетные периоды основные вложения направлены на оборотные активы. Эти выводы следуют из данных по балансу [Приложение 4]. В целом ситуация не самая благоприятная.

Как видно из таблицы 2, среднегодовая стоимость основных средств предприятия с 2011 по 2013 года увеличилась на 45%. При постоянной численности рабочих, фондовооруженность с 2011 по 2013 года уменьшилась на 37%. Фондоемкость за исследуемые года увеличилась на 36%. Фодоотдача уменьшилась на 22%: в 2011 г. приходилось 0,01 рубля в  расчете на 1 рубль основных средств, в 2013 г.- 0,0078 рубля в  расчете на 1 рубль основных средств. Рентабельность совокупного капитала уменьшилась с 2011 по 2013 гг на 1,437 или на 96%, что свидетельствует о низкой эффективности управления всем совокупным капиталом. При этом увеличилась показатель рентабельности собственного капитала на 32,5%. С 2011 по 2013 гг. увеличилась способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли по отношению к основным средствам компании, т.е. возросло эффективное использование основных средств, это свидетельствует из повышения на 168% рентабельности внеоборотных активов. При этом обеспечение достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании уменьшилось на 64%, так как показатель рентабельности оборотных средств за последние 2 года уменьшился на 7,7%.

Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных средств финансирования. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

  Так как значение коэффициента текущей ликвидности [Приложение 2] больше 1 означает значительное превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами, а ,следовательно, возможность погашения обязательств при реализации активов. Низкий коэффициент быстрой ликвидности (меньше 1) свидетельствует о невозможности, без привлечения запасов, покрыть обязательства в полной мере, только на 67 %.  Платежеспособность организации с 2011 по 2013 гг уменьшилась на 1%, но говорить о негативной тенденции пока рано.

Способность организации по расчету по краткосрочной задолженности в ближайшее время или немедленно уменьшилась, что видно из показателей коэффициента абсолютной и быстрой ликвидности.

Рассмотрим финансовую ситуацию на предприятии.

Выделяют 4 типа финансовых ситуации:

1) абсолютная устойчивость: собственные  оборотные средства > = запасов  и затрат, т.е образуется излишек  собственных оборотных средств.

2) нормальная устойчивость, гарантирующая  платежеспособность предприятия: собственные  оборотные средства + долгосрочные  кредиты и займы > = запасов и  затрат, т.е. образуется излишек долгосрочных  источников формирования запасов;

3) неустойчивое финансовое состояние: общая величина источников формирования запасов и затрат > = запасов и затрат, т.е. излишек общей величины источников. Связано с нарушением платежеспособности, но при этом сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и дополнительного привлечения заемных.

4) кризисное финансовое состояние: общая величина источников формирования  запасов и затрат < запасов и  затрат, т.е. недостаток общей величины  источников.

Из Приложения 2 следует, что в организации сложилась неустойчивая кризисная финансовая ситуация. Этому способствуют: нехватка собственных оборотных средств, даже при увеличении в 3,5 раза в 2013 г. по отношению к 2011 г., большое количество запасов.

Основными способами выхода из неустойчивого и кризисного финансового состояния являются:

• увеличение доли источников собственных средств в оборотных активах и оптимизация их структуры;
• обоснованное снижение уровня запасов.

Наиболее безрисковым способом является увеличение собственного капитала за счет накопления нераспределенной прибыли или за счет распределения чистой прибыли в фонды накопления при условии роста части, не вложенной во внеоборотные активы. Устойчивость финансового состояния характеризуется системой финансовых коэффициентов.

Из Приложения видно, что выросла доля заемного капитала. Это усилило финансовую зависимость ООО «Газпродукт» от заемных источников, снизилась маневренность собственного капитала, которая и так ниже норматива (норматив более или равно 0,5) .То есть, высказанное ранее предположение о финансовой неустойчивости организации подтверждается расчетами специальных коэффициентов, которые свидетельствуют о росте этой неустойчивости.

2.3. Оценка состояния бухгалтерского учета организации

Общество осуществляет учет результатов работ, ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.

Финансовый год Общества исчисляется с 01 января по 31 декабря.

Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет Ревизор, который может быть избран большинством не менее трех четвертей голосов о общего числа голосов учредителей общества.

Ревизором может быть любой участник (представитель участника), избранный в установленном порядке Общим собранием на срок 3 года. Участник, занимающий в Обществе должность директора, заместителя директора или главного бухгалтера не может исполнять обязанности ревизора.

Порядок работы ревизора устанавливается общим собранием участников Общества.

Ревизор вправе требовать от должностных лиц и работников Общества предоставления всех необходимых документов и личных объяснений. Ревизор вправе привлекать к своей работе экспертов и консультантов, работа которых оплачивается за счет Общества. Ревизор обязан потребовать созыва внеочередного Общего собрания участников, если возникла серьезная угроза интересам Общества.