Внутрений аудит

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Внутренний аудит: функции, цели, задачи……………….…………....5

1. Понятие, функции и этапы внутреннего аудита……………………………………………………………...…5
2. Служба внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи…...12
3. Особенности методики внутреннего аудита……………………..21

Глава 2. Организация и методика проведения внутреннего аудита на примере ООО  «Импульс»…………………………………………………………….…24

           2.1 Характеристика финансово- экономической деятельности ООО    «Импульс»………………………………………………………….................24

           2.2 Организация внутреннего аудита…………………………………....25

            2.3 Технология проведения внутреннего аудита………………………27

Глава 3. Пути совершенствования работы внутреннего аудита……….……..28

Заключение…………………………………………………………………….…33

Список  использованной литературы…………………………………………...35

Приложения 
 
 
 
 

Введение

     Происходящие в последнее время процессы, как в государственном (повышение интереса к эффективности управления наделенным имуществом и соблюдению целевой направленности выделенных средств), так и в частном (повышения и уход от дел организаций учредителей первой волны и назначение наемных управленцев) секторах экономики, ведут к необходимости организации цивилизованного контроля над работой наемных менеджеров и предоставления гарантии того, что они управляют исключительно в интересах учредителя, а не своих личных или конкретной группы учредителей.

     При этом в качестве основного инструмента  контроля и гаранта честных отношений  между учредителем и наемными менеджерами выступает служба внутреннего  аудита.

     Интерес к внутреннему аудиту в последнее  время неуклонно возрастает, что, несомненно, обусловлено рядом объективных причин. Но в то же время, по мнению отдельных специалистов и менеджеров, для российской практики организация внутреннего аудита является делом новым и в силу своей законодательной необязательности ненужным.

     Такое отношение к внутреннему аудиту можно объяснить следующим:

     - В настоящее время менеджмент  уделяет очень мало внимания  вопросам организации учета и  контроля. Организация учета и  контроля воспринимается им как  оброк, установленный законом,  но абсолютно неэффективный и  ненужный. До сих пор у значительной  части российских менеджеров, к  сожалению, сохраняются прежние  представления о содержании контроля, основанные на прошлом опыте  взаимодействия с ревизорами, они  понимают аудит исключительно  как проверку бухгалтерской документации  и годовой бухгалтерской отчетности. Это обусловлено очень многими  причинами: отсутствием у организации  какой-либо стратегии развития; недостаточностью  экономического образования у  ряда топ-менеджеров компаний; неосознанием  всей совокупности потенциальных угроз, стоящих перед организацией в ходе осуществления деятельности; непониманием назначения и роли учета и контроля как инструмента повышения эффективности деятельности организации и т.д. Такие представления уже не соответствуют современным требованиям к кадровому потенциалу, современной структуре организации, в которой высока доля умственного труда, к ответственности за принимаемое решение.

     - Отсутствием необходимых теоретических  разработок в области методологии  и организации внутреннего аудита  применительно к российским условиям.

     - Недостатком нормативных документов  по регулированию деятельности  внутренних аудиторов и недостаточным  уровнем профессионализма аудиторских  кадров.

     - Понятийной неопределенностью и  ассоциацией деятельности внутренних  аудиторов в процедурном плане  с деятельностью ревизоров различного  уровня, внешних аудиторов, ревизионной  комиссии и т.д.

     Справедливости  ради следует заметить, что понятие  внутреннего аудита действительно  не является новым, оно возникло достаточно давно. И если на первых этапах своего становления (вторая половина 19-го века, Германия) он в большей степени  представлял собой форму контроля за состоянием бухгалтерского учета, то уже в начале 20-го века смысл внутреннего  аудита заключался в нефинансовой оценке операций компании и систематическом  поиске путей повышения эффективности  управления.

     Объект  исследования: организация.

     Предмет исследования: внутренний аудит.

     Цель  работы – изучить организацию  внутреннего аудита.

     Задачи: Рассмотреть понятие, функции и этапы внутреннего аудита. Проанализировать службу внутреннего аудита: этапы создания, цели и задачи. 

     Глава 1. Внутренний аудит: функции, цели, задачи

1.1 Понятие, функции и этапы внутреннего аудита

     Внутренний аудит – это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу).

     Внутренний  аудит – элемент системы внутреннего  контроля, необходимый для крупных  хозяйствующих субъектов , в основном негосударственного сектора экономики, чтобы с его помощью успешно  конкурировать на рынке за счет роста  качества, снижения себестоимости продукции, знания потребностей рынка и, таким  образом, повышения эффективности  работы.

     Внутренний  аудит – это способ независимой  оценки эффективности деятельности организации и органов ее управления.

     Все это обусловлено буквальностью  перевода термина с английского  языка. Дословно термин "внутренний аудит" – internal audit – означает внутреннюю проверку счетов, ревизию. Однако у  внутреннего аудита иные смысл, назначение и организация. И наиболее точно  их передает определение понятия, данное международным Институтом внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors) – "внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование  деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь  поставленных целей, используя систематизированный  и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов  управления рисками, контроля и управления организацией".

     Следовательно, внутренний аудит следует воспринимать скорее как разновидность консалтинга, чем контроля. А говорить о том, что к институтам внутреннего аудита относятся назначаемые учредителями ревизоры, ревизионные комиссии и подобные органы, не совсем корректно в силу отличия задач, стоящих перед этими институтами, от выполняемых службой внутреннего аудита.

     В связи с этим основными характеристиками внутреннего аудита являются:

     1. Независимость и объективность. Независимость рассматривается в контексте функциональной подчиненности службы внутреннего аудита в структуре организации. Независимость, как правило, достигается путем разделения функционального и административного подчинения службы внутреннего аудита (административное подчинение руководству, а функциональное – учредителям). Объективность рассматривается как способность работника службы внутреннего аудита формировать беспристрастные оценки и выводы.

     2. Оптимизация и повышение эффективности деятельности организации. В данной ситуации внутренний аудит выполняет, в первую очередь, не контрольную функцию, а оценочную , он служит для выявления слабых мест в системах управления, внутреннего контроля и управления рисками , для формирования рекомендаций по повышению эффективности этих систем и процессов.

     3. Предоставление гарантий и консультаций. Сущность деятельности внутреннего аудита заключается в предоставлении гарантий и консультаций заказчикам (клиентам) внутреннего аудита в областях управления рисками, внутреннего контроля, управления организацией.

     Следовательно, на современном этапе контрольная  функция внутреннего аудита, обеспечивающая достоверность бухгалтерской отчетности, не остается ни главной, ни единственной, а задачей внутреннего аудита является решение вопросов управления и экономической политики, то есть в современном понимании внутренний аудит из простой проверки соблюдения регламентов превращается в творческий процесс.

     Аудиторская деятельность осуществляется в виде внешнего аудита, который выполняется аудиторскими фирмами или независимыми аудиторами, и в виде внутреннего аудита, который проводит специализированное подразделение той организации, чья деятельность подвергается аудиторской проверке. Конечная общая цель обоих видов аудита во многом совпадает — это контроль. Однако имеются и существенные различия в содержании внешнего и внутреннего аудита и характере деятельности специалистов, осуществляющих внешний и внутренний аудит.

     Внешний аудит предполагает оценку системы отчетности, проверку и оценку активов и пассивов организации, тестирование существующей системы внутреннего контроля. Главная задача внешнего аудита — установить, соответствуют ли реальности представляемые отчеты и балансы проверяемой организации, оценить ее финансовое положение и результат деятельности за определенный период. Внешний аудит осуществляется периодически, причем часто разными фирмами или аудиторами, приглашаемыми со стороны. Аудиторский отчет предназначен главным образом вышестоящим органам, акционерам, кредиторам и т. д. Он используется и внутренними аудиторами.

     Внутренний  аудит имеет другую природу, смысл, назначение и организацию по сравнению с внешним. Служба внутреннего аудита (или, как ее иногда называют, служба внутренней ревизии, служба внутреннего контроля), являясь независимым подразделением, созданным в рамках организации, выполняет систематическую, каждодневную работу по проверке и оценке ее деятельности.

     По  общепринятому определению, общей  задачей внутреннего аудита является помощь организации в эффективном  выполнении ею своих обязанностей в  соответствии с ее назначением. Внутренний аудит — это орудие управления, предназначенное для обеспечения (гарантии) достижения целей управления. Для этого служба внутреннего аудита снабжает управление организации информацией о результатах выполненного анализа, оценках деятельности того или иного подразделения, различными рекомендациями. Служба внутреннего аудита сотрудничает с внешними аудиторами.

     Результаты  внутреннего аудита используются руководством организации для управления и  текущего ведения дел с учетом имеющихся ресурсов и в рамках существующих законов. Таким образом, внутренний аудит способствует достижению целей организации.

     Задачи, которые выполняются при внутреннем аудите, разнообразны и зависят от его целей, вида проверяемой организации  и характера ее деятельности. Очевидно, что аудит государственных организаций, коммерческих банков, страховых компаний и пенсионных фондов имеет каждый свою специфику. Более того, многие задачи можно решать различными способами, с разной глубиной и детальностью и ориентируясь на различные критерии. В связи с этим неизбежно возникает  проблема регламентирования аудиторской  деятельности. Проблема, как известно, решается с помощью разработки соответствующих  правил или стандартов, а также  конкретных методик проведения аудита. Термин "стандарт" (точное отражение  английского standard) здесь следует понимать в специальном смысле, который отличается от принятого у нас. Вместо "стандарты аудита" за рубежом применяют и другое название — Code of Ethics for Auditors, которое можно перевести как "стандарты поведения", "этический кодекс" или, наконец, "правила для аудиторов".

     В России разработан стандарт аудиторской  деятельности, который одобрен Комиссией  по аудиторской деятельности при  Президенте Российской Федерации. "Данное правило (стандарт) подготовлено для  регламентации аудиторской деятельности; целью Правила (стандарта) является установление норм, применяемых аудиторской  фирмой или аудитором, работающим самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя". Данным стандартом (стандартом внешнего аудита) можно руководствоваться и в практике осуществления внутреннего аудита.