Управленческий учет

В целом управленческий учёт, создавая коммуникационную сеть управления, своей составной частью имеет систему контроля. Общая  система контроля - это коммуникационная сеть, с помощью которой обеспечивается соответствие решений, принятых на предприятии, с реализацией их на практике, и  основа правильных действий в будущем. Процедуры контроля: стратегическое планирование, организационная стратегия, регулирование, выбор вариантов, формы  поведения. Виды контроля: ежедневный, целевой текущий,

Одним из основных инструментов системы контроля является внутренняя отчетность и система  её показателей. Различие выполняемых  функций отдельными подразделениями  определяет состав и содержание информации внутренней отчетности. Типы внутренней отчетности: информационная, об экономических  результатах, результативная отчетность о персональной деятельности.

Обеспечение проблем  формирования показателей внутренней отчетности требует непосредственного  участия управленцев и всего  трудового коллектива в разработке системы оценочных показателей. Это необходимое условие для  понимания всем коллективом принимаемых  администрацией решений и путей  их реализации, предотвращения объективного негативного воздействия системы  контроля на мотивацию лиц, участвующих  в деятельности предприятия.

Глава 3. Практическая часть.

3.1 Краткая характеристика  объекта исследования.

3.1.1. Краткая характеристика  предприятия.

АОЗТ «Агростромсервис» расположен в Центральном округе города 
Краснодара по ул.Димитрова 5/1. Данное АО является преемником треста 
«Агропромстройматериалы» бывшего Крайколхозстройобъединения, занимается несколькими видами деятельности, как-то: производство кирпича и стеновых блоков; монтаж, ремонт и сервисное обслуживание кондиционеров, а также оборудования для производства стройматериалов; сдача в аренду помещений и т.д.

В данной курсовой работе я хочу рассмотреть лишь одну сферу деятельности данного акционерного общества, а именно производство кирпича. 
Производство кирпича является производством круглогодового действия и состоит из двух цехов. Кирпичное производство располагается вне основного офиса предприятия — в районе аэропорта. Рядом с заводом проходит асфальтированная трасса. Ветка железной дороги подходит на территорию завода. Электроэнергией кирпичное производство снабжается от заводской ТП, мощностью 430 Квт. Водоснабжение осуществляется от артезианской скважины, находящейся на территории цеха. Газовое снабжение – от городского промышленного газопровода.

Работает на сырье  местного месторождения, расположенного в 1км. от завода. Территория цеха составляет 1га. Мощность производства составляет 
(млн. шт. в год):

-формовка 12,2

-сушка 12

-обжиг 16, что  составляет 8 - 10 млн. штук кирпича  в год.

Основными направлениями  технического перевооружения отрасли  приняты оснащение предприятий  оборудованием на основе комплексной  механизации и автоматизации  технологических процессов, создание принципиально новых ресурсов и  энергосберегающих технологий.

3.1.2. Структура штата  и управления.

Количество работающих в акционерном обществе составляет 50 человек: наименование рабочих профессий  соответствуют Единому тарифно- квалификационному справочнику (ЕТКС), наименование должностей управленческого персонала соответствуют Единому тарифно-квалификационному справочнику ИТР и служащих. В скобках приведено количество соответствующих единиц персонала.

-ген. директор  АО (1),

-гл. менеджер (1),

-гл. инженер (1),

-гл. бухгалтер (1),

-бухгалтер (1),

-бухгалтер-кассир (1),

-отдел снабжения  и сбыта : нач. Отдела(1), инженер по сбыту(1), инженер по снабжению(2),

-машинист экскаватора(1),

-водитель ГАЗ-66 (1),

-машинист бульдозера (1).

-шихтовщик (1),

-приготовитель глиняных масс (1),

-оператор вакуум-пресса (1),

-сушильщик (3) + подменный  (1),

-съёмщик-укладчик  на обжиговые вагонетки (3),

-обжигальщик (3) + подменный (1),

-съёмщик (2),

-водитель автопогрузчика (1),

-слесарь (3), водитель  вахтового автобуса (1), сторож (2),

-уборщица (2), дежурный  энергетик (1), механик (3),

-монтажники (8).

Структура управления предприятием отражена на рис.2

Общее собрание акционеров

Совет АО

ген. Директор

гл. инженер гл. менеджер гл. бухгалтер

механик отдел снабжения  бухгалтер энергетик и сбыта  бухг.-кассир

участки производства

Рис.7 Структура  управления предприятием.

3.2 Расчёт технико-экономических  показателей

В данном пункте представлен  расчёт технико-экономических показателей  кирпичного цеха №1, принадлежащего АОЗТ «Агростромсервис» номинальной мощностью 8 - 12 млн. шт. в год (в зависимости от свойств сырья и режимов эксплуатации).

Продукция — кирпич глиняный в соответствии с ГОСТ 540-80.

Режимы работы: приём  и переработка сырья — 5 дней в  неделю по 2 смены; массоподготовка, формование, укладка готовой продукции — круглогодовой, в 2 смены с выходным днём; тепловые агрегаты (сушка и обжиг) 
— круглогодовой, круглосуточный, без выходных.

Обслуживающий персонал цеха (явочная численность) : рабочих - 31 человек; максимально в смену - 17 чел.

Топливо — газ  с расчётной калорийностью 8500 кал./кг. Установленная мощность — 3500 КВт.

Расход ресурсов на 1000 шт. кирпича представлен в  таблице:

Таблица 1. - Удельный расход ресурсов в натуральных измерителях  на тысячу штук кирпича.

Наименование кол-во единица измерения глина 3,0 м3. отощитель (песок) 0,6 т. пар 150 кг. топливо 230 кг. условного топлива вода 100 литр электроэнергия 190 КВтЧ

Габариты производственного  корпуса : 250х48х8,4м.

Вот показатели производства за прошлый год:

План производства:

При коэффициенте использования  оборудования 0,5:

Возможности оборудования в формовке составляют 1500 штук в  час. В день – 1 500*16ч.=24 000шт., в месяц  – 24 000*30дн.= 720 000шт.

За год будет  произведено 24 000*365дней= 8 760 000шт.

Готовая продукция  укладывается на поддоны по 250 шт.

Норма брака при  сушке и формовке составляет 2% -- 8 760 000*0,02=175 
200 шт. Следовательно, в год будет произведено 8 760 000-175 200=8 584 
800шт. Фонд оплаты труда(ФОТ) составляет 76 0001 рублей в месяц, притом 29 
260 – необходимые отчисления:

1 - деноминированных  рублей.

Таблица 2.- Действующие  ставки отчислений от ФОТ. 
|Наименование |Ставка, % | 
|Фонд социального страхования |5,4 | 
|Пенсионный фонд |28 | 
|Фонд медицинского страхования |3,6 | 
|Фонд занятости |1,5 | 
|Итого: |38,5 |

Таким образом, 76000*0,385= 29260рублей в месяц.

За год: (76000+29260)*12месяцев= 1263120 рублей.

Цена 1 шт. кирпича (без  НДС) составляет 0,8р.

Валовые издержки отражены в таблице:

Таблица 3. - Валовые  издержки производства.

Статьи расходов рублей в 1997г. рублей в 
1998г. году году зар. плата с начислениями 1 263 120 1 233 204 электроэнергия 752 469 902 962 газ 456 000 547 200

ГСМ 168 000 201 600 амортиз. отчисления ((7% осн. капитала) 297 500 297 500 уголь 65 000 78 000 опилки 20 000 24 000 вода 20 000 20 000 общезаводские расходы 200 000 200 000 налог на пользователей автодорог 178 564 224 990 текущий ремонт 250 000 250 000 налог на землю 565 000 565 000 рекультивация земель 350 000 350 000

Итого: 4 585 653 4 894 
456

Отпускная цена за единицу продукции составляет 0,8 р. (без НДС).

Выручка без НДС  от реализации готовой продукции  в базисном году составляет 8 584 800 * 0,8 = 6 867 840р.,

Прибыль в этом случае составит 6 867 840 - 4 585 653 = 2 282 187 рублей в  год.

Платежи из прибыли: налог на имущество (2% от основных фондов) 85 000р. налог на ЖКХ (1,5% от выручки  без НДС) 103 018р.

Расчётная прибыль: 2 282 187 -85 000 -103 018 = 2 094 169р.

Налог на прибыль (35% от расчётной) : 732 959 р.

Чистая прибыль: 2094169-732959=1 361 210р.

Распределение в 1998 году в соответствии с решением собрания акционеров производилось следующим  образом.

55% — в фонд  развития,

15% — дивиденды,

30% — ФМП.

Рентабельность  производства:

Рентабельность  производства=чистая прибыль / затраты:

1 361 210 / 4 585 653 = 0,297 * 100 % = 29,7%

Рентабельность  продаж:

Рентабельность  продаж = прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия 
/ выручку от реализации:

1 361 210 / 6 867 840 = 0,198 *100%=19,8%

Показывает, какую  прибыль имеет предприятие с  каждого рубля реализации.

Рентабельность  активов:

Рентабельность  активов = прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия / среднюю величину активов:

1 361 210 / 5 150 000 = 0,264 * 100% = 26,4%

Показывает, какую  прибыль получает предприятие с  каждого рубля, вложенного в активы.

Выручка от реализации готовой продукции составит в 1998г составила:

10 301 760 шт.*0,84р.=8 653 478,4р.

Валовые постоянные издержки уменьшаются на величину уменьшения Фонда оплаты труда (ФОТ) на сумму  заработной платы сокращённого сотрудника и отчислений в размере 38,5%, т.е.:

12мес.*(1800+(1800*0,385))=12*2493=29 916р. В этом случае ФОТ в  плановом году составит 1 263 120 - 29 916 = 1 233 204р.

Выручка без НДС: 10301760*0,84=8 653 478р.

Прибыль при этом составила: 8 653 478 - 4 894 456 = 3 759 022р.

Платежи из прибыли: налог на имущество (2% от основных фондов) 85 000 р. налог на ЖКХ (1,5% от выручки  без НДС) 129 802 р.

Расчётная прибыль: 3 759 022-85 000- 129 802 = 3 544 220 р.

Налог на прибыль (35% от расчётной) : 1 240 477 р.

Чистая прибыль: 3 544 220 - 1 240 477= 2 303 743 р.

2 303 743 - 1 136 210 = 942 533р. - полное изменение прибыли.

Расчёт рентабельностей  производится по формулам, приведённым  ранее.

Рентабельность  производства:

2 303 743 / 6 214 575* 100% = 37,07%

Рентабельность  продаж:

2 303 743 / 8 653 478 * 100% = 26,62%

Рентабельность  активов:

2 303 743 / 5 150 000 * 100% = 44,73%

Таблица 4. - Изменение  рентабельности. 
|Рентабельность |в 1997 году, % |в 1998 году ,% |изменение | 
| | | |рентабельности ,% | 
|производства |29,7 |37,07 |+7,37 | 
|продаж |19,8 |26,62 |+6,82 | 
|активов |26,4 |44,73 |+18,33 |

Общий прирост прибыли: 272 997 + 669 536 = 842 533 р.

Как мы видим, деятельность акционерного общества АОЗТ «Агростромсервис» на самом деле достаточно стабильна, а такое изменение рентабельностей всех видов, по большей части, следует отнести на несоответствие возросшей из-за повышения цен выручки (и, соответственно, прибыли) от реализации продукции с переоценённым имуществом и активами.

3.3 Предложения по  повышению эффективности управленческого  документооборота

Своевременный и  быстрый доступ к информации сегодня  является необходимым условием успешного  решения любого рода задач. Оперативность  и качество формирования документов, сглаженность работы справочно- информационной службы, четкая организация хранения, поиска и использования документов, непосредственно влияют на качество управления и, следовательно, на экономическую эффективность деятельности предприятия в целом.

Уменьшение времени, которое тратится на поиск нужной информации, на выполнение определенных действий в рамках делового процесса обработки документов, является одним  из главных способов повышения производительности работы сотрудников. Потребность в  централизованном получении информации и в контроле за прохождением документов в масштабах всей организации приводит к необходимости создания автоматизированной системы управления документооборотом.

Жизненный цикл любого документа, от его создания и до передачи в архив, состоит из большого количества взаимосвязанных процедур. Деловые  процессы, заложенные в систему автоматизации, должны включать в себя создание документов, в том числе и на основе типовых  шаблонов, регистрацию входящей, исходящей  и внутренней корреспонденции, маршрутизацию  документов, контроль прохождения и  исполнения документов, создание единого  хранилища информации.

Объективным требованием  к технологиям, заложенным в автоматизированную систему, является возможность обработки  и регистрации различных типов  информации, такой, как текстовые файлы, отсканированные образы бумажных документов, графические изображения, электронные таблицы.

В процессе обработки  документа нередко участвует  большое количество сотрудников. Один готовит черновик, другой визирует, третий передает на исполнение и т. д. При этом важно, чтобы любой  участник делового процесса мог в  любое время получить доступ к  документу и к любой требуемом  информации. При этом важно соблюдать  строгое разграничение доступа  и защиту данных.

Наличие средств  календарного планирования поможет  обеспечить надежность и оперативность  взаимодействия между подразделениями  при организации деятельности рабочих  групп, подготовке совместных мероприятий. 
Обеспечение связи с деловыми партнерами, клиентами и поставщиками так же важно, как и организация взаимодействия внутри предприятия. Например, в процессе заключения договора может потребоваться совместная работа юридического отдела, бухгалтерии, канцелярии, а также обмен документами с деловым партнером. Это достигается распределенным доступом к общим базам данных и встроенной электронной почте. Можно использовать и средства тиражирования (репликации) совместно используемых баз данных системы.

В полной мере всем этим требованиям отвечает система  автоматизации делопроизводства и  документооборота БОСС-Референт, программный  продукт, разработанный компанией  АйТи на базе Lotus Notes. Технологии Lotus широко используются для организации совместной работы и автоматизации документооборота. При разработке системы БОСС-Референт были учтены требования Государственной системы документационного обеспечения управления, а также специфика исторически сложившейся системы делопроизводства в России. Поэтому применение системы не ограничено специализацией или размером организации.

Система может использоваться в любой организации, где требуются  получение целостной картины  о ходе подготовки и обработки  документов, контроль исполнения поручений, регистрация входящей, исходящей  или внутренней корреспонденции  с последующей обработкой, ведение  истории контактов, переписки с  клиентами и поставщиками. учет работы с договорами.