Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

декларации за соответствующий  период;

- сдать уточненную  декларацию и при этом доплатить  НДС и начислить пени.

Таким образом, из последнего пункта приведенного перечня следует, что введение в Правила необходимости  оформления дополнительного листа  ухудшает положение налогоплательщика, так как данные исправленного  счета-фактуры заносятся в книгу  покупок текущего налогового периода.

 

4 Бухгалтерский баланс - источник для экономического  анализа

 

Баланс (франц. balance, весы) – система показателей сгруппированных  в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающих наличие  хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную работу. В основе своей термин «баланс» латинского происхождения. Буквально: bis – дважды, lans – чаша весов.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используются в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском учете  слово «баланс» имеет двойное  значение:

1) равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.

2) наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояния средств предприятия в денежной оценке на определенную дату.

В бухгалтерском балансе  показывают состояние средств предприятия в денежной оценке на определенную дату. Эти средства квалифицируются по составу, источникам формирования, размещению и т.д.

Наиболее важные в бухгалтерском учете классификационные признаки хозяйственных средств: 1)состав (вид); 2)источники формирования.

В условиях рыночной экономики  бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных  пользователей. Баланс предприятия  знакомит собственников, менеджеров и  других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса они узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно ли предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания  собственного капитала за отчетный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

На основе данных баланса  строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в  соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используется налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Балансовый метод как  способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами  широко применяется в планировании, учете и экономическом анализе.

Балансовое обобщение  информации в бухгалтерском учете  позволяет выявить финансово-имущественное  положение предприятия. Это достигается  содержанием и структурой баланса, состоящего из двух равных частей: в  одной отражается имущество по составу (основные средства, запасы, готовая продукция, денежные средства и т.д.) — актив, а в другой —по источникам формирования (уставный капитал, кредиты банка, задолженность поставщикам и т.д.) — пассив баланса

Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета подытоживает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель, характеризующую имущественный потенциал предприятия. Благодаря бухгалтерскому учету идентифицируются, оцениваются, классифицируются и регистрируются все факты хозяйственной жизни предприятия, которые отражаются и накапливаются в учетных системах, а затем отражаются в бухгалтерском балансе. На основе данных, представленных в балансе, заинтересованные пользователи имеют возможность изучать наличие, размещение и использование ресурсов, платежеспособность и финансовую устойчивость предприятий и удовлетворять таким образом свои информационные потребности.

Степень аналитичности  баланса определяется уровнем агрегированности отображенных в нем данных. Связь здесь обратно пропорциональная, т.е. чем выше уровень агрегированности, тем менее аналитичен баланс. Поэтому актуален вопрос о степени сложности баланса, о необходимом количестве отображаемых статей (строк). Каждая строка актива и пассива баланса характеризует в денежном выражении величину отдельных видов имущества предприятия (хозяйственных средств) или источников формирования и называется статьей баланса.

Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных  средств, т.е. он состоит из двух равновесных частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а другой – по источникам формирования (уставный капитал, ссуды банка, задолженность поставщикам и т.д. Первая часть баланса называется активом, а вторая – пассивом. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе и в пассиве отображается одно и то же – хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве за счет каких источников они сформированы.

 

4.1 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Слави»

 

Для экономического анализа  необходимо составить расчет финансовой устойчивости предприятия. Для дальнейшего же расчета необходимо обозначить следующие показатели представленные в таблице 2.1.

Уже на основе исходных данных таблицы 2.1 следует, что состояние ООО «Слави» Минусовые показатели собственного оборотного капитала говорят о том, что предприятию не хватает в 2005 г. 292587 руб. для оборота и 84700 руб. в 2006 г. исходя из первого показателя СОК рассчитанного как нормативный показатель банкротства.

Таблица 2.1.

Исходные данные для анализа платежеспособности и устойчивости ООО «Слави»

 

Показатели	2005	2006
Собственный капитал (СК)	1528851	1580291
Заемный капитал (ЗК): Долгосрочные обязательства (ДЗ) + краткосрочные  обязательства (КО)	774305	672168
ДЗК –долгосрочные обязательства	0	43898
Валюта баланса ( активы)	2307180	2256395
Собственный оборотный  капитал 1.СОК=СК-ВА	-292587	-84700
2. СОК=(СК+ДЗК) -ВА	-1043109	-988887
3. СОК=ОА-КЗК	-292587	-40802

 

Теперь рассчитаем показатели финансовой устойчивости, которые представлены в таблице 2.2

Таблица 2.2.

Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Слави»

 

Показатель	Формула	Нормальное значение	2005г.	2006г.	Изменение
1	2	3	4	5	6
1. Автономии	СК/В		0,7	0,7	0
2.Финансирования (соотношения  собственных и заёмных средств)	СК/ЗК		1,9	2,7	0,5
3.Финансовой устойчивости	(СК+ДЗК)/В	х	0,7	0,7	0
4.Материальной стоимости  имущества	(ОС+НЗ+З-РБП)/(В-Дз безнадеждная)	х	0,6	0,5	-0,1
5Маневренности собственного  капитала	СОК(3)/СК	0,3-0,7	-0,2	0,05	-0,15
6.Обеспеченности оборотными  активами	СОК(3)/ОбА	0,1	-0,6	-0,5	0,1
7. Инвестирования	СК/ВА		0,8	0,9	0,1
8.Доля собственного  капитала в формировании активов	СК/А		66%	70%	10%
9. Доля заемного капитала  в формировании активов. Из  них	ЗК/А		33%	29%	-4

 

1) Коэффициент автономности

2005 г.

2006 г.

 

Коэффициент автономности - этот показатель характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. У предприятия ООО «Слави» достаточно высокий показатель степени независимости и финансовой устойчивости, поскольку принято считать, что нормальный уровень коэффициента абсолютной ликвидности должен быть больше или равен 0, 5

2) Коэффициент финансирования

 

2005 г.

2006г.

Рассчитанный коэффициент  должен быть больше или равен 1, то есть собственный капитал должен быть больше или равен заемного капитала.

3)Коэффициент финансовой  устойчивости показывает долю тех источников финансирования, которую ООО «Слави» может использовать в своей деятельности длительное время

 

2005г.

2006 г.

 

Коэффициент финансовой устойчивости больше коэффициента материальной стоимости имущества, что соответствует  норме

4) Коэффициент реальной  стоимости имущества показывает, какую долю в стоимости имущества  организации составляют средства  производства. У ООО «Слави» этот показатель меньше, чем коэффициент финансовой устойчивости, что соответствует норме

 

2005 г.

2006 г.

 

5) Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. У ООО «Слави» этот коэффициент низкий с минусом, что говорит о низкой оборачиваемости активов, что связано с низкой рентабельностью предприятия.

2005 г

2006 г .

6) Коэффициент обеспеченности  оборотными активами ООО «Слави»  данный показатель характеризует  степень участия собственного  капитала в формировании оборотных  средств

 

Начало 2006 г.

Конец 2006 г.

 

7) Коэффициент инвестирования данный коэффициент показывает, что

 

2005г. Ки=

2006 г.

 

8)Доля собственных  капиталов в формировании активов 

 

2005г.

2006г.

 

9) Доля заемного капитала  в формировании активов

 

- 2005 г.

2006г.

 

Как видим, доля заемного капитала в формировании активов  в 2006 г. снизилась, для того чтобы  посмотреть насколько это скажется на финансовом состоянии предприятия, понадобится проанализировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

В целом показатели финансовой устойчивости предприятия показаны в таблице 2.3 и 2.4, общий вывод предприятия  ООО «Слави» имеет финансовое состояние близкое к неустойчивому.

Из приведенных данных таблицы 2.3 и 2.4 следует, что ни один из показателей не соответствует  нормальному ограничению и является ориентировочным индикатором сложного финансового состояния организации.

Таблица 2.3.

Анализ финансовой устойчивости ООО «Слави»

 

Показатели	2005 г.	2006 г.
1. Источники собственных  средств	1528851	1580291
2. Внеоборотные активы	1821438	1664991
3. Наличие собственных  оборотных средств(1) (стр.1-стр.2)	-292587	-84700
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства	0	43898
5. Наличие собственных  и долгосрочных источников формирования  запасов (стр.3+стр.4)	-292587	-40802
6. Краткосрочные кредиты  и заемные средства	778329	632206
7. Общая величина основных  источников формирования запасов  (стр.5+стр.6)	485742	591404
8. Величина запасов	200758	105593
9. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств  (стр.3-стр.8)	-91829	20893
10. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных  заемных источников формирования  запасов (стр.5-стр.8)	-91829	64791
11. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников  формирования запасов (стр.7-стр.8)	284984	485811
12. Тип финансовой устойчивости	Близкое к неустойчивому	Близкое к неустойчивому