Учёт дебиторской задолженности на примере предприятия ООО «ТД Премьер Айс»

 

Из приведенных  расчетов видно, что все соотношения, характеризующие степень возможного риска дебиторской задолженности, ухудшились. Следовательно, риск ее роста  и возможности неплатежей увеличились.

1.4. Влияние  дебиторской задолженности на  финансовые результаты предприятия

 

Статья 1 Закона «О бухгалтерском учете» предусматривает  в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемую часть хозяйственной деятельности организации.

Обязательства возникают по разным причинам и в  первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п.

Факты возникновения  обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

Основными задачами учета расчетов являются:

Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов.

Своевременное и правильное производство необходимых  расчетов как путем безналичных  перечислений, так и наличными  деньгами.

Контроль  за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом.

Контроль  за соблюдением форм расчетов, установленных  в договорах с покупателями и  поставщиками.

Своевременная выверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ системы управления  дебиторской задолженности в  ООО  «ТД Премьер Айс»

2.1. Общая  характеристика деятельности ООО «ТД Премьер Айс»

 

ООО «ТД  Премьер Айс» зарегистрирована  24 июня 2005 года Инспекцией Федеральной налоговой  службы по г. Балашихе Московской области с присвоением Основного государственного регистрационного номера  1055000515360, приводит настоящий Устав в соответствие с Федеральным законом РФ от 30 декабря 2008 года № 312-ФЗ.

Исследуемое предприятие осуществляет свою деятельность  в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».  Полное наименование общества звучит Общество с ограниченной ответственностью «ТД Премьер Айс», а сокращенное ООО «ТД Премьер Айс».

Место нахождения Общества определяется по месту нахождения его исполнительного органа –  Генерального директора: 143912, Московская область, г. Балашиха, ул. Победы, д.2, офис 5.

Общество  создано на неопределенный срок.

Составом  органов Общества являются общее  собрание Участников (высший орган  Общества) и Генеральный директор Общества (единоличный исполнительный орган Общества).

Общество  является юридическим лицом, имеет  право открывать банковские счета  на Территории Российской Федерации.

Число Участников Общества не должно быть более пятидесяти.

Естественно основной целью ООО «ТД Премьер Айс» является получение прибыли от деятельности.

Уставный  капитал ООО «ТД Премьер Айс» в размере 12 500 рублей составлен из номинальной стоимости долей Участников Общества, размер доли Участника определяется в процентах или в виде дроби.

 ООО «ТД Премьер Айс» является официальным дистрибьютером  компании ООО « НЕСТЛЕ РОССИЯ».

«Нестле» — крупнейшая в мире компания — производитель продуктов питания и напитков, эксперт в области правильного питания и здорового образа жизни. Кредо «Нестле» — делать жизнь лучше, предлагая потребителям только качественные и полноценные продукты.

В должностные  обязанности работников бухгалтерии  входят:

• Выполнение работ по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций;
• Участие в разработке и осуществлении мероприятий, направленных на соблюдение финансовой дисциплины и рациональное использование ресурсов;
• Осуществление приема и контроля первичной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учета и подготовка их к счетной обработке;
• Отражение на счетах бухгалтерского учета операции, связанные с движением основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств;
• Произведение начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансирование капитальных вложений, заработной платы рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников организации;
• Обеспечение руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по соответствующим направлениям (участкам) учета;
• Выполняет работы по формированию, ведению и хранению базы данных бухгалтерской информации, вносит изменения в справочную и нормативную информацию, используемую при обработке данных;
• Подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учета для составления отчетности, следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.

В бухгалтерском  отделе установлено 5 персональных компьютеров, каждый компьютер подключен к  сети Интернет, а также к общей  офисной локальной сети. Для сдачи  бухгалтерской отчетности через  Интернет в налоговые органы используется компьютерная программа «Клиент  Транспортной Системы» v.1.0.27.

Правила ведения документооборота и технология обработки учетной информации в  бухгалтерии соответствует положению  «О ДОКУМЕНТАХ И ДОКУМЕНТООБОРОТЕ В  БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ» №105 от 29 июля 1983 г. и отражено в учетной политике Предприятия.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется на программном  продукте 1С Бухгалтерия 7.7. в автоматизированном виде.

2.2. Учет денежных средств предприятия

 

Денежные  средства предприятия ООО «ТД  Премьер Айс» находятся в денежных документов на счетах в банках, на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами учета денежных средств  и расчетов являются:

• своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
• оперативный; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

На предприятии  расчеты производятся в наличной и безналичной форме. Безналичные  расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика  на счет получателя с помощью различных  банковских операций (кредитных и  расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником  при расчетах между предприятием и поставщиками выступают соответствующие  учреждения банков (государственные  и коммерческие). Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить  все виды банковских операций в одном  по расчетным операциям.

Учреждениями  банка устанавливается лимит  кассы, превышать который можно  лишь в дни выдачи заработной платы. Поступление денег в кассу  и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Также, каждый ПКО и РКО регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

В течение дня кассир делает записи в кассовой книге на основании приходных и расходных ордеров.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир:

• подсчитывает итог операций за день;
• определяет остаток денежных средств в кассе на начало следующего дня;
• передает в бухгалтерию отчет кассира (второй отрывной лист, который является копией записей в кассовой книге за день), приходные и расходные ордера.

Бухгалтер проверяет записи в кассовой книге  и количество ордеров. После этого  он расписывается в кассовой книге, чтобы подтвердить получение  отчета кассира и первичных документов.

Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

Хозяйственные операции, производимые с использованием счета 50 «Касса»:

Д50 К51 –  оприходованы в кассу организации  денежные средства, поступившие с  расчетного счета;

Д50 К62 –  получены наличные деньги от покупателей  и заказчиков (КО-1);

Д50 К71 –  возвращены в кассу организации  неиспользованные подотчетные суммы;

Д71-1 К50-1 – выданы денежные средства под  отчет работнику организации  на хозяйственные нужды;

В ООО  «ТД Премьер Айс» безналичные расчеты проводятся на основании расчетных документов установленной формы с соблюдением соответствующего документооборота. На данном предприятии в основном применяются платежные требования и платежные поручения.

На расчетном  счете предприятия сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все  платежи предприятия:

• оплата поставщикам за материалы;
• погашение задолженности бюджету;
• фонду социального страхования;
• получение денег в кассу для выдачи заработной платы;
• материальной помощи, премий и т.п.

Выдача  денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, на основании приказа предприятия  владельца расчетного счета или  с его согласия (акцепта).  

В особых случаях банк принудительно списывает  денежные средства с расчетного счета  по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются  суммы просроченных налогов и  сборов, по исполнительным листам, приказам Госарбитража — суммы удовлетворенных  исков и т.п. Банк, кроме того, может  списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его  приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование  ссудами, суммы по просроченным ссудам, за выполненные им услуги).

ООО «ТД  Премьер Айс»  периодически получает от банка выписку   из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает  себя должником предприятия (его  кредиторская задолженность), поэтому  остатки средств и поступления  на расчетный счет записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) —  по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер  должен помнить об этой особенности  и записывать зачисленные суммы  и остаток по дебету расчетного счета, а списания — по кредиту. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются предприятием.

Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета, а по расходам на содержание и эксплуатацию машин  и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам  обращения, расчетам с бюджетом и  другим. Кроме того, проставляются  и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

На полях  проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются  коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.  Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

 Хозяйственные  операции, производимые с использованием  счета 51 «Расчетный счет»:

Д51 К62-1–  получены деньги от покупателей;