Учёт формирования прибыли и её налогообложения

Негосударственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Челябинский институт экономики  и права им. М.В. Ладошина»

 

 

 

Факультет Предпринимательства и  права

Кафедра Бухгалтерского учета и  финансов

 

 

Курсовая работа

учёт  формирования прибыли и её налогообложения

 

 

 

 

Выполнил студент гр. БУ-316 Н.Р. Биктимирова Научный руководитель: Г.В. Зайцева Дата защиты «____» _______2012 г. Оценка ________________________ _______________________________            (подпись  руководителя)

 

 

 

 

Челябинск

2012

Оглавление

С

Введение………………………………………………………………………...3

1. Объект, документирование, счета и двойная запись учета формирования прибыли и ее налогообложения

1.1. Объект учета формирования прибыли и ее налогообложения…………5

1.2. Документирование учета формирования прибыли и ее налогообложения…………………………………………………..………….12

1.3. Счета и двойная запись…………………………………………………..15

2. Оценка, инвентаризация и отражение в отчетности учета формирования прибыли и ее налогообложения

2.1. Виды оценки…………………………..………………………………….30

2.2. Способы инвентаризации………………………...……………………...32

2.3. Отражение в отчетности………………………...……………………….37

Заключение………………………………………………………………….…43

Библиографический список……………………………………………..……44

Приложения………………………………………………………………...…47

 

Введение

 

В условиях рыночных отношений  основа экономического развития –  прибыль, главный показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками, другими организациями.

Одной из актуальных задач  современного этапа является овладение  руководителями и финансовыми менеджерами  современными методами эффективного управления формированием, распределением и использованием прибыли предприятия. Существенно  растет и ответственность за своевременность и качество принимаемых решений. Повышается роль маркетинговых исследований, позволяющих изучать динамику потребностей на рынке товаров и услуг.

Актуальность рассмотрения данной темы выражается в том, что  прибыль представляет собой часть  отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими  органами. Нарушения в данной области  могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что  налог на прибыль является одной  из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, и в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.

Объектом курсовой работы выступает учет формирования прибыли и ее налогообложение. Предмет курсовой работы – функции бухгалтерского учета.

Цель курсовой работы –  определение формирования прибыли и ее налогообложение.

Для достижения цели исследования были поставлены следующие задачи:

- представить объект  учета формирования прибыли и  ее налогообложения;

- рассмотреть документирование  учета формирования прибыли и  ее налогообложения;

- разобрать счета и  двойную запись;

- показать виды оценки;

- проанализировать способы инвентаризации;

- отразить в отчетности учет формирования прибыли и ее налогообложения.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения, библиографического списка и приложений. Введение раскрывает актуальность курсовой работы, определены объект, предмет, цель и задачи исследования. В первой главе рассматривается  первичный учет формирования прибыли и ее налогообложение и во второй главе представлены оценка, инвентаризация и отражение в отчетности. В заключении сосредоточены выводы по параграфам.

 

1. Объект, документирование, счета и двойная запись учета формирования прибыли и ее налогообложения

1.1. Объект учета формирования прибыли и ее налогообложения

 

Прибыль, являясь главной движущей силой экономики рыночного типа, характеризуется многообразием содержания форм. Прибыль представляет собой форму дохода предпринимателя, осуществляющего определенный вид деятельности. Это наиболее простая форма выражения прибыли является вместе с тем недостаточной для ее полной характеристики, так как в ряде случаев активная деятельность в какой-либо сфере может и не быть связанной с получением прибыли (например, деятельность политическая, благотворительная).

Прибыль является формой дохода предпринимателя, вложившего свой капитал с целью  достижения определенного коммерческого  успеха. Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала – особым фактором производства – и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала.

Прибыль не является гарантированным  доходом предпринимателя, вложившего свой капитал в тот или иной вид бизнеса. Она является результатом только умелого и успешного осуществления этого бизнеса. В процессе ведения бизнеса предприниматель вследствие своих неудачных действий или объективных причин внешнего характера может не только лишиться ожидаемой прибыли, но и полностью или частично потерять вложенный капитал. Поэтому прибыль является в определенной мере и платой за риск осуществления предпринимательской деятельности.

Прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской  деятельности, а только ту часть, которая  «очищена» от понесенных затрат на осуществление этой деятельности. Иными словами в количественном выражении прибыль является остаточным показателем, представляющим собой разность между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления предпринимательской деятельности.

Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая форма оценки прибыли связана с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней основных показателей – вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат, а также с действующим порядком ее налогового регулирования [16, С. 126].

Для понимания сути «прибыли» необходимо знать теорию об издержках, так как понятие «прибыль», неразрывно связано с понятием «издержки». Итак, издержки производства – это вся совокупность затрат, связанных с использованием ресурсов и услуг для производства продукции. Они, в свою очередь, делятся в зависимости от их отношения к собственности предприятия и характера их учета на: внешние (или явные) и внутренние (или неявные).

К внешним издержкам относятся те затраты, которые предприятие несет в результате осуществления платежей за необходимые ему ресурсы и услуги. Поэтому внешние издержки можно назвать, условно, еще и бухгалтерскими издержками.

Внутренние издержки включают в себя затраты ресурсов, принадлежащих предприятию. Эти ресурсы не надо ни у кого покупать (в отличие от рабочей силы, собственником которой всегда остается наемный рабочий, даже если он подписал трудовой контракт). Но от этого внутренние ресурсы не становятся бесплатными (даровыми). Вся совокупность усилий и риска возмещается в форме дохода, называемого нормальной прибылью. Она входит во внутренние издержки как вознаграждение за предпринимательский талант по управлению предприятием. Но, не смотря на это, для экономиста прибыль входит в состав издержек.

Прибыль предприятия характеризуется не только своей многоаспектной ролью, но и многообразием обличий, в которых она выступает. Под общим понятием «прибыль» понимаются самые различные ее виды, характеризуемые в настоящее время несколькими десятками терминов.

По источникам формирования прибыли, используемым в ее учете, выделяют прибыль от реализации продукции, прибыль от реализации имущества и прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции – товаров, работ, услуг – является основным ее видом на предприятии, непосредственно связанным с отраслевой спецификой их деятельности. Аналогом этого термина выступает термин «прибыль по основной деятельности». В обоих случаях под этой прибылью понимается результат хозяйствования по основной производственно-сбытовой деятельности предприятия.

Прибыль от реализации имущества представляет собой доход от продажи изношенных или неиспользуемых видов основных фондов и нематериальных активов, а также излишне закупленных ранее запасов сырья, материалов и некоторых других видов материальных ценностей, уменьшенный на сумму затрат, понесенных предприятием в процессе обеспечения их реализации.

Прибыль от внереализационных операций формально характеризуется термином «доходы от внереализационных операций», однако по своему сущностному содержанию относится к категории прибыли, так как отражается в отчетности в виде сальдо между полученными доходами и понесенными расходами по этим операциям. К составу доходов, формирующих эту прибыль, относятся доходы от паевого участия данного предприятия в деятельности других совместных предприятий с отечественными и зарубежными партнерами (в виде распределенной прибыли на сумму его паев в совместных предприятиях); доходы от принадлежащих предприятию облигаций, акций и других ценных бумаг, выпущенных сторонними эмитентами (в виде сумм процентов и дивидендов); доходы по депозитным вкладам предприятия в банках; полученные штрафы, пени и неустойки и некоторые другие.

По источникам формирования прибыли  в разрезе основных видов деятельности предприятия выделяют прибыль от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. На первый взгляд кажется, что этот признак классификации идентичен ранее рассмотренному, но это не так. Только первые позиции систематизации прибыли по этим признакам совпадают, так как операционная прибыль является результатом операционной (производственно-сбытовой или основной для данного предприятия) деятельности. Что касается инвестиционной деятельности, то ее результаты отражены частично в прибыли от внереализационных операций (в виде доходов от участия в совместных предприятиях, от владения ценными бумагами и от депозитных вкладов), а частично – в прибыли от реализации имущества (такая реализация активов носит характер дезинвестиций и является предметом инвестиционной деятельности предприятия) [18, С. 214].

Особого рассмотрения требует понятие  прибыли от финансовой деятельности, основные денежные потоки которое связаны с обеспечением предприятия внешними источниками финансирования (привлечение дополнительного акционерного или паевого капитала, эмиссия облигаций или других долговых ценных бумаг, привлечение кредита в различных его формах, а также обслуживание привлеченного капитала путем выплаты дивидендов и процентов и погашения обязательств по основному долгу). Казалось бы, что такое содержание денежных потоков не может сформировать прямо прибыль предприятия, так как, в конечном счете, возвращать всегда приходится больше денежных средств, чем получено. Вместе с тем, в процессе финансовой деятельности как собственный, так и заемный капитал, привлеченный из внешних источников, может быть получен на более или менее выгодных для предприятия условиях, что соответственно отразится на результатах операционной или инвестиционной прибыли. Поэтому под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на условиях более выгодных, чем среднерыночные. Кроме того, в процессе финансовой деятельности может быть получена и прямая прибыль на вложенный собственный капитал путем использования эффекта финансового левериджа, обеспечения получения депозитного процента по среднему остатку денежных средств на расчетном или валютном счетах.

По составу элементов, формирующих  прибыль, различают маржинальную, валовую (балансовую) и чистую прибыль предприятия. Под этими терминами понимают обычно различную степень «очистки» полученных предприятием чистых доходов от понесенных им в процессе хозяйственной деятельности затрат.

Маржинальная прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности (валового дохода предприятия от этой деятельности, уменьшенного на сумму налоговых платежей за счет него) за вычетом суммы переменных затрат. Валовая прибыль характеризует сумму чистого дохода от операционной деятельности за вычетом всех операционных расходов, как постоянных, так и переменных (балансовая прибыль соответственно представляет собой разницу между всей суммой чистого дохода предприятия и всей суммой его текущих затрат). Чистая прибыль характеризует сумму балансовой (или валовой) прибыли, уменьшенную на сумму налоговых платежей за счет нее.

По характеру налогообложения  прибыли выделяют налогооблагаемую и не облагаемую налогом ее части. Такое деление прибыли играет значительную роль в формировании налоговой политики предприятия, так как позволяет оценивать хозяйственные альтернативные операции с позиций конечного их эффекта. Состав прибыли, не подлежащей налогообложению, регулируется соответствующим законодательством.