Учёт дебиторской задолженности на примере предприятия ООО «ТД Премьер Айс»

 

Как видно из приведенных в таблице 4 данных, общая сумма краткосрочных обязательств за 2007 г. значительно увеличилась и составила 47210 тыс. руб., увеличение составило 21546 тыс. руб. На данное увеличение повлияла, прежде всего, статья кредиторской задолженности: поставщики и подрядчики, которая является основной статьей кредиторской задолженности, ее удельный вес в структуре краткосрочных обязательств составляет   22,97 % за 2006 г. и 41,6 % за 2007 г.

Статья займы и кредиты имеют  тенденцию к уменьшению, что говорит  о погашении предприятием этой статьи.

В 2007 г. наиболее весомой статьей является задолженность персоналом, которая в абсолютном значении увеличилась на 1891 руб., а ее удельный вес увеличился на 1,6 % и составил 4,8 % в 2007 г.

Статьи кредиторской задолженности  имеют тенденцию к увеличению, что говорит об увеличении зависимости ООО «ТД Премьер Айс»  от заемных источников.

Для определения эффективности  использования кредиторской задолженности  произведем следующие вычисления:

-К оборачиваемости  кредиторской задолженности =

Выручка от продажи

= ------------------------------------------------------

   Средняя величина  кред. задолженности

        Крн + Крк

Ср. величина кред. задолженности = ----------------------

    2

где Крн и Крк – величина кредиторской задолженности на начало и конец года.  Расчет показателей оборачиваемости кредиторской задолженности приведем в таблицы  5

Таблица 5

Показатели  оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатели	Условные обозначения	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+,-)
Выручка от продажи	В	99017	106969	7952
Средняя величина кредиторской задолженности	Скз	22519	36437	13918
Продолжит. оборота кредиторской задолженности	Покз	82	124	42
К оборачиваемости кредиторской задолженности	К п.кр	4,4	2,9	-1,5

Кредиторская  задолженность на анализируемом  предприятии за 2007 года полностью  оплачивается за 124 дня, и как видно  из расчета данный показатель имеет  тенденции к увеличению.

Рассчитаем  влияние факторов на коэффициент  оборачиваемости  кредиторской задолженности  с помощью метода цепных подстановок.

К п.кр.¹ = В₁ / Скз₀ = 106969/ 22519 =  4,75

D К п.кр. (DВ) = К п.кр.¹ – К п.кр.₀ = 4,75 -  4,4 = 0,35

D К п.кр (DСкз) = К п.кр ₁ - К п.кр ¹ = 2,9- 4,75 = -1,85

Основным  фактором, повлиявшим на сокращение коэффициента оборачиваемости на 1,5 п. является увеличение средней стоимости кредиторской задолженности и увеличение выручки от реализации что привело к снижению коэффициента оборачиваемости на 1,85 п.

В анализе  большое значение имеет показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, то есть отвлеченного из оборота денежного капитала и  привлеченного капитала в качестве источника финансирования текущих  платежей. Между ними чаще всего  прослеживается прямая зависимость. Неплатежи  поставщикам зачастую связаны с  отвлечением денежного капитала из оборота. Если соотношение равно 1, то это считается нормальным состоянием расчетов.

Коэффициент текущей задолженности рассчитывается по следующей формуле:

К =

Рассчитаем коэффициент текущей  задолженности на основе данных ООО «ТД Премьер Айс»:

К _{тек. з.} (2006)=59319 / 22519 = 2,63

К _{тек. з.} (2007)= 61941 / 36437 = 1,7

Рассчитанные коэффициенты говорят о практически равном соотношении дебиторской кредиторской задолженности и свидетельствует о сбалансированности имеющихся денежных средств на предприятии.

Коэффициент текущей задолженности  за анализируемый период имеет тенденцию  к сокращению, что свидетельствует  о превышении дебиторской задолженности  над кредиторской. Таким образом, можно сделать вывод, что принимаемые на ООО «ТД Премьер Айс»  меры по возврату дебиторской задолженности недостаточно эффективны.

Рассмотрим влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние ООО «ТД Премьер Айс».

2.4. Влияние дебиторской задолженности на финансовое состояние  ООО «ТД Премьер Айс»

 

Дебиторская задолженность напрямую оказывает  влияние на финансовое состояние  предприятия. Это проявляется в  следующих моментах:

- высокая  величина дебиторской задолженности  свидетельствует о расширении  кредита, предоставляемого организацией  своим покупателям, внедрение  в систему оплаты за поставленную  продукцию отсрочек платежа, кредитов. В то же время рост дебиторской  задолженности «замораживает» оборотные  средства и снижает показатели  абсолютной ликвидности предприятия за счет увеличения «промежуточного» коэффициента ликвидности;

- значительное  превышение дебиторской задолженности  создает угрозу финансовой устойчивости  организации и ведет к необходимости  привлечения дополнительных источников  финансирования;

- невысокие  темпы роста дебиторской задолженности  в сравнении с ростом кредиторской  задолженности нарушает ликвидность  баланса за счет возможной  неспособности покрытия краткосрочных  пассивов быстро реализуемыми  активами, возникает ситуация дефицита  платежеспособных средств, что  ведет к неплатежеспособности;

- наличие  просроченной дебиторской задолженности  ведет к возможной ситуации  списания задолженности на уменьшение  финансовых результатов организации  и, как следствие, может привести  к убыткам;

- наличие  сомнительной дебиторской задолженности  и, особенно, тенденция к ее  росту, ухудшают «качество» дебиторской  задолженности и ведут к снижению  ликвидности предприятия в связи  с возможным ее списанием на  уменьшение финансовых результатов  организации, а следовательно,  к возможному возникновению убытков.

Проведенный нами анализ дебиторской задолженности ООО «ТД Премьер Айс» за 2007 год выявил ряд недостатков, которые могут напрямую повлиять на финансовые результаты предприятия, в том числе:

- рост долгосрочной дебиторской задолженности в 2,2 раза;

- увеличение просроченной дебиторской задолженности на 4058 тыс. рублей (5,6 процентных пункта);

- рост дебиторской задолженности со сроком погашения более 3 месяцев на 18,8% (на 2270 тыс. рублей);

- снижение качества дебиторской задолженности: рост сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме дебиторской задолженности на 0,6 процентных пункта – до 9% и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.

Таким образом, наличие просроченной дебиторской  задолженности в размере 22408 тыс. рублей, сомнительной дебиторской задолженности  в размере 5686 тыс. рублей, в случае признания их невозможными к взысканию, могут привести к списанию задолженности  на уменьшение финансового результата 28094 тыс. рублей. Эта сумма впоследствии отразится по строке «Прочие расходы» в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и сформирует отрицательный  финансовый результат.

 

2.5. Меры по улучшению управления дебиторской задолженностью

 

В целях улучшения  управления дебиторской задолженности на ООО «ТД Премьер Айс» необходимо:

- постоянно  контролировать состояние расчетов  с покупателями, особенно по отсроченным  задолженностям;

- разработать  определенные условия кредитования  дебиторов, среди которых могут  быть: скидки покупателям в случае  уплаты полученного товара в  течение 10 дней с момента получения  товара; оплата покупателем полной  стоимости товара, в случае если  он приобретает товары с 11-го  по 30-й день кредитного периода;  оплата покупателем штрафа в  случае неуплаты за товар в  течение месяца и так далее;

- ориентироваться  на большое число покупателей,  чтобы уменьшить риск неуплату  одним или несколькими покупателями;

- отслеживать  соотношение дебиторской и кредиторской  задолженности;

- осуществлять  регулярный анализ финансовой  отчетности клиентов в сопоставлении  с данными предыдущих лет;

- формировать  своеобразное досье на покупателей,  как существующих, так и на  потенциальных;

- разрабатывать  эффективную дифференцированную  политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей  можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

- проводить  политику привлечения добросовестных  клиентов, предлагая им новые  подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную  оплату продукции, досрочную оплату  продукции, доставку по месту  требования и т.д.;

- проводить мероприятия, в том  числе с привлечением органов  власти по взысканию просроченной  дебиторской задолженности.

Заключение

 

В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные  расчетные отношения. Предприятие  осуществляет расчеты, как в безналичном  порядке, так и с использованием наличных денежных средств, векселей, взаимозачетов, а также путем  прямого обмена продукциями и  товарами (бартера). Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки  для нарушений и злоупотреблений  при осуществлении расчетных  операций и поэтому требует постоянного  контроля за их проведением и отражением в учете.

Зачастую  происходит так, что деньги могут  не поступать в срок, в связи с чем на предприятии образовывается дебиторская задолженность. В этом случае неправильный учет может привести к неправильному отражению реального состояния дел предприятия или даже к нарушению гражданского и налогового законодательства. Своевременное выявление ошибок, связанных с управлением дебиторской задолженностью, позволяет предприятию правильно корректировать свою финансовую политику для дальнейшего развития.    

Эффективное управление дебиторской  задолженностью относится к необходимым  условиям успешной работы фирмы, т.к. оно  создает предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые  счета, а также фирма может  оплатить кредиторскую задолженность  в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в  будущем может надеяться на скидки, так как снижается ее  кредитный  риск, связанный с оплатами дебиторов.

В данной работе изучены вопросы управления дебиторской задолженностью на предприятии. Изначально рассмотрены теоретические  аспекты управления дебиторской  задолженностью, выявлена её роль в  общей финансовой деятельности организации, рассмотрены сущность и специфика  дебиторской задолженности как элемента финансовых активов организации. Также в работе подробно рассмотрены подходы и методики анализа дебиторской задолженности.

Таким образом, в целях улучшения управления дебиторской задолженности на ООО «ТД Премьер Айс» необходимо порекомендовать:

- постоянно  контролировать состояние расчетов  с покупателями, особенно по отсроченным  задолженностям;

- разработать  определенные условия кредитования  дебиторов, среди которых могут  быть: скидки покупателям в случае  уплаты полученного товара в  течение 10 дней с момента получения  товара; оплата покупателем полной  стоимости товара, в случае если  он приобретает товары с 11-го  по 30-й день кредитного периода;  оплата покупателем штрафа в  случае неуплаты за товар в  течение месяца и так далее;

- ориентироваться  на большое число покупателей,  чтобы уменьшить риск неуплату  одним или несколькими покупателями;

- отслеживать  соотношение дебиторской и кредиторской  задолженности;

- осуществлять  регулярный анализ финансовой  отчетности клиентов в сопоставлении  с данными предыдущих лет;

- формировать  своеобразное досье на покупателей,  как существующих, так и на потенциальных;

- разрабатывать  эффективную дифференцированную  политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей  можно условно разбить на группы  в зависимости от их надежности, финансового состояния и других  показателей, важных с точки  зрения возможности своевременного  расчета за приобретаемую продукцию.  Для каждой группы покупателей  можно разработать собственную  программу предоставления скидок  и отсрочек за продукцию;

- проводить  политику привлечения добросовестных  клиентов, предлагая им новые  подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;

- проводить  мероприятия, в том числе с  привлечением органов власти  по взысканию просроченной дебиторской  задолженности.

 

Список использованной литературы