Учёт нематериальных активов

Первісною вартістю нематеріальних активів  є собівартість їхнього придбання  або створення.

Придбані (створені) нематеріальні  активи зараховуються на Баланс за первісною вартістю.

Якщо нематеріальний актив надійшов унаслідок обміну на інший актив, його первісна вартість визначається за справедливою вартістю одержаного активу, яка дорівнює справедливій вартості переданого активу з урахуванням  будь-яких грошових доплат, здійснених під час обмінної операції.

Якщо нематеріальний актив одержаний  підприємством безоплатно, його  первісна вартість дорівнює ринковій вартості цього активу на дату його одержання.

Первісна вартість нематеріального  активу, створеного підприємством, охоплює  витрати, прямо пов’язані з його створенням і доведенням до стану, придатного для використання за призначенням (витрати  на оплату праці, матеріали, накладні та ін.).

Наступна оцінка балансової вартості нематеріального активу може відрізнятися від його первісної вартості, якщо було здійснено додаткові витрати, у результаті яких очікується збільшення майбутніх економічних вигод  для підприємства.

Витрати на придбання або створення  нематеріального активу капіталізуються  і підлягають розподілу в часі протягом строку його корисного використання, тобто амортизації [43].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Правове регулювання та регламентне забезпечення обліку операцій з нематеріальними активами і організація обліку на базовому підприємстві.

Для обліку та інвентаризації нематеріальних активів слід керуватися такими законодавчими  актами:

1. Закон України "Про бухгалтерський  облік та фінансову звітність  України" №996-XIV від 16.07.99 р. 

2. Положення (стандарт) бухгалтерського  обліку 8 "Нематеріальні активи". Затверджено Наказом Міністерства  фінансів України №242 від 18.10.99 р. (зареєстровано в Міністерстві  юстиції України 2 листопада 1999 р. за №750/4043).

3. Положення (стандарт) бухгалтерського  обліку 14 "Оренда". Затверджено  Наказом Міністерства фінансів  України №181 від 28.07.2000 р. (зареєстровано  в Міністерстві юстиції України  10 серпня 2000 р. за №487/4708; із змінами:  Наказ Мінфіну України №591 від  24.09.2004 p.).

4. План рахунків бухгалтерського  обліку активів, капіталу, зобов'язань  і господарських операцій підприємств  та організацій №291, від 30.11.99 p., із змінами і доповненнями  за станом на 20.09.2004 р. 

5. Інструкція про застосування  Плану рахунків бухгалтерського  обліку активів, капіталу, зобов'язань  і господарських операцій підприємств  та організацій №291 від 30.11.99 р. (зареєстровано в Міністерстві  юстиції України №893/4186 від 21.12.99 p.).

6. Закон України "Про податок  на додану вартість" №168/97-ВР  від 03.04.97 р. з подальшими змінами  і доповненнями.  

7. Закон України "Про оподаткування  прибутку підприємств" №283/97-БР  від 22.05.97 р. із змінами і  доповненнями, внесеними Законом  України №349-IVвід 24.12.2002 p., №1957-IVвід  01.07.2004 p.

8. Наказ Міністерства статистики  України "Про затвердження  типових форм первинного обліку" №352 від 29.12.1995 р. 

9. Постанова №166 "Порядок визначення  розміру збитків від розкрадання,  нестачі, знищення (псування) матеріальних  цінностей", затверджений Постановою  КМУ №116 від 22.01.96 р. 

10. Наказ Головного архівного  управління ''Про перелік типових  документів" №41 від 20.07.1998 р. 

Правильність організації обліку та контролю за наявністю та рухом  нематеріальних активів на підприємстві забезпечується вищезгаданими законодавчими актами. Обов’язково необхідно передбачити:

• основні первинні документи з обліку нематеріальних активів та графік їх документообігу;
• діапазон термінів корисного використання нематеріальних активів;
• метод та порядок нарахування амортизації нематеріальних активів;
• перелік субрахунків та аналітичних рахунків, необхідних для організації аналітичного обліку нематеріальних активів;
• порядок оцінки нематеріальних активів та визначення ліквідаційної вартості;
• список осіб, які б відповідали за збереження інформації;
• перелік орендованих нематеріальних активів.

Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться щодо кожного об’єкта  за відповідними групами [44].

При організації обліку нематеріальних активів необхідно пам’ятати, що деякі з них підлягають обов’язковій державній реєстрації, а саме:

• патент на винахід;
• свідоцтво на корисну модель;
• патент на промисловий зразок;
• товарний знак;
• знак обслуговування.

Реєстрація всіх інших видів  нематеріальних активів здійснюється за бажанням правовласника. Право власності  підтверджує сам факт створення  цих активів [43].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ХАРАКТЕРИСТИКА ДОСЛІДЖУВАНОГО ПІДПРИЄМСТВА І БУХГАЛТЕРІЇ

ВАТ «Кримський содовий завод» є одним з провідних  підприємств в Східній Європі по виробництву технічної кальцинованої  соди. Проектна виробнича потужність Заводу - 698 тис. тон на рік. Основною товарною продукцією ВАТ «Кримський содовий завод» є сода кальцинована технічна марок «А» і «Б», виробництво соди здійснюється на базі хлорнатрiєвої сировини Сиваського родовища.

Завод є єдиним в Україні виробником і експортером  важкої кальцинованої соди (марка  А).

Основними видами господарської діяльності ВАТ «Кримський содовий завод» є:

- Виробництво iншої основної неорганiчної хiмiчної продукцiї;

- Оптова торгiвля хiмiчними продуктами;

- Дiяльнiсть автомобiльного вантажного  транспорту;      

Метою діяльності Товариства є:

-  Розширення ринку товарів і послуг, а також одержання прибутку.

- Розвиток виробництва  шляхом інвестування в найбільш  перспективні галузі.

-  Підвищення ефективності використання матеріальних, фінансових і інших ресурсів на основі загальної діяльності і поділу праці.            

Для досягнення мети Товариство концентрує основні джерела фінансування по реалізації широкомасштабних інвестиційних  проектів, розробляє єдину технічну стратегію розвитку, забезпечує ефективне  використання наявних виробничих потужностей, здійснює впровадження у виробництво  новітніх досягнень вітчизняної  і закордонної науки з метою  скорочення інвестиційного циклу, проводить  роботи і заходи щодо підвищення якості продукції та інше. 

Стратегією Товариства є забезпечення стабільного високого завантаження виробничих потужностей  ВАТ «Кримський содовий завод» шляхом проведення активної маркетингової  кампанії й виробництва конкурентоспроможної продукції, що відповідає вітчизняним  і світовим стандартам.

Для цього підприємство впроваджує політику зміцнення позицій  на внутрішньому ринку й розширення ринків збуту на зовнішньому ринку. Це досягається шляхом збільшення обсягів  виробництва й реалізації продукції  за рахунок росту конкурентоспроможності товарної продукції підприємства, зменшення  собівартості за рахунок використання сучасних технологій, поліпшення виробничо-економічних  показників продукції, створення сучасної енерго- і ресурсозберігаючої матеріально-технічної  бази.

Основні напрямки діяльності ВАТ «Кримський содовий завод» на 2009р.:

- реалізація технічних заходів,  спрямованих на поліпшення якості  продукції та підвищення її конкурентоспроможності, забезпечення працездатності діючого обладнання;

- впровадження автоматизованих систем  управління технологічними процесами,  реконструкція та переоснащення  цехів содового виробництва;

- розробка та впровадження природоохоронних  та енергозберігаючих заходів;

- розробка та впровадження заходів, спрямованих на розширення асортименту продукції (сіль харчова, бета-каротин та ін.).

ВАТ «Кримський содовий завод» проводить  щорічний аудит фінансової  діяльності Товариства згідно «Положень (стандартів) бухгалтерського обліку» (П(С)БО), затверджених Міністерством фінансів України. ВАТ «Кримський содовий завод» працює по договору надання аудиторських послуг з незалежною аудиторською фірмою ТОВ «Аудиторська фірма «Арка», свідоцтво про внесення в Реєстр суб’єктів аудиторської діяльності № 2698, видане рішенням Аудиторської палати України від 28 вересня 2001 року № 103. Код за ЄДРПОУ -  31520115. Місцезнаходження: м.Київ, вул.Промислова, 4, тел. 507 25 54. Товариство користується послугами ТОВ «Аудиторська фірма «Арка» з 2004р.

ВАТ «Кримський содовий завод» створено наступні дочірні підприємства:            

ДП  «Лікувально-оздоровчий центр» ВАТ  «Кримський содовий завод», код ЄДРПОУ 30933335, розташований за адресою: м. Красноперекопськ, вул. Проектна, 1. уставний капітал – 1 000 000 грн. Засновник: ВАТ «Кримський содовий завод» - 100% фінансових інвестицій у статутному капіталі. Основними видами діяльності є надання медичних послуг та роздрібна торгівля медикаментами. Підприємницька діяльність розпочата з червня 2001р.            

ДП «Торговий центр» ВАТ «Кримський содовий завод», код ЄДРПОУ 30757441, розташований за адресою: м. Красноперекопськ, вул. Проектна, 1. уставний капітал – 7 000 грн. Засновник: ВАТ «Кримський содовий завод» - 100% фінансових інвестицій у статутному капіталі. Основними видами діяльності є оптова торгівля. Підприємницька діяльність розпочата з грудня 2000р.

Фінансова звітність емітента

Бухгалтерія

Бухгалтерський облік у ВАТ «Кримський содовий завод» здійснюється за журнально-ордерною системою із застосуванням головної книги, із складанням оборотно-сальдових балансів і бухгалтерських довідок. Методологія відображення в обліку господарських операцій відповідає вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» і національним положенням (стандартам) бухгалтерського обліку. Облік ведеться у відповідності до прийнятої у товаристві облікової політики. В 2009р. змін облікової політики не відбувалось. Нарахування зносу (амортизації) основних засобів в бухгалтерському обліку здійснюється з використанням прямолінійного методу згідно з П(С)БО №7.

Запаси відображаються у бухгалтерському  обліку та звітності за найменшою  з двох оцінок: початкової вартості або чистої вартості реалізації.

Фінансові інвестиції розраховуються за методом участі у капіталі; на дату балансу відображаються за вартістю, що встановлюється з урахуванням  зміни загального розміру власного капіталу об’єктом   інвестування.

Облік активів на підприємстві і  відображення в балансі здійснюється за фактичною собівартістю (за вирахуванням зносу та резерву сумнівних боргів).

Ведення обліку автоматизовано.

Власний капітал

Власний капітал ВАТ «Кримський содовий завод»  станом на 31.12.2009 року складає 706995 тис. грн.            

Статутний капітал товариства складає 219616 тис. грн., поділений на 219616467 простих  іменних акцій вартістю 1,00 грн. Свідоцтво  про реєстрацію випуску акцій  видано за № 457/1/05 Державною комісією з цінних паперів та фондового  ринку 14 жовтня 2007 року. Форма випуску  акцій документарна. Статутний капітал  є сплаченим повністю. У 2007 році проводився додатковий випуск акцій, внаслідок  чого статутний капітал товариства збільшився на 38556 тис. грн. Сплата за акції, що імітувались у 2005 році, здійснювалась  грошовими коштами, що підтверджується  відповідними виписками банка.            

Викуп акцій власної емісії не проводився.       

За даними синтетичного обліку, розмір додаткового капіталу станом на 31.12.2009 року складає 376542 тис. грн.            

На 31.12.2009 року величина нерозподіленого  прибутку, отриманого за результатами фінансово господарської діяльності складає 103202 тис. грн..            

На Загальних зборах акціонерів, що проводились у 2009 році рішення про нарахування дивідендів не приймалось, виплата у 2009 році не проводилась.

Облік нематеріальних активів

Облік нематеріальних активів ВАТ «Кримський содовий завод»,  відображення в обліку та звітності результатів надходжень, зносу (амортизації), вибуття нематеріальних активів відповідає П(С)БО №8 “Нематеріальні активи” та наказу про облікову політику. Нарахування зносу нематеріальних активів проводиться із застосуванням прямолінійного методу. Товариством встановлено терміни корисного використання об’єктів нематеріальних активів  від 1 до 5 років. Аналітичний облік здійснюється за допомогою комп’ютерного програмного комплексу.            

Станом на 31.12.2009 р. первісна вартість нематеріальних активів складає 2 499 тис. грн., сума нарахованого зносу – 1264,0 тис. грн. Об’єктами нематеріальних активів є комп’ютерне програмне забезпечення, ліцензії та фірмові знаки. Найбільшу частку в нематеріальних активах займає комп’ютерне програмне забезпечення – близько 99 %. Залишкова вартість нематеріальних активів на 31.12.2009 р. складає 1235,0 тис. грн