Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками

 

Рассчитаем для оценки показателей ликвидности и платежеспособности предприятия ООО «Слави» относительные показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности - таблица 2.4.

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился с 0, 0001 до 0,1 и ниже нормального ограничения данного показателя. Это свидетельствует о практически невозможности погашения части краткосрочной задолженности организации в ближайшее время.

Не удовлетворяет нормальному  ограничению на 2005 и 2006 гг. коэффициент покрытия, хотя его значение близко к норме особенно в 2006 г. Несоответствующий норме коэффициент промежуточного покрытия говорит о низких платежных возможностях организации даже при условии своевременных расчетов с дебиторами и продажи, в случае необходимости, материальных оборотных средств. У кредиторов при таких показателях ликвидности возникнет закономерный вопрос о реальных возможностях предприятия оплатить свои долги.

Коэффициент текущей  ликвидности так же ниже нормы, он характеризует ожидаемую платежеспособность одного оборота всех оборотных активов, и соответственно при таком показателе, как в 2005, так и в 2006 гг. мы можем говорить о неудовлетворительной ожидаемой платежеспособности.

Таблица 2.4.

Оценка характера изменений коэффициентов ликвидности ООО «Слави»

 

Показатель	Формула	Нормальное ограничение	2005	2006
Коэффициент абсолютной ликвидности	(ДС+КФВ)/КЗК	0,2-0,5	0,0001	0,1
Критическая ликвидность (коэффициент промежуточного покрытия)	(ДС+КФВ+Дз)/КЗК	1,5-0,8	0,3	0,7
Коэффициент текущей  ликвидности	(ОбА-НДС)/КЗК		0,6	1

 

Для того чтобы проверить  коэффициенты ликвидности активов, группируем оборотные средства по степени  риска и проверяем ликвидность  баланса, таблица 2.5

В 2005 и 2006 гг. года на легко реализуемые активы приходилось очень малая доля общей суммы активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».

Таблица 2.5.

Группировка оборотных средств по степени риска ООО «Слави»

 

Показатели	Удельный вес в ОбА  без НДС,%		Абсолютные показатели, тыс. руб
	2005.	2006	2005	2006
1	2	3	4	5
1 группа - легко реализуемые	0,002	3,229	51	59457
Денежные средства			51	9457
Краткосрочные финансовые вложения			0	50 000
2 группа - легко реализуемые	2,076	1,827	42714	33632
НДС по приобретенным  ценностям			35116	11450
Готовая продукция			7598	22182
Дебиторская задолженность			243464	414903
Универсальное сырьё
3 группа - трудно реализуемые	4,987	3,936	102591	72474
Незавершённое производство			1029	1229
Специальное сырьё и  материалы			101562	71245
4 группа - трудно реализуемые	92,935	91,007	1912007	1675516
Внеоборотные активы			1821438	1664991
Долгосрочная дебиторская  задолженность			0	0
Расходы будущих периодов			90569	10525
ИТОГО	100	100	2057363	1841079

 

В 2005 и 2006 гг. более 90% % из оборотных средств являлись трудно реализуемыми, что больше 1 и 2 группы легко реализуемых.

Незначительная процентное уменьшение не является существенным и не меняет общей картины не ликвидности активов.

В 2005 и 2006 гг. года на легко  реализуемые активы приходилось  очень малая доля общей суммы  активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».

Для дальнейшего анализа  необходимо проверить является ли соотношение  между пассивами и активами ликвидным  и удовлетворяет ли формуле.

В 2005 и 2006 гг. года на легко  реализуемые активы приходилось  очень малая доля общей суммы  активов. Как первая, так и вторая группы намного меньше третьей и четвертой, что свидетельствует о низкой ликвидности баланса ООО «Слави».

Таблица 2.6.

Анализ ликвидности  баланса ООО «Слави», руб.

 

Актив	Наличие на			Пассив	Наличие на		Платежеспособный излишек  или недостаток
					2005	2006	2005	2006
	2005		2006
А1	51		59457	П1	727361	627838	-727310	-568381
А2	42714		33632	П2	46944	432	-4230	33200
А3	102591		72474	П3	0	43898	102591	28576
А4	1912007		1675516	П4	2169667	1573702	-257660	101814

 

Таблица 2.7

Соотношение активов  и пассивов по группам ООО «Слави», руб.

 

Формула абсолютной ликвидности	2005					2006
	Активы			Пассивы	Активы			Пассивы
А 1 ≥ П 1;	51		<	727361	59457		<	627838
А 2≥П 2;	42714		<	46944	33632		>	432
А 3≥П 3	102591		>	0	72474		>	43898
А 4≤П 4	1912007		<	2169667	1675516		>	1573702

 

Вывод: предприятие ООО  «Слави» имеет неликвидные активы на 2005 и 2006 гг., и финансовое состояние близкое к неустойчивому. Графическое соотношение легко и трудно реализуемых активов представлены на рисунках 2.1.и 2.2.

 

Финансовое  положение предприятия, его ликвидность  и платежеспособность, непосредственно  зависит от того, на сколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в деньги.

Со скоростью оборота оборотного капитала связаны:

- экономия оборотного капитала (т.е. сокращение потребности в оборотном капитале);

- прирост объёмов продукции;

- увеличение получаемой прибыли;

- потребность в дополнительных источниках финансирования;

- величина уплачиваемых налогов.

Для анализа используют формы годового отчёта № 1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчёт о прибылях и убытках», №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Оборачиваемость средств, вложенных в имущество оценивают  показателями: скоростью оборота  и периодом оборота.

Показатель оборачиваемости  определяется по формуле:

 (2,1)

где Кобак - коэффициент  оборачиваемости активов;

Np- выручка от продажи продукции;

А ср_ак - средняя величина оборотных активов. Средняя величина оборотных активов определяется по формуле средней арифметической величины активов на начало и конец периодов.

Период оборота определяют по формулам:

Т=Д/Коб_ак, (2,2)

где Т - период оборота  в днях;

Д - длительность анализируемого периода (год - 360 дней, квартал - 90, месяц - 30).

Показатели расчетов оборачиваемости активов показаны в таблице 2.9.

По структуре дебиторской  задолженности, срокам ее возникновения  и погашения, причинам возникновения  и деловым партнерам можно  судить об эффективности использования  организацией имеющихся денежных средств, о рациональности условий заключаемых договоров и ряде других показателей.

Анализ состояния кредиторской задолженности (по расчетам с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, персоналом и пр.) дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а следовательно, и оценить финансовую устойчивость предприятия.

Понятия дебиторской  и кредиторской задолженности являются исключительно важными для определения финансового состояния организации, состояния источников финансирования текущих и капитальных затрат, а также для оценки правильности обоснованности принимаемых управленческих решений.

Дебиторская задолженность является одной из разновидностей активов организации, которая может быть реализована, передана, обменена на имущество, продукцию, результаты выполнения работ и оказания услуг. В зависимости от размера дебиторской задолженности, наиболее вероятных сроков ее погашения, а также от того, какова вероятность непогашения задолженности, можно сделать вывод о состоянии оборотных средств организации и тенденциях ее развития.

Кредиторская задолженность  выступает в качестве источника возмещения расходов организации. Некоторые виды кредиторской задолженности (по оплате труда работникам, задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами в течении сроков определенных законодательством) являются устойчивыми пассивами и могут учитываться при определении величины пассивов необходимых для осуществления предпринимательской деятельности наравне с собственными средствами организации.

Следует учесть, что наличие  дебиторской задолженности в  балансе и отнесение её к наиболее ликвидным активам не гарантирует получение денежных средств со стороны организаций – дебиторов. Более того, дебиторская задолженность может быть списана в разряд задолженности по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания. В том случае если организация заранее оценила реальность и надежность погашения такой задолженности и зарезервировала суммы под её списание, эти последствия могут не сказаться на ритмичности функционирования фирмы и её платежеспособности.

Наоборот непредвиденность ситуации возможного погашения дебиторской задолженности, потеря значительных денежных средств в обороте создадут серьезные проблемы с текущей платежеспособностью и нарушат производственный процесс. Кроме того, это скажется на формировании финансовых результатов, уменьшении суммы чистой прибыли и рентабельности организации.

В свою очередь, кредиторская задолженность относится к краткосрочным  обязательствам, а её остатки по группам кредиторов характеризуют  их преимущественное право на имущество  предприятия. Это означает, что в любое время кредиторы могут потребовать погашения долгов. При неудовлетворительной структуре актива баланса проявляющегося в увеличении доли сомнительной дебиторской задолженности, возможна ситуация, когда организация будет неспособна отвечать по своим обязательствам, что может привести к банкротству.