Учёт расчётов с покупателями и заказчиками

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с  одним поставщиком.

В аккредитив могут быть включены дополнительные условия об отгрузки товаров в определенные пункты назначения, о предоставлении документов, удостоверяющих качество продукции, о запрещении частичных  выплат по аккредитиву, способах транспортировки  товара и др.

По истечении срока  аккредитив закрывается. Организация  может сделать это досрочно. Все  счета, оплаченные с аккредитива, через  банк посылаются покупателю для контроля правильности списания.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством  которой банк (банк-эмитент) по поручению  и за счет клиента на основании  расчетных документов осуществляет действия по поручению от плательщика  платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк (банк-эмитент) вправе привлекать другие банки (исполняющий  банк).

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований и инкассовых поручений.

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем  средств (взыскателем) к счету плательщика  через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному  договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы  через банк.

Оплата по платежным требованиям  может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без  его распоряжения (без акцепта).

Инкассовые поручения  используют при бесспорном взыскании  платежей государственными органами, выполняющими контрольные функции, при взыскании по исполнительным документам и в случаях, предусмотренных  сторонами по договору при условии  предоставления банку, обсуживающему  плательщика, такого права.

Во всех случаях банк принимает  платежные и расчетные документы  к оплате только при наличии у  предприятия достаточной суммы  средств на расчетном счете или  договора банковского счета, согласно которому оплата счетов при временном  отсутствии денежных средству плательщика  производиться за счет оформляемой  самим банком ссуды (овердрафта).

Наиболее часто применяют  расчетные документы для расчетов между поставщиками и покупателями с использованием предварительного и последующего акцепта.

Акцептная форма расчетов дает возможность контролировать выполнение поставщиком условий договора, сроков, качества поставки, цен.

При предварительном акцепте  поставщику дается трехдневный срок со дня поступления расчетного документа  в его банк для согласия или  отказа от оплаты полностью или частично.

При отказе посылается телеграмма банку получателя, поставщику и его  банку. Если в течение трех дней организация  не заявит об отказе акцепта, расчетный  документ считается акцептованным  и сумма списывается с расчетного счета. Предварительный акцепт применяется  в основном при иногородних расчетах. При последующем акцепте расчетные  документы поставщиков оплачиваются немедленно при получении их банком плательщика. Без согласия организации, т. е. в безакцептном порядке оплачиваются выставленные счета за отпущенный газ, воду, электроэнергию, выписанные на основании  показателей измерительных приборов и действующих тарифов, за пользование  телефоном, почтовые, телеграфные услуги и т. п.

Покупатель (плательщик) может  полностью (алеба) или частично (алире) отказаться от акцепта. Полный отказ  от оплаты возможен из-за отсутствия заказа, нарушений договора поставки, частичный  акцепт – пи применении поставщиком  неправильных цен, допущении арифметических ошибок. Списание излишних, ошибочно зачисленных  сумм производиться в безакцептном порядке.

При поставке недоброкачественных  товаров, деньги возвращаются после  предъявления акта о качестве груза  в течение пяти дней с момента  его составления. За необоснованный отказ от акцепта по решению арбитражного суда покупатель может нести материальную ответственность.

Оплата расчетного документа  подтверждается штампом банка плательщика, который затем отсылает один экземпляр  этого документа в банк плательщика. Он зачисляет полученные деньги на счет своего клиента и извещает его  об этом выпиской из счета с приложением  копии расчетного документа.

Чек представляет собой ценную бумагу, содержащую ничем не обусловленное  распоряжение чекодателя банку выплатить  указанную в чеке сумму чекодержателю, иными словами, это письменный приказ владельца счета в кредитном  учреждении о выплате с этого  счета означенной в чеке суммы  чекодержателю о ее перечислении на счет последнего. В большинстве  стран чек является основным средством  безналичных расчетов. Банк принимает  от своих клиентов чеки не только на счета, открытые в этом банке, но и  выписанные на другие банки. Взаимный зачет чеков между банками  выполняют специальные расчетные  палаты. В нашей стране чеки как  средство расчетов играют пока второстепенную роль и используются в основном при  одногородних  расчетах и платежах организациями транспорта и связи, а также при получении наличных денег со счетов в банках.

По способу указания получателя средств по чеку, различают чеки именные, предъявительские и ордерные. По способу оплаты – различаются  кроссированные и расчетные чеки.

Почтовые переводы применяются  для перечисления алиментов, заработной платы и командировочных расходов, а также в качестве платежей за продукцию и услуги организациям, где нет кредитных учреждений или сумма перечислений по безналичным  расчетам.

Переводы через органы связи оплачиваются наличными деньгами или платежными поручениями отправителя, акцептованными банком. Для этого  в банк предъявляется список с  указанием получателей денег, сумм и назначений переводов.

Акцептованное банком платежное  поручение со списком переводов  сдается почтовому отделению.

В последние годы все больше используется такая форма расчетов, как расчеты банковскими картами. Банковская карта – это средство для составления расчетных и  иных документов, подлежащих оплате за счет клиента. Банковская карта позволяет  ее держателю (физическому лицу или  уполномоченному юридическим лицом) проводить операции по счету в  пределах расходного лимита.

Кроме того, расчеты могут  осуществляться с помощью векселей, либо наличными в кассу предприятия  в пределах 100 000 руб. по одной сделке.

Одной из форм проведения безналичных  расчетов является клиринг. Это система  регулярных безналичных расчетов, основанная на зачете взаимных встречных обязательств и требований участников расчетов, которые погашаются в результате клиринга дебиторов и кредиторов и завершаются платежами на разницу  между собой обязательств и требований. Таким образом, клиринг представляет собой систему экономических  отношений, при которых денежные претензии (дебиторская задолженность) участников погашаются их же денежными  обязательствами (кредиторская задолженность) без использования денег или  с минимальным использованием.

Факторинг представляет собой  комиссионно-посредническую деятельность связанной с переуступкой банку  комитентом-поставщиком (экспортером) неоплаченных платежных требований (счетов-фактур) на поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и соответственно право на получение  платежа по ним, т. е. инкассирование дебиторской задолженности клиента.  Банк становится собственником не оплаченных в срок платежных требований и  полностью берет на себя риск неоплаты, хотя обычно платежеспособность должников  им предварительно проверяется. Для  России факторинг инновационной  формой расчетов.

Обязательства, возникающие  у покупателя перед поставщиком  за приобретенную продукцию и  оказанные услуги, могут быть урегулированы  двумя способами: денежным и неденежным.

Денежный способ предусматривает  оплату счетов поставщика путем перечисления денежных средств на его расчетный  счет.

Если организация испытывает ограничения в денежных средствах, то она может использовать различные  неденежные формы расчетов с партнерами.

Наиболее широкое распространение  в практической деятельности организаций  приобрели товарообменные операции, вексельные расчеты, исполнение долговых обязательств путем взаиморасчетов, уступка прав требования, перевод  долга, возложение исполнения обязательств на третьих лиц.

Юридической основой для  проведения расчетов неденежными средствами является ГК РФ.

Правила бухгалтерского учета  хозяйственных операций с использованием неденежных форм расчетов установлены  положениями по бухгалтерскому учету.

Налоговые обязательства  участников этих расчетов определяются в соответствии с положениями  Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

Принципы организации  безналичных расчетов

Безналичные расчеты организуются на основе определенных принципов:

• правовой режим осуществления расчетов и платежей;
• осуществление расчетов преимущественно по банковским счетам;
• поддержание ликвидности на уровне, обеспечивающем бесперебойное осуществление платежей;
• наличие согласия (акцепта) плательщика на платеж;
• срочность платежа;
• обеспеченность платежа;
• контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о порядке их проведения;
• имущественная ответственность участников расчетов за несоблюдение договорных условий.

4. Понятие дебиторской и кредиторской задолженностей

При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ  и оказании услуг другим юридическим  и физическим лицам, включая своих  работников, у нее возникает дебиторская  задолженность.

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки  работ и услуг у других юридических  и физических лиц у нее возникает  кредиторская задолженность.

Дебиторская и кредиторская задолженность – это обязательства, которые должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями  и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких  условий и требований – в соответствии с обычаями делового оборота и  иными надлежащими правилами. Односторонний  отказ от исполнения обязательств и  одностороннее изменение их условий  не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Таким образом, важнейшей  составной частью является учет долговых обязательств. Долги, которые обязаны  выплатить предприятию дебиторы, и его задолженность другим организациям существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств  в обороте, величину прибыли, фактически полученную предприятием в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи  продукции, товаров и услуг, от прочих доходов, но все или многое потерять при существенном росте дебиторской  задолженности, неумелом управлении ею.

Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженность отражается в учете и отчетности, определяется соответствующим законом, иными правовыми актами и договором. Сроком считается определенный период, с которого гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия, а его наступление или истечение влечет возникновение, изменение и прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон.

Течение нормативного срока  расчетов, определенного периода, начинается на следующий день после наступления  календарной даты исполнения обязательств и продолжается до дня наступления  событий, связанного с их использованием. Это значит, что календарная дата и день наступления события в  расчет не принимаются. Если последний  день срока приходиться на нерабочий  день, днем окончания срока считается  следующий за ним рабочий день.

Как разновидность сроков, порождающих гражданские права , различают сроки, в течение которых нарушенное или оспариваемое право подлежит защите, например, срок исковой давности. Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности установлен в три года. Помимо общего срока законом предусмотрены более длительные или сокращенные сроки исковой давности. В соответствии со ст. 181 ГК РФ для признания последствий недействительности ничтожной сделки устанавливается более длительный срок – 10 лет, а о признании недействительной оспоримой сделки – 1 год. 

По экономическому содержанию дебиторская задолженность – это входящие в состав активов организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками.

Кредиторская задолженность  – это часть имущества предприятия, включающая его долги другим организациям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства. Как часть  имущества, она подлежит организации  на праве владения или собственности  относительно полученных заимообразно денег или ценностей, а как  объект обязательств – это задолженность  предприятия перед кредиторами, т. е. лицами, уполномоченными на взыскание  указанной части имущества.