Удержание заработной платы

В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущенной такой ошибки. При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм в состав недостач и их взыскание

производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.

• При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержание за эти дни не производятся, если работник увольняется по основанием, предусмотренным п.8 ч.1 ст. 77.

Удержание  за эти дни не производятся, если работник увольняется по основанием, предусмотренным п.8 ч. 1 ст.77 или п.1,2 или 4 ч. 1 ст. 81, п. 1,2,5,6 и 7 ст.83 ТК РФ.

Перечисленными пунктами отдельных статей ТК РФ установлены следующие причины увольнения: если увольнение производится по причине отказа работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном ФЗ и иными нормативными правовыми актами  РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы.

Организация ООО «АвантажСтрой» не сталкивалась с данными удержаниями из заработной платы.

По общему правилу ( ст. 138 ТК РФ) общий размер перечисленных  удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. 
 
 
 
 

5. Документальное оформление и расчет производимых удержаний из заработной платы. 

При начислении заработной платы все виды удержаний заносятся в расчетно-платежную ведомость предприятия. Все виды удержаний производятся на основании документов, подтверждающих справедливость производимых расчетов. В бухгалтерии предприятия необходимо вести учет данной документации. (Приложение 8 )

Согласно требованиям налогового законодательства все организации независимо от форм собственности обязаны вести налоговые карточки учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде. Форма налоговой карточки установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Карточки заводятся не только на штатных, но и на временных и сезонных работников, выполняющих трудовые обязанности на основании трудовых соглашений, на лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, т.е. на всех физических лиц, получивших доход от конкретной организации хотя бы единовременно. ( Приложение 9 )

Налоговые карточки содержат необходимую для исчисления сумм налога на доходы физических лиц информацию, в том числе сведения о получателе дохода, размере полученного дохода, льготах и иных вычетах из налогооблагаемого дохода, суммах исчисленного и удержанного налога.

На основании данных налоговых карточек заполняется справка о доходах физического лица, которую организации представляют в налоговый

орган по месту своего учета ежегодно не позднее 1 апреля года,  

следующего за истекшим налоговым периодом.      (Приложение № 10)

Удержания алиментов производятся в соответствии с семейным кодексом РФ. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности (Приложение 11).

В письменных заявлениях о добровольной уплате алиментов работники обязаны указать следующие данные: фамилию, имя отчество заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей ли других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты. Адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов.

Для осуществление удержания ранее выданных сумм из заработной платы работника необходимо соблюсти два основных условия:

• Приказ об удержании сумм из заработной платы работника должен быть составлен не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возмещение аванса (Приложение 12 ).
• Необходимо письменное согласие работника на удержание суммы из его заработной платы (Приложение 13 ).

Подробный документооборот всех видов удержаний из заработной платы рассмотрен в таблице 5. 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 5 

 

На предприятии ООО «АвантажСтрой» расчет удержанных сумм НДФЛ производятся со следующими особенностями:

Работнику ООО « АвантажСтрой» Астанин Р.В. работнику ремотно- строительного участка в январе  2010 г. было начислено:

-оплата по табелю - 5750 руб.;

-оплата праздничных и выходных дней -1915.68 руб.

-доплата за праздничные дни -1915.68 руб.

-премия разовая -2714.64 руб.

Всего начислено 12296.00 руб. = 5750.00+1915.68+1915.68+2714.64

1. Начислена заработная плата за январь и   премия работнику, оплата праздничных и выходных дней составила: 12296.00руб.=5750.00+1915.68+1915.68+2714.64

2. Удержан НДФЛ с суммы заработной платы и премии   
(12296 x 13%) = 1416.00 руб.           

3. К выплате

12296.00- 1416.00= 10862.00 руб.

4.НДФЛ перечислен в бюджет с  расчетного счета организации.                1416.00 руб.

Рассмотрим на примере расчет производимых удержаний по исполнительным листам и подписям нотариальных контор в пользу юридического и физического лица.

Старооскольский  районный отдел Службы судебных приставов Управление Федеральной службы  судебных приставов Российской  Федерации по Белгородской области  направил «ПОСТАНОВЛЕНИЕ»  об обращение взыскания  на заработную плату должника»:

1.Обратить взыскание на заработную плату должника Калабухова  Е.Н.

2.Производить удержание из заработной платы должника в размере  ¼ (25%).

3.Удержанные сумму выдать взыскателю Прицких И.С.

На основание  полученного исполнительного документа  бухгалтерия ООО «АвантажСтрой» производит удержание из начисленной заработной платы Калабухова Е.Н.

Сумма дохода по основному месту работы сотрудника за январь 2010 г. составляет 11 957,00 руб.

При расчете налога на доходы физических лиц Калабухов Е.Н. предоставляется стандартный вычет в размере 400 руб. и 1000 руб. вычет на ребенка.

Сумма налога на доходы физического лица составит 1372,00 руб. ((11957 руб. - 1000 руб. - 400 руб.) x 13%).

Рассчитаем сумму алиментов, которая должна быть удержана:

(11 957,00руб. - 1 372,00 руб.) x 25% = 2 646,25руб.

Таким образом, за январь 2010 г. Калабухов Е.Н. получит заработную плату в размере  9 466,00 руб. (11 957,00 руб. - 1 372,00 руб.- 2 646,25руб.).

Операции, связанные с удержанием алиментов, будут отражены в бухгалтерском учете организации следующим образом:

Рассмотрим на примере расчет производимых удержаний по инициативе организации.

 Работник командирован сроком на пять дней для приобретения материально - производственных запасов.

На основании расчета ему выдано под отчет 100 000,00 руб., в том числе суточные 1000 руб. - суточные за время командировки, 19 000,00 руб. - на оплату стоимости проезда, 5 000,00 руб. - на оплату проживания, 70 000,00 руб. - на оплату приобретенных материалом.

По возвращению из командировки работником предоставлен авансовый отчет на общую сумму 85 000,00 руб., в том числе стоимость приобретенных

материалов -  60 000,00 руб., 9 000,00 руб., - проездные документы  15 000,00 руб., - за оплату проживания в месте командировки, суточные  - 1 000 руб.,

1. Сумму неиспользованного остатка подотчетной суммы. удержанного с начисленной оплаты труда командированного работника.

100 000 - 85 000 = 15 000 руб. 
 
 
 
 

6. Синтетический и аналитический учет удержаний из заработной платы.

                       

Бухгалтерский учет организации ООО « АвантажСтрой» начисление налога по суммам дохода труда штатных работников ведется на  счете 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

В организации ООО «АвантажСтрой» для учета налога на доходы физических лиц открыт специальный счет 68.1.

В бухгалтерском учете организации  - налогового агента начисление налога по суммам оплаты труда штатных работников отражается:

Дебет 70 « Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 68.1 « Налог на доходы физических лиц».

При этом не имеет значения, в какой форме  и в каком размере впоследствии будут выплачиваться суммы, начисленные в пользу работников.

В случае, когда объектом налогообложения являются суммы оплаты труда работников, привлекаемых на условиях договоров гражданско - правового характера, начисления налога может отражаться проводкой:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 68.1 « Налог на доходы физических лиц».

При удержании сумм по исполнительным листам в организации ООО «АвантажСтрой» счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» корреспондируется с счетом субсчетом 76.5 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Аналитический учет по субсчету 76-5 "Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

При удержании сумм по исполнительным листам оформляются записи:

Дебет 70 Кредит 76.5 - на сумму производственных удержаний.

Дебет 76.5 Кредит 51 - на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю ( или 50 «Касса» - если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации).

Бухгалтерский учет удержаний по инициативе  работодателя.

В бухгалтерии ООО «АвантажСтрой» для учета удержаний по инициативе организации счет 70 корреспондирует

/в случае возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок/ со счетом 20 «Основное производство;

/в случае погашения неиспользованного и своевременно не возвращенного аванса/ со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

При удержании по инициативе работодателя оформляются записи:

Дебет счета 70 Кредит счетов учета производственных затрат или расходов 20 «Основное производство

Дебет счета 70 Кредита счета 71. 
 
 
 
 

7. Заключение.

 Виды и учет удержаний из заработной платы не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Кроме того ее актуальность связана и с появлением нового Трудового Кодекса, а также внесенных изменений в Налоговый Кодекс.