Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

В результате этого возникает  необходимость анализа дебиторской  и кредиторской задолженности основными  задачами при проведении анализа  являются:

- определение величины  задолженности;

- установление причин  возникновения задолженности;

- определение мероприятий  по укреплению платежной дисциплины.

Динамику кредиторской и дебиторской задолженности  рассмотрим в таблице 2.8

Таблица 2.8

 Динамика и соотношение  кредиторской и дебиторской задолженности за 2005 и 2006 гг. ООО «Слави»

 

Наименование	2005 г., руб.	2006 г., руб.	Темп роста, %
Дебиторская задолженность, краткосрочная	243464	414903	170,4
Кредиторская задолженность, краткосрочная	727361	627838	86,3

 

В течении 2006 г. возникла большая сумма дебиторской задолженности, ее рост составил 170,4 % .

По кредиторской задолженности  наоборот её величина уменьшилась в 2006 г. на 14% и составила 627838 руб.

Прямой закономерностью  роста дебиторской задолженности  является увеличение величины кредиторской задолженности, однако темп роста кредиторской задолженности снизился, по сравнению с ростом дебиторской задолженности, соотношение дебиторской и кредиторской задолженности показаны на рисунках 2.3 и 2.4.

При проведении анализа дебиторской и кредиторской задолженности необходимо обратить внимание на оборачиваемость данных показателей.

Состояние расчетов с  поставщиками и заказчиками ухудшилось, так как по сравнению с 2005 годом  период погашения дебиторской задолженности  возрос на 37,65 дней. Что касается кредиторской задолженности, то здесь наблюдается такая же тенденция, т. е. скорость обращения кредиторской задолженности уменьшилась на 16,28 дней.

Показатели оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  рассмотрим в таблице 2.9

Таблица 2.9.

Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  на ООО «Слави» 2005-2006 гг.

 

Показатели	Един. измер.	2005	2006
Оборачиваемость дебиторской  задолженности, Ф2стр010/(Ф1 (230;240 н.г, к.г))/2	Раз	2,5	1,3
Период оборота, ((Ф1  (230;240 н.г, к.г))*360)/Ф2 стр.010	Дней	280,6	286,8
Оборачиваемость кредиторской задолженности, Ф2стр010/(Ф1 (620 н.г, к.г))/2	Раз	0,9	0,6
Период оборота, (0,5 *( Ф1  (620н.г, к.г))*360)/(Ф2 стр010)	Дней	383,6	295,2

 

Замедление оборачиваемости  дебиторской задолженности в  условиях инфляции только ослабевает финансовую устойчивость предприятия, так как происходит обесценивание  средств находящихся в обороте, но в 2006 г. оборачиваемость дебиторской задолженности количество, раз уменьшилась по сравнению с 2005 г., а период оборота, раз возрос, что соответственно нельзя назвать положительным. По кредиторской задолженности наоборот идет уменьшение оборота дней и оборота раз.

В таблице 2.10 рассмотрим основные коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия  в зависимости от величины дебиторской  и кредиторской задолженности.

Таблица 2.10.

Коэффициенты платежеспособности и финансовой устойчивости на основе анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»

 

Показатели	2005	2006	Отклонение
Частный коэффициент  покрытия	0,33	0,66	0,33
Общий коэффициент покрытия	0,66	0,94	0,28
Коэффициент задолженности другим предприятиям	0,39	0,27	-0,12
Коэффициент задолженности  фискальной системе	0,85	0,46	-0,39
Коэффициент внутреннего  долга	0,02	0,01	-0,01

 

Рассмотрим подробнее  показатели таблицы 2.10

Частный коэффициент покрытия - характеризует величину покрытия дебиторской задолженностью текущей кредиторской задолженности. Кроме того, показывает платежные возможности организации при условии погашения всей суммы дебиторской задолженности (в том числе "невозвратной") Увеличение данного показателя за отчетный год свидетельствует о повышении уровня ликвидности этого вида актива и о снижении убытков организации. Поскольку на предприятии ООО «Слави» идет незначительное увеличение этого показателя, можно говорить об увеличении ликвидности в 2006 г.

Коэффициент покрытия показывает, насколько текущие обязательства (в том числе кредиторская задолженность) покрывается оборотными активами организации. При росте доли наиболее ликвидных активов, возмещении дебиторской задолженности и реализации неликвидных запасов значение показателя возрастает, что свидетельствует об улучшении его платежеспособности и реальности погашения текущих долгосрочных и краткосрочных обязательств. Данный показатель увеличился на 0.28.

Коэффициент покрытия показывает недостаточную степень обеспеченности текущих кредитных обязательств, относящихся к дебиторской задолженности. В 2005 году на 1 рубль кредиторской задолженности  предприятия приходилось 66 копеек дебиторской  задолженности. В 2006 году данный показатель несколько увеличился и составил 94 копейки, что свидетельствует о некотором улучшении финансового положения предприятия.

Наличие незначительной доли задолженности фискальным органам  в балансе свидетельствует о  ее покрытии суммой полученной выручкой от продажи.

Коэффициент задолженности  другим предприятиям характеризует  вероятность расчета организации с прямыми кредиторами-контрагентами при условии получения выручки сумма, которой будет сохраняться на уровне среднемесячной

Организация, возможно, погасит  свои прочие краткосрочные обязательства, если не будет выполнять условия  погашения всей остальной задолженности, отнесенной к группе краткосрочных  обязательств.

 

Заключение

 

На примере Общества с ограниченной ответственностью «Слави» мною рассмотрена организация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, заполнение соответствующих регистров и составление бухгалтерской отчётности, а также проведён экономический анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави», документальное оформление соответствующих операций, отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете.

Вид деятельности ООО  «Слави» (основной) - производственная и коммерческая деятельность, связанная с производством и реализацией изделий из тяжёлого бетона.

Расчеты с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги и подрядчиками за выполненные работы в бухгалтерском  учёте ООО «Слави» отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется  в Журнале – ордере № 6 к балансовому  счёту 60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», карточках для учета средств и расчетов (по контрагентам).

По структуре дебиторской задолженности, срокам ее возникновения и погашения, причинам возникновения и деловым партнерам можно судить об эффективности использования организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключаемых договоров и ряде других показателей.

Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.) дает представление о том, насколько  эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а следовательно, и оценить финансовую устойчивость предприятия.

В результате проведённого экономического анализа следует, что  состояние расчетов в ООО «Слави»с поставщиками и заказчиками ухудшилось, так как по сравнению с 2005 годом период погашения дебиторской задолженности возрос на 37,65 дней. Что касается кредиторской задолженности, то здесь наблюдается такая же тенденция, т. е. скорость обращения кредиторской задолженности уменьшилась на 16,28 дней.

Все вышеперечисленное  подчеркивает значимость выбранной  темы в условиях современного функционирования для организации.

Следует отметить, что  организация бухгалтерского учета  расчётов с поставщиками и подрядчиками на рассматриваемом предприятии осуществляется с использованием автоматизированной программой «1С Бухгалтерия», что значительно повышает эффективность труда работников бухгалтерии.

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и П. // Кодексы и законы РФ.:«Весь»,Санкт-Петербург, 2003.-С.163-293
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая – М.: Экзамен, 2002-338с.
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ; 24.03.2000г. №31н).
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
6. Приказом Министерства финансов РФ N 10н и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг N 03-6/пз от 29.01.2003 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»
7. Бухгалтерский баланс ( форма № 1)//Главбух.-2004.-№ 5.-С.20-37
8. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. -М: ИНФРА - М, 2002. - 215с.
9. Гинзбург А.И. Экономический анализ. Учебное пособие. СПб.: Питер., 2004
10. Ивашкевич В.Б.Анализ дебиторской задолженности//Бухгалтерский учет. -2003.-№ 6.
11. Любушин Н.П. Лещева В.Б. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учеб пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.-471с.
12. Пястолов С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник. - М.,- 2002.- 336с
13. Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства//Налоговый вестник.- 2003 -№ 4
14. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. М., ИНФРА-М., 2004
15. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета – Ростов н/Д.: издательский центр «МарТ» 2006 года
16. Кирьянов З.В. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистика, 2006 года.
17. Моесенко Г.И. Теория бухгалтерского учета – М.: Финансы и статистика, 2007 год.
18. Паллий В.В., Соколов М.В. Теория бухгалтерского учета, Финансы и статистика, 2006год
19. Патров В.В.,Ковалев В.П. Как читать баланс – М.: Финансы и статистика, 2006 год.
20. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ, 2-е изд. – М.: ДИС 2007 год.
21. Баканов А.С. Годовая отчетность коммерческой организации – М.: изд. «Бухгалтерский учет», 2006 год
22. Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Комплексный анализ бухгалтерской отчетности – М.: ДИС, 2006 год.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

 

Показатели финансового  состояния предприятия

 

Наименование показателя	Что показывает	Как рассчитывается	Комментарий
А	1	2	3
Показатели ликвидности
Общий коэффициент покрытия	Достаточность оборотных  средств у предприятия, которые  могут быть использованы ей для погашения  своих краткосрочных обязательств	Отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам (краткосрочным обязательствам)	От 1 до 2. Нижняя граница  обусловлена тем, что оборотных  средств должно быть достаточно, чтобы  покрыть свои краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над  краткосрочными обязательствами более, чем в два раза считается также нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении предприятием своих средств и неэффективном их использовании
Коэффициент срочной  ликвидности	Прогнозируемые платежные  возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами	Отношение денежных средств  и краткосрочных ценных бумаг  плюс суммы мобилизованных средств  в расчетах с дебиторами к краткосрочным  обязательствам	1 и выше. Низкие значения  указывают на необходимость постоянной работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчетов со своими поставщиками
Коэффициент ликвидности  при мобилизации средств	Степень зависимости платежеспособности компании от материально - производственных запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для погашения своих краткосрочных обязательств	Отношение материально - производственных запасов и затрат к сумме краткосрочных обязательств	0,5 - 0,7
Показатели финансовой устойчивости
Соотношение заемных  и собственных средств	Сколько заемных средств  привлекло предприятие на 1 рубль  вложенных в активы собственных  средств	Отношение всех обязательств предприятия (кредиты, займы и кредиторская задолженность) к собственным средствам (собственному капиталу)	Значение соотношения  должно быть меньше 0,7. Превышение указанной  границы означает зависимость предприятия  от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости (автономности)
Коэффициент маневренности  собственных оборотных средств	Способность предприятия  поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять  оборотные средства в случае необходимости  за счет собственных источников	Отношение собственных оборотных средств к общей величине собственных средств (собственного капитала) предприятия	0,2 - 0,5. Чем ближе значение  показателя к верхней рекомендуемой  границе, тем больше возможностей  финансового маневра у предприятия
Интенсивность использования ресурсов
Рентабельность чистых активов по чистой прибыли	Эффективность использования  средств, принадлежащих собственникам  предприятия. Служит основным критерием  при оценке уровня котировки акций  на бирже	Отношение чистой прибыли  к средней за период величине чистых активов	Рентабельность чистых активов по чистой прибыли должна обеспечивать окупаемость вложенных  в предприятие средств акционеров
Рентабельность реализован- ной продукции	Эффективность затрат, произведенных  предприятием на производство и реализацию продукции	Отношение прибыли от реализованной продукции к объему затрат на производство реализованной  продукции	Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости  пересмотра цен или усиления контроля за себестоимостью реализованной продукции
Другие показатели рентабельности фондо-, энерго-, материалоем- кости  и т.п.
Показатели деловой  активности
Коэффициент оборачиваемости  оборотного капитала	Скорость оборота материальных и денежных ресурсов предприятия  за анализируемый период или сколько рублей оборота (выручки) снимается с каждого рубля данного вида активов	Отношение объема чистой выручки от реализации к средней  за период величине стоимости материальных оборотных средств, денежных средств  и краткосрочных ценных бумаг	Нормативного значения нет, однако усилия руководства предприятия  во всех случаях должны быть направлены на ускорение оборачиваемости. Если предприятие постоянно прибегает  к дополнительному использованию  заемных средств (кредиты, займы, кредиторская задолженность), значит сложившаяся скорость оборота генерирует недостаточное количество денежных средств для покрытия издержек и расширения деятельности
Коэффициент оборачиваемости  собственного капитала	Скорость оборота вложенного собственного капитала или активность денежных средств, которыми рискуют акционеры	Отношение чистой выручки  от реализации к среднему за период объему собственного капитала	Если показатель рентабельности собственного капитала не обеспечивает его окупаемость, то данный коэффициент оборачиваемости означает бездействие части собственных средств, то есть свидетельствует о нерациональности их структуры. При снижении рентабельности собственного капитала необходимо адекватное увеличение оборачиваемости