Удержание заработной платы

При оценке правомерности включения в состав налоговой базы отдельных выплат и доходов следует учитывать следующие особенности:

• Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей.
• По суммам доходов, полученных от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ, доходов от использования транспортных средств организации.
• Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ.
• Пенсии, пособии, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельности ее обособленного подразделения  в РФ;
• доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки).
• Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

                                                                                                                                                     При определении налоговой базы в организации ООО «АвантажСтрой» в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц наиболее распространенными видами доходов налогоплательщика являются:

• оплата труда в натуральной форме;
• премия.

 

Не относятся к доходам, полученным от источников в РФ, доходы физического лица, полученные им в результате проведение внешнеторговых операций. В том числе - товарообменных операций, совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой товара (выполнением работ, оказание услуг) в РФ, а также с ввозом товара на территорию РФ. 

В организации ООО «АвантажСтрой» рассмотренный вид дохода полученный физическим лицом не зарегистрирован в бухгалтерии, в следствии его отсутствия.

При определении налоговой базы организацией ООО «АвантажСтрой» учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме , или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (см. ст. 212 НК РФ).

Порядок определение налоговой базы по НДФЛ регулируется нормами п. 3 ст. 210 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Исключение из налоговой базы некоторых видов доходов представляет, по существу, налоговую льготу, так как подпадает под определение налоговой льготы, приведенная в ст. 56 части 1 НК РФ: льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущество по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлен ст. 217 НК РФ.

В соответствии со ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

• Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
• Все виды установленных действующим законодательством  РФ, законодательными актами  субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления  компенсационных выплат ( в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).
• Алименты, получаемые  налогоплательщиками;
• Государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Руководствуясь данной статьей бухгалтерии организации ООО «АвантажСтрой не производит удержания из данных видов доходов.
• Статьями 218 и 220 НК РФ предусмотрена целая система налоговых вычетов, которыми могут воспользоваться плательщики налога на доходы физических лиц.

 Налоговым законодательством предполагаются следующие виды налоговых вычетов по налогу не доходы физических лиц:

• Стандартные налоговые вычеты;
• Социальные налоговые вычеты;
• Имущественные налоговые вычеты;
• Профессиональные налоговые вычеты;

 

Стандартные налоговые вычеты.

1. Налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на лиц, пострадавших вследствие аварий, связанных с радиационным поражением ( перечень данных категорий пострадавших установлен федеральным законодательством);
2. Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового     периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

• Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации           кавалеров ордена Славы трех степеней;

• Инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
• Участников великой отечественной войны, боевых операций по защите СССР.

       3. Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц   налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется;                                                                                        

4. Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

• каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя;
• каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода  налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей,       налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет, установленный настоящим подпунктом, производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям и супругу (супруге) родителя, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.   

Порядок определение налоговой базы по НДФЛ регулируется нормами п.3 ст. 210 НК РФ.

Так же в организации используются чаще всего стандартные налоговые вычеты в размере сумм: 400 рублей и 1000 рублей.

Основанием для предоставления налоговых вычетов на предприятия ООО «АвантажСтрой» являются следующие документы:

- Личное заявления сотрудника о предоставлении ему льготы в размере 400 руб., 1000 руб. (Приложение 5)

- Справка 2 - НДФЛ с предыдущего места работы. (Приложение 6)

- Копии свидетельств о рождения ребенка .  

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена ставка 13%. То обстоятельство, что порядок определения налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по этой ставке, регулируется отдельным пунктом ст. 210 НК РФ, обусловлено тем, что налоговые вычеты применяются только по данным доходам.

Из норм ст. 224 с учетом положений ст. 210, 211,213 и 217 НК РФ по отдельным видам доходов на данной организации применятся следующие налоговые ставки. Рассмотрены в таблице 4.

      Таблица 4

Налоговые ставки по отдельным видам доходов.

В организации ООО «АвантажСтрой» налоговая ставка по видам доходов взимается в размере 13%.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.2 Особенности удержания по исполнительным листам и подписям нотариальных контор в пользу юридического  физического  лица. 

Данный вид удержаний из заработной платы регламентируется, в первую очередь, Федеральным законом от 2 октября 2007 г.

« Об исполнительном производстве» ( далее - Закон № 229 ФЗ).

На предприятии ООО «АвантажСтрой» основанием для удержаний  по исполнительным документам следующие:

• алименты;
• возмещение вреда, причиненного здоровью;
• штрафные санкции за административные правонарушения и т.д.

В организации ООО «АвантажСтрой» производятся удержания по исполнительным листам от Старооскольского  районного отдела Службы судебных приставов Управление Федеральной службы  судебных приставов Российской  Федерации по Белгородской области:

• Требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению вреда в связи со смертью кормильца, а также требования о компенсации морального вреда.

 

По общему правилу ( ст. 138 ТК РФ) общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

Установленные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы:

• при отбывании  исправительных работ;

• взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;

• возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
• возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.