Учет затрат и выхода продукции растениеводства

    ЗАТРАТЫ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И  РЕАЛИЗАЦИИ

    ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ),

    УЧИТЫВАЕМЫЕ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ 

      21. Затраты по производству и  реализации продукции, товаров  (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации продукции, товаров (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в порядке, установленном законодательством.

      В затраты по производству  и реализации продукции, товаров  (работ, услуг) при определении прибыли включаются:

      - материальные затраты (за вычетом  стоимости возвратных отходов);

     - расходы на оплату труда;

     - амортизация основных средств  и нематериальных активов, используемых в предпринимательской деятельности;

     - отчисления по установленным  законодательством нормам в Фонд  социальной защиты населения  Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и государственный фонд содействия занятости;

    - страховые взносы по видам  обязательного страхования, добровольному имущественному страхованию и добровольному страхованию ответственности по перечню видов такого страхования, определяемому Президентом Республики Беларусь, по заключенным организациями-страхователями в пользу работающих у них по трудовым договорам физических лиц договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, договорам добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения) в пользу работающих у них по трудовым договорам

физических  лиц в размерах, установленных  законодательством, по договорам добровольного  страхования от несчастных случаев  и болезней на время поездки за границу (только в служебные командировки);

    - проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и займам, а также по ссудам, кредитам и займам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов;

    - прочие затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении прибыли в соответствии с налоговым законодательством, включая расходы по всем видам ремонта основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, а также налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с налоговым законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг).

  22. К материальным затратам относятся  затраты на сырье и основные материалы (за вычетом стоимости возвратных отходов), покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, энергию, затраты, связанные с использованием природного сырья (отчисления на покрытие затрат по геологоразведочным и геолого-поисковым работам по полезным ископаемым, в том числе налог за использование природных ресурсов (экологический налог), затраты на рекультивацию земель, плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню, затраты на работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями.

  Расходы на сырье и основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, вспомогательные материалы учитываются в составе затрат по производству товаров в пределах, не превышающих норм, установленных нормативно-технологической документацией (конструкторско-технологической документацией) или в пределах, не превышающих нормативов затрат, которые могут рассчитываться организациями в соответствии с нормами, установленными конструкторско-технологической документацией, если иное не установлено законодательством.

  23. В состав расходов на оплату труда включаются выплаты по заработной плате, исчисленные исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда, его количества и качества, стимулирующих и компенсирующих выплат, включая компенсации по оплате труда в связи с повышением и индексацией цен, систем премирования рабочих, руководителей, специалистов и других служащих за производственные результаты, иных условий оплаты труда в соответствии с применяемыми в организациях формами и системами оплаты труда.

  24. Амортизационные отчисления по  основным средствам и нематериальным активам, используемым в предпринимательской деятельности, производятся в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.

  25. К прочим затратам по производству  и реализации продукции, товаров (работ, услуг) относятся:

  25.1. Расходы на оплату услуг связи,  включая расходы на почтовые, телефонные, телеграфные услуги, услуги  факсимильной и спутниковой связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги; оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием организации;

  25.2. Плата сторонним организациям  за пожарную и сторожевую охрану, в том числе расходы по противопожарному обслуживанию аварийно-спасательными службами;

  25.3. Плата за подготовку и переподготовку  кадров с учетом положений подпункта 28.7 пункта 28 настоящей Инструкции;

  25.4. Оплата консультационных, информационных  и аудиторских услуг на проведение  обязательных аудиторских проверок  с учетом положений подпункта 28.5 пункта 28 настоящей Инструкции;

  25.5. Вознаграждение за создание и  использование объектов промышленной собственности и рационализаторских предложений;

  25.6. Авторский гонорар;

  25.7. Компенсация за износ (амортизацию) использованных для нужд предприятия личных транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений в соответствии с законодательством;

  25.8. Расходы на рекламу с учетом  положений подпункта 28.6 пункта 28 настоящей Инструкции;

  25.9. Стоимость израсходованных проб и образцов продукции для установления ее соответствия требованиям стандартов, строительных норм в соответствии с действующими нормативными документами по стандартизации, а также затраты на проведение испытаний (анализов, измерений) органами стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, с учетом положений подпункта 28.4 пункта 28 настоящей Инструкции;

  25.10. Оплата работ по сертификации  продукции, товаров, работ, услуг;

    25.11. Затраты на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы;

    25.12. Расходы по организованному набору работников, включая оплату услуг специализированных организаций по подбору персонала;

    25.13. Арендная плата;

    25.14. Лизинговые платежи;

    25.15. Командировочные и представительские расходы.

      Расходы, установленные в настоящем  подпункте, включаются в состав  затрат в пределах норм, установленных  законодательством.

        Нормы расходов на прием и обслуживание иностранных делегаций и отдельных лиц установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10 мая 2001 г. № 676 "О нормах расходов на прием и  обслуживание иностранных делегаций и отдельных  лиц" (Национальный реестр  правовых актов Республики Беларусь,  2001 г.,  № 49, 5/5944).

      В соответствии с постановлением  Кабинета Министров Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 126 "О предоставлении Министерству финансов права устанавливать нормы оплаты командировочных расходов" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь, 1994 г., № 8, ст.195) нормы расходов на командировки устанавливаются Министерством финансов Республики Беларусь;

    25.16. Расходы на оплату услуг по управлению организацией или отдельными ее подразделениями, в том числе расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, оказываемые сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, в тех случаях, когда штатным расписанием организации не предусмотрены те или иные функциональные службы;

    25.17. Расходы на оплату услуг банков, иных кредитных организаций по осуществлению в соответствии с заключенными договорами факторинговых операций, в том числе разница между суммой денежного обязательства должника и суммой, выплачиваемой фактором кредитору (дисконт);

    25.18. Иные затраты, учитываемые при налогообложении прибыли в соответствии с налоговым законодательством.

     26. Состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) определяется в соответствии с законодательством.

    27. Особенности состава затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) в отдельных отраслях народного хозяйства устанавливаются в порядке, предусматриваемом Советом Министров Республики Беларусь.

    28. При определении облагаемой налогом прибыли в составе затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) не учитываются:

    28.1. Затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), в том числе работы по благоустройству населенных пунктов;

    28.2. Затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию (включая амортизационные отчисления и затраты на все виды ремонта) объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности, находящихся на балансе организаций;

   28.3.  Выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот, дополнительно предоставляемых по решению нанимателя и (или) трудового коллектива сверх льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, в том числе:

   28.3.1. Премии, выплачиваемые за счет  средств специального назначения и целевых поступлений, а также выплаты по системам премирования рабочих, руководителей и служащих за производственные результаты сверх размеров, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

   28.3.2. Вознаграждения по итогам  работы за год;

   28.3.3. Материальная помощь (в том числе безвозмездная материальная помощь работникам для первоначального взноса на кооперативное жилищное строительство, на частичное погашение кредита, предоставленного на кооперативное и индивидуальное жилищное строительство);

   28.3.4.  Ссуды и займы, в том числе беспроцентные;

   28.3.5. Оплата дополнительно предоставляемых  по коллективному договору сверх  предусмотренных законодательством  Республики Беларусь отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей;

   28.3.6. Надбавки к пенсиям;

      28.3.7. Единовременные пособия лицам,  уходящим на пенсию;

    28.3.8. Компенсационные выплаты в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов, предусмотренные законодательством Республики Беларусь;

     28.3.9. Компенсация стоимости питания и (или) его удорожания в столовых, буфетах и профилакториях либо предоставление его по льготным ценам или бесплатно (кроме специального питания для отдельных категорий физических лиц в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь);

    28.3.10. Ценовые  разницы  по  товарам  (работам,  услугам),  предоставляемым с частичной оплатой или бесплатно, а также отпускаемым подсобными хозяйствами организаций для общественного питания;

    28.3.11. Оплата жилья, путевок на  лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в секциях, кружках, клубах, посещений культурно-зрелищных и физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки на периодические издания, товаров (работ, услуг) для личного потребления и другие аналогичные выплаты и затраты;

    28.4. Расходы на проведение испытаний  (анализов, измерений) органами стандартизации, метрологии и сертификации Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, если по данным испытаниям (анализам, измерениям) получены отрицательные результаты;