Упрощенная система налогообложения

На самом деле упущенное компенсируется. Отсутствие НДС позволяет налогоплательщикам УСН устанавливать более низкие цены, и выгода от приобретения у них товара или заказа услуг покроет потерю.    К тому же наиболее оптимально ввести НДС в упрощенную систему налогообложения с сохранением действующего порядка его уплаты, но с зачетом уплаченных сумм в счет единого налога. При этом необходимо принимать в расчет долевое распределение уплачиваемых НДС и единого налога между бюджетами разных уровней. При расчете единого налога из налогооблагаемой базы следует вычитать уплаченный НДС в целях устранения двойного налогообложения, а затем сопоставлять его величину с начисленным единым налогом на доход, что, к сожалению, не было учтено в законодательных поправках по применению упрощенной системы налогообложения.           Во-вторых, при УСН перечень расходов ограничен. Далеко не всегда при упрощенной системе расходы, учитываемые в налоговой базе, адекватны реальным издержкам, а это уже действительно серьезный пробел.   При общем режиме в расходы разрешается включать практически все затраты, если они экономически обоснованны, оправданны и направлены на получение дохода. При упрощенном - этого недостаточно. Расходы должны быть еще упомянуты в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Правда, перечень этот постоянно пополняется новыми позициями. И все же, тем, кто собирается работать с объектом налогообложения "доходы за вычетом расходов", нужно детально проанализировать свои расходы. Если большинства обычно осуществляемых расходов в указанном списке нет, лучше либо выбрать другой объект налогообложения (доходы), либо отказаться от перехода на УСН.              В-третьих, при УСН используется кассовый метод учета доходов. С одной стороны, при кассовом методе учитываются только фактические доходы, с другой - на основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ в них входят полученные авансы, несмотря на то что до отгрузки товаров (оказания услуг, выполнения работ) они, по сути, не являются доходами и могут быть возвращены.          Упрощенная система налогообложения - это предусмотренный Налоговым кодексом РФ специальный налоговый режим, который заменяет целый ряд налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом, уплатой единого налога.

Единый налог, начисляемый при применении режима УСН, заменяет для организаций: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и т.д.      Применение УСН освобождает организацию также от ведения бухгалтерского учета и сдачи отчетности, что характерно для организаций, работающих на общем режиме налогообложения. Но при этом организации и индивидуальные предприниматели соблюдают общий порядок ведения кассовых операций, представляют статистическую отчетность, исполняют обязанности налоговых агентов, ведут налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, формируют отчетность по фонду оплаты труда и начисленным с него налогам.         Единый налог рассчитывается ежегодно и отражается в годовой декларации фирмы. При этом сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Размер налоговой ставки зависит от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик. Если объектом налогообложения являются доходы, то процентная ставка установлена в размере 6%. В случае если в качестве объекта налогообложения налогоплательщик выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка установлена в размере 15%.   Налогоплательщики, применяющие УСН, подают налоговую декларацию по единому налогу по итогам налогового периода. Налоговым периодом признается календарный год.        Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса, уровень развития которого в значительной степени определяет уровень экономического развития страны в целом.       Одна из функций налоговой системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции, помимо основного режима налогообложения, существуют специальные налоговые режимы. УСН - один из них. УСН - это налоговый режим с особым порядком исчисления налогов.      По действующему порядку в гл. 26.2 НК РФ при определении налогоплательщиков УСН не говорится, что этот налоговый режим применяется именно субъектами малого предпринимательства. Чтобы стать налогоплательщиком УСН, необходимо, чтобы доходы организации, стоимость основных средств и нематериальных активов, численность работающих соответствовали установленным гл. 26.2 НК РФ размерам, а также чтобы доля участия других организаций составляла не более 25%.

Являясь льготным режимом налогообложения, УСН не должна применяться к предприятиям, входящим в единую сеть. Если налогоплательщик владеет десятками предприятий, для целей определения его статуса как налогоплательщика УСН необходимо идентифицировать и рассматривать собственность по всем принадлежащим собственнику компаниям, включая группы аффилированных лиц. Введение таких правил усложнит налоговое администрирование, однако оно будет компенсировано увеличением налоговых поступлений от крупных предприятий в связи с применением общего режима налогообложения. Кроме того, будет обеспечено целевое направление государственных мер по налоговому стимулированию развития малых предприятий.

Отчетность организации, применяющей упрощенную систему налогообложения

Отчетность, сдаваемая в Фонд социального страхования

* Расчетная ведомость  по средствам Фонда социального  страхования по форме 4-ФСС.

* Форма 4а-ФСС: нужна при  добровольной уплате страховых  взносов

* Подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного  вида деятельности», «Справка-подтверждение  основного вида деятельности», иногда  копия годовой декларации по  УСН с отметкой налоговой инспекции.

Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев)

* Расчет авансовых платежей  по страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование.

* Декларация по НДС, в  случае, если организация является  налоговым агентом по НДС.

* Налоговый расчет по  авансовым платежам по земельному  налогу (только для налогоплательщиков  земельного налога).

* Декларация по налогу  на прибыль организаций.

Декларация по единому налогу по УСН, транспортному и земельному налогам с 2009 года по итогам 3, 6 и 9 месяцев не сдается. Только по итогам налогового периода, т.е. календарного года.

Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

* Сведения о среднесписочной  численности работников.

* Декларация по НДС, в  случае, если организация является  налоговым агентом по НДС.

* Индивидуальные сведения  в Пенсионный фонд: ведомость  уплаты страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование  по форме АДВ-11, форма СЗВ-4-2 списочная  и форма СЗВ-4-1.

* Декларация по единому  налогу по УСН.

* Сведения о доходах  физических лиц по форме 2-НДФЛ.

* Декларация по земельному  налогу (только для налогоплательщиков  земельного налога).

* Декларация по транспортному  налогу.

* Декларация по налогу  на прибыль организаций.

Предприниматели, применяющие УСН, должны представить в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, то есть 30 апреля 2013 года.

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были рассмотрены теоретические и практические аспекты применения упрощенной системы налогообложения, а также выявлены основные достоинства и недостатки данного режима налогообложения.          На основании проделанной работы можно сделать следующие выводы. Упрощенная система налогообложения предназначена в основном для малых и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых общим налоговым режимом.

Так, организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

· налога на прибыль организаций;

· налога на добавленную стоимость (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента);

· налога на имущество организаций.

Этот режим, безусловно, имеет как достоинства, так и недостатки. Несомненными достоинствами упрощенной системы налогообложения являются:

· снижение налогового бремени налогоплательщика,

· упрощение учета, в том числе налогового,

· упрощение налоговой отчетности,

· относительно низкие ставки единого налога,

· налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения из двух возможных вариантов,

· право переносить убытки прошлых налоговых периодов на будущие налоговые периоды.

Среди недостатков УСН можно выделить:

· вероятность утраты права работать на УСН. В этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

· отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;

· при переходе с УСН необходимо будет до сдать в налоговую и бухгалтерскую отчетность; при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь "упрощенный" период.    Однако основная проблема "упрощенных" фирм связана с налогом на добавленную стоимость. Дело в том, что любому поставщику, который платит этот налог, выгодней купить товар также у плательщика НДС. Сумму налога, которую ему предъявит поставщик товара, он сможет принять к вычету. Чего не произойдет при покупке ценностей у "упрощенной" компании. Поэтому, чтобы не потерять конкурентно способность, "упрощенцу" приходится снижать стоимость товаров как раз на сумму этого налога. Только в таком случае покупателю будет все равно - приобретать товар у обычной или "упрощенной" фирмы.       Таким образом, чтобы принять правильное решение, переходить фирме на специальный режим или нет, нужно проанализировать множество факторов, касающихся конкретной компании. Очевидно, что особенно выгодна УСН небольшим фирмам, работающим с покупателями, которым неважно, указан в стоимости покупки НДС или нет (например, при розничной торговле). Ведь, как показывает практика, многие компании уходят от специального режима только потому, что крупные заказчики - плательщики НДС отказываются с ними работать.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1.Бюджетный кодекс Российской  Федерации на 01 января 2012 г. // Новосибирск: Сиб. уни. изд-во, 2012. - 302 с.

2. "Налоговый кодекс  Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.12.2013)© КонсультантПлюс, 1992-2013 Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система).

3.Распоряжение Правительства  Российской Федерации от 17 ноября 2008 года № 1662-р «О концепции  развития России до 2020 года» // Консультант  Плюс: Версия Проф: Справочно-правовая система.

4.Волкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. - С.-Пб.: «Питер», 2011. - 633 с.

5.Морозова Л.Л. Налог на  прибыль организаций: Практическое  руководство. - СПб, Изд-во «Актив», 2010. - 256 с.

6. Брызгалина А..В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина - М.: Аналитика-Пресс, 2010. - 40 с.

7.Козырева С.Н. Налог на  прибыль и НДС в 2011 году // Услуги  связи: бухгалтерский учет и налогообложение - 2011. -№ 1.- С.21-24.

8.Барулин С.В. Налоги как  инструмент государственного регулирования  экономики // Финансы. - 2012. - №1. - С.15-18

9.Кравченко С. Предстоящие  изменения в налоговом законодательстве // Бюджетные учреждения: бухгалтерский  учет и налогообложение -2012. -№ 1.- С.11-14.

10.Основные направления  налоговой политики Российской  Федерации на 2011 год и на плановый  период 2012 и 2013 годов // Налоговый вестник-2010. - №7. - С.21-25.

11. http: www.minfin.ru