Учет затрат в кассе

Российский  государственный аграрный университет - МСХА имени

К. А. Тимирязева

 

Учетно-финансовый факультет

Кафедра бухгалтерского учета

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

на тему:

«Учет денежных средств в кассе»

 

 

 

Выполнил: студентка 301 гр.

гуманитарно-педагогического ф-та

Колянов М.А.

Проверил: ст. преподаватель

 Бадмаева Е. А.

 

 

Москва 2013

Оглавление

 

 

 ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства – это аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги, обладающие высоким уровнем ликвидности.

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют  функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Целью написания  данной курсовой работы является изучение действующего порядка документирования денежных средств и денежных документов в кассе. А также обобщение учетной информации о состоянии денежного оборота организации и отражении денежного оборота организации и отражении хозяйственных операций по движению денежных средств на счетах синтетического и аналитического учета.

Для решения  поставленной цели были решены следующие  задачи:

-Изучен порядок  документирования;

-Порядок заполнения  первичных документов в кассе;

-Изучение отражение  операций на синтетических и аналитических счетах;

Методической  основой написания данной работы явилось содержание учебников ведущих ученых в области бухгалтерского финансового учета.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В  КАССЕ.

1.1 Экономическое  содержание денежных средств  в кассе.

Каждое предприятие  для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Касса- подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги и денежные документы, находящиеся на хранении в этом подразделении, предназначенные на текущие повседневные расходы предприятия.

Получение и  расходование наличных денег из кассы  органи­зации считаются кассовыми  операциями, оформление которых регламентируется нормативными актами ЦБ РФ: «Порядок ведения  кассовых операций в Российской Федерации» от 22 сентября 1993 г. № 40, «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от19 декабря 1997 г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999 г.; Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. №1050-у «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке», Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002 г. № 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору».

Поступление наличных денег в кассу организации  оформля­ется приходными кассовыми  ордерами (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с  начала отчетного го­да. Обязательными  реквизитами приходного кассового  ордера являются наименование организации и структурного подразде­ления, получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежных средств в кассу; корре­спондирующие счета; наименование юридического или физиче­ского лица, от которого получены средства; сумма, указанная цифрами и прописью, с выделением, в том числе НДС;  основание; подписи главного бухгалтера и кассира.

Для подтверждения  приема денег выдается квитанция  к при­ходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказа­тельство  факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру.

Из кассы  денежные средства могут выдаваться на следующие цели: на выплату заработной платы; под отчет на хозяйственные и операционные расходы; в связи с оказанием материальной помощи работникам; в порядке возмещения расходов отдельным работникам произведенных ими на производственные цели предприятия (по решению руководителя); на выплату пособий по временной нетрудоспособности; на выдачу ссуд и др.

Наличные  деньги из кассы организации выдаются по расход­ным кассовым ордерам (ф. №  КО-2). ). В отдельных случаях разре­шается замена составления расходного кассового  ордера доку­ментами на расходование денежных средств в кассе, оформлен­ными надлежащим образом и содержащими отметку штампа с реквизитами расходного кассового ордера. К таким документам относятся платежные (расчетно-платежные) ведомости на выда­чу заработной платы из кассы организации; заявления на выдачу денег; счета и др. Кроме того, в аналогичном порядке могут оформляться разовые выплаты, связанные с заработной платой при уходе в отпуск, увольнением работника организации, выда­чей пособия по временной нетрудоспособности, увольнением работника организации, с получением денег под отчет на командировочные расходы и т.п. Документы на выдачу денег подписываются руководи­телем и главным бухгалтером организации.

 Наиболее  значительны суммы выплат наличных  денег из кассы по заработной  плате. Основным документом на выплату заработной платы является платежная (расчетно-платежная) ведомость. На титульном листе его делается разрешительная надпись на выплату денежных средств за подписями руководителя и главного бухгалтера организации или лиц, на это уполномоченных. В платежной ведомости каждый работник расписывается против своей фамилии. Операция по выплате заработной платы должна быть закончена в трехдневный срок, включая день получения денег  в банке. Против невыплаченных сумм ставится штамп «Депонировано». В конце  платежной ведомости кассир указывает итог на сумму фактически выплаченных и подлежащих депонированию денежных средств. В кассовую книгу записывается фактически выплаченная сумма, а депонированные суммы по расходному кассовому ордеру сдаются в банк.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых докумен­тов (ф. № КО-3), по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходован­ных наличных денежных средств организацией, правильность нумерации кассовых документов, проверяется полнота и свое­временность произведенных кассиром операций. И информация обо всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассо­вых ордеров обобщается в кассовой книге (ф. № КО-4). Записи в ней производятся по мере совершения кассовых операций, оформленных первичными документами. Каждая организация имеет только одну кассовую книгу, ее листы пронумеровываются, прошнуровываются, а сама книга опечатывается сургуч­ной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой кни­ге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух эк­земплярах, вторые экземпляры листов служат отчетом кассира, первые — остаются в кассовой книге, поэтому и первые, и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчи­стки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допуска­ются, сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

В кассовой книге  фиксируется остаток денежных средств  на начало дня, который соответствует  остатку на конец предыдуще­го дня, а также приход и расход денежных средств за день. В кассовой книге находит отражение движение де­нежных средств с указанием корреспондирующих счетов, а также от кого и за что имели место поступления денежных средств, ко­му и на какие цели они были выданы. В конце рабочего дня еже­дневно кассиром подсчитываются итоги кассовых операций за день, выводится остаток денег в кассе на следующее число и пе­редается в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрыв­ной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Организация может держать в своей кассе денежных средств только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком, а всю денежную наличность сверх лимита должна сдавать в банк.

1.2 Обзор литературных источников по вопросам учета денежных средств

Правильность организации и ведения учета, т.е. обеспечение их сохранности и правильного использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета, отражается на финансовой деятельности предприятия, его репутации.

Так, Консалтинговая группа Журнала «Время Бухгалтера» напоминает, «что все предприятия, организации  независимо от их организационно-правовой формы обязаны выполнять следующие  правила[15]:

1) хранить свои денежные средства в учреждениях банков:

Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как  минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом.

2) производить расчеты  по своим обязательствам с  другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков.

Банки устанавливают  правила, формы, сроки и стандарты  осуществления безналичных расчетов, разрабатывает порядок составления  предоставления статистической отчетности, с целью повышения ее прозрачности, а также организует наличное денежное обращение.

Порядок расчетов наличными  жестко регламентирован.

Эксперт Н. И. Образцов в  статье «Учет кассовых операций»  пишет, что «Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования»[28]

А Ведущий юрист Ирина  Михеева в своей статье «Нарушения кассовой дисциплины: мнимые и настоящие» пишет: «Каждая вторая организация  будет проверена на предмет соблюдения кассовой дисциплины - такие планы недавно озвучила ФНС. Инспекторы взяли под козырек и теперь практически у всех выявляют множество оплошностей, штрафуя даже за незначительную провинность».

Поэтому, тот же эксперт  Н. Образцов еще раз советует обратиться к Основным нормативным актам, регулирующим порядок ведения кассовых операций в РФ.[28]

В соответствии с этими  документами, кассовые операции должны оформляться типовыми формами первичной  учетной документации. При их составлении необходимо обратить внимание на некоторые особенности, связанные с требованием к их оформлению. Так, не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Такие документы считаются недействительными и к дальнейшему учету не принимаются».

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрен Порядок работы с денежной наличностью  и Порядок ведения кассовых операций.

Рассмотрим некоторые  требования данных Порядков и комментарии  и советы к ним, аудиторов, бухгалтеров  и экспертов различных специализированных журналов.

1) Правильность оформления  кассовых документов, ведение журнала  регистрации ордеров и ведения  кассовой книги:

Эксперт А.Кантеровский, в статье «Проверка кассовых операций»  указывает, на что, в первую очередь  обращают ревизоры – это наличие подписей главного бухгалтера и руководителя, получателя денег, указание паспортных данных в расходном ордере; проверка полноты первичных приходных и расходных кассовых документов, сброшюрованных с журналом операций по счету «Касса», проверка чековой книжки; полнота оприходования денежных средств в кассу учреждения, полученных из банка по чеку; проверка итогов кассовых отчетов и т.д.»

2) Наличие утвержденного  банком по согласованию с руководителем  учреждения лимита денежной наличности  в кассе, своевременность сдачи  в банк денег сверх лимита:

Если не предоставить в банк расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность - сверхлимитной.

Организации, которые  превышают кассовый лимит, установленный  банком, налоговики (на основании результатов  банковской проверки) штрафуют на сумму  от 40000 до 50000 руб. основание – ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях

Однако не всегда компания успевает сдать деньги в банк. О  том, как выйти из такой ситуации, нам рассказывает главный бухгалтер  ООО «Эс Ди Ай» Е.Кривец: «сверхлимитные деньги выдаются по отчет ответственному лицу. И буквально на следующий день сотрудник может вернуть всю сумму обратно в кассу. На полученную сумму составляется приходный кассовый ордер с основанием «Возврат неиспользованных сумм».

Однако государственный  советник налоговой службы Аксенова С.И., предупреждает, что «не забудьте указать в расходном документе, на какие цели выдана наличность, лучше, если это будут хозяйственные расходы. Если указать, например, представительские расходы, то впоследствии должно быть оформлено письменное объяснение, почему деньги не были потрачены целенаправленно. В противном случае инспектор может квалифицировать выданную в подотчет сумму, как беспроцентный заем и потребовать уплаты НДФЛ, а также как нарушение кассовый дисциплины по выдаче наличных».

3) Не превышение расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх установленного Правительством лимита: