Учет расчетов с учредителями, разными дебиторами и кредиторами

3. Бухгалтер  к документам поставщика подбирает  документы склада по приходу  материальных ценностей и отражает  их в гр. «Г» «Номер документа  склада или вид услуг». В гр. «Д» – учетная стоимость поступивших  материалов и МБП. В графах  с «1» по «5» в дебет соответствующих  счетов по фактической себестоимости.  В гр. «6» – дебет сумм НДС.  В гр. «7» – дебет 63 счета.  Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.

4. Порядок  учета неотфактурованных поставок. На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам. В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. «Б» ставится буква – «Н». При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется по учетной цене запись в гр. «Д», в гр.»9» и в дебет соответствующих счетов.

5. Порядок  учета материалов в пути. Материалами  в пути называется поставка, по  которой предприятие акцептовало  платежные документы, а материалы  на склад до конца месяца  не поступили. Сумма акцепта  отражается в гр. «9» и «8»  – не прибывший груз.

6. На  основание бухгалтерских данных в гр. С «12» по «16» заносятся суммы оплаченных счетов поставщиков (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)).

7. В конце  месяца подсчитываются итоги  по всем графам: гр. «9» = Сумме  с гр. «1» по «8».

8. За  итоговой строкой отражаются  две строки: 1-я – Сторно – материалы в пути на начало месяца – по дебету счетов в гр. «9» и в сумме гр. «10». 2-я – Материалы в пути на конец месяца условно приходуются, т.е. отражаются обычной записью в дебет счетов и красной - в гр. «8».

9. Подсчитывается  строка «Всего» для отражения  в Главной книге, а на обороте  Ж-О № 6 – сводно-контрольные данные по 60 счету.

Аналитический и синтетический учет расчетов с  поставщиками и подрядчиками в журнале-ордере №6. Один раз в квартал бухгалтером  ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  проводится сверка расчетов с основными  поставщиками и составляется акт  сверки. Четкая организация расчетов с покупателями и заказчиками  оказывает непосредственное влияние  на ускорение оборачиваемости оборотных  средств и своевременное поступление  денежных средств. Непоступление или несвоевременное поступление выручки нарушает ритмичность хозяйственной деятельности. Возникают дебиторские задолженности, часто влекущие за собой финансовые потери и разрушения установившихся партнерских связей. Покупателями и заказчиками являются юридические и физические лица, приобретающие товары (работы, услуги). Продажа товаров осуществляется в соответствии с заключенными договорами или же путем свободной продажи через розничную сеть.

Данные  о составляющих капитала на начало и конец отчетного периода приведены в разделе III бухгалтерского баланса «Капитал и резервы».

Сведения  о различных показателях прибыли (прибыли (убытках) от продаж, прибыли (убытках) до налогообложения, прибыли или  убытках от обычной деятельности, чистой или нераспределенной прибыли (убытках) отчетного года) содержатся в Отчете о прибылях и убытках (ф. № 2).

Детальные данные о капитале приведены в  Отчете об изменении капитала (ф. № 3). В разделе I отчета «Изменение капитала» содержатся сведения об остатках на начало и конец отчетного и предыдущего года, поступлении и расходе (использовании), об уставном, добавочном и резервном капитале и о нераспределенной прибыли (непокрытых убытках) с указанием источников увеличения (за счет дополнительного выпуска акций, переоценки активов, прироста стоимости имущества, реорганизации, прочих доходов), и причин уменьшения (за счет уменьшения номинала акций, их количества, реорганизации, прочих расходов). В Справке (ф. № 3) приведены данные о чистых активах организации на начало и конец года.

В разделе II «Резервы» ф. № 3 приведены данные об остатках, поступлении и использовании  резервов, образованных в соответствии с законодательством; резервов, образованных в соответствии с учредительными документами; об оценочных резервах и о резервах предстоящих расходов за предыдущий и отчетный годы.

С момента  принятия учредителями решения о  реорганизации в промежуточной  и годовой бухгалтерской отчетности дополнительно указывают основание  проведения реорганизации; состав реорганизуемых организаций; дату составления передаточного  акта или разделительного баланса; имущественные изменения после  этой даты; уставные капиталы вновь  создаваемых организаций; разницу  между данными заключительной и  вступительной бухгалтерской отчетности; расходы на организацию; несоответствия (уточнения) данных передаточного акта или разделительного баланса  по данным заключительной бухгалтерской  отчетности; сведения о невыполненных  условиях и прочих событиях, связанных  с реорганизацией.

Организации, прекратившие свое существование, могут  раскрыть в заключительной бухгалтерской  отчетности информацию о прекращении  деятельности с указанием основания  для прекращения деятельности, документов передачи имущества и обязательств правопреемнику и подтверждающих закрытие и переоформление расчетных и других банковских счетов, сведений о снятии с учета в соответствующих государственных органах и другие данные. Корреспонденции счетов по учету операций движения собственного капитала организации представлены в таблице 4 приложений.

3. Недостатки, пути улучшения  организации учета расчетов с  учредителями, разными дебиторами  и кредиторами

Для улучшения  эффективности работы ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» можно  предложить следующие мероприятия:

- увеличить  массу прибыли за счет более  эффективного и частого вложения  денежных средств в ценные бумаги, векселя, облигации, банковские сертификаты и т.д.

- увеличить  выручку от реализации продукции,  за счет глубокого внедрения  на рынке, поиска возможностей  увеличить объем продаж.

- снизить  издержки за счет нахождения  более дешевых услуг поставщиков,  покупки контрольного пакета  акций оптовых предприятий, транспортных  компаний.

- увеличить  массу прибыли за счет изучения  динамики ежедневной реализации  товаров, в том числе по местам  реализации.

- провести  маркетинговые исследования и  рекламную компанию.

- увеличить  производительность труда за  счет найма более квалифицированных  рабочих кадров.

- увеличить  кредитоспособность предприятия  за счет прибыли от деятельности  организации.

- улучшить  систему экономического стимулирования  работников за счет премий, надбавок, социальных благ.

- уменьшить  длительность одного оборота  оборотных средств за счет  нахождения новых каналов сбыта.

- внедрение  и развитие информационной системы  для организации транспортировки  товаров сторонних организаций.

В результате исследования, проведенного на предприятии  также можно сделать вывод, что  финансовая (бухгалтерская) отчетность ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  отражает достоверно во всех существенных отношениях хозяйственные операции. В ходе выполнения работы было выяснено, что на предприятии отсутствует график документооборота на текущий год.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии  осуществляется в соответствии с  действующим законодательством, а  также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок  ведения учета на предприятии. Поэтому  с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия  в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции  счетов.

При оценке системы бухгалтерского учета расчетов с учредителями, разными дебиторами и кредиторами ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ», можно  отметить, что ведение учета в  целом соответствует существующему  законодательству, учетная политика регулирует постановку и порядок  ведения бухгалтерского учета на предприятии, от ее содержания зависит  порядок ведения всего учета  на предприятии, от которого зависит  дальнейшее положение предприятия.

Для определения  состояния внутреннего контроля ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  были изучены нормативные документы  исследуемого предприятия. В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых  приложений к учетной политике, которые  должны быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/98, такие как: разработанные  корреспонденции счетов по типовым  операциям, перечень форм документов, использующихся на данном предприятии, а также график документооборота на 2008 г.

Данные  разработки необходимы для осуществления  качественной работы бухгалтерии ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ», а также всего предприятия  в целом, так как их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.

Например, в результате отсутствия перечня  документов выписка счетов-фактур покупателям (организациям-рекламодателям) производилась  на бланках устаревшего образца, что приводит к налоговым рискам.

Отсутствие  графика документооборота иногда приводит к задержке подачи отчетов, отсюда возникают  трудности в работе бухгалтерии  предприятия ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ».

В связи  с этим необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и  разработать необходимые документы  с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля. Основным упущением на предприятии  ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется  только наличие денежных средств  и сверяется с остатком последнего отчета кассира.

По моему  мнению, в целях повышения надежности системы внутреннего контроля ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  необходимо:

1. На  постоянной основе осуществлять  контроль уровня знаний сотрудниками  законодательных и нормативных  актов.

2. Проанализировать  состояние контроля за начислением и уплатой налогов и принять меры по повышению его эффективности.

3. На  постоянной основе осуществлять  мониторинг соблюдения всеми  сотрудниками основных требований, предъявляемых к системе внутреннего  контроля.

4. Разработать  график документооборота

5. Разработать  нормативные акты по организации  внутреннего контроля по недопущению  операций, связанных с легализацией  доходов полученных преступным  путем, так как практика аудиторских  ревизионных проверок свидетельствует, что в организациях зачастую под видом маркетинговых, рекламных и агентских услуг выдают суммы «вознаграждений» из кассы физическим лицам без предварительного начисления заработной платы.

Ведение бухгалтерского учета на предприятии  осуществляется в соответствии с  действующим законодательством, а  также принятой учетной политикой, которая регламентирует порядок  ведения учета на предприятии.

Учетная политика ФГУП «192 Центральный завод  железнодорожной техники Министерства обороны РФ» сформирована в соответствии с нормативными документами, однако отсутствие некоторых приложений к  ней (график документооборота, разработанных  типовых корреспонденций счетов) соответственно приводит к возникновению  ошибок, нетипичных и неправильных корреспонденций счетов.

Поэтому с целью исключения в дальнейшем таких ошибок и налаживания учета, необходимо разработать и внедрить в учетную политику предприятия  в качестве приложений график документооборота, разработанные типовые корреспонденции  счетов.

Для совершенствования  как внутреннего контроля учета  денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю  руководству ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» начать ведение журнала регистрации  платежных банковских документов, имеющееся  в наличии программное обеспечение  бухгалтерии позволяет без проблем  ввести такую форму учета первичных  документов и тем самым облегчить учет поступивших на расчетный счет платежных требований.

Эта процедура  регистрации действительно необходима, если на счете образуется «картотека»  для облегчения процесса установки  очередности платежей. Налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.