Учет расчетов с учредителями, разными дебиторами и кредиторами

1 «Расчеты  по имущественному и личному  страхованию»;

2 «Расчеты  по претензиям»;

3 « Расчеты  по причитающимся дивидендам  и другим доходам»;

4 «Расчеты  по депонированным суммам» и  др.

На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному  страхованию» отражают расчеты по страхованию  имущества и персонала организации, в котором организация выступает  страхователем.

 

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	сумма
Начислены платежи по обязательному  страхованию имущества и персонала - в  основном производстве - вспомогательном  производстве - в  обслуживающих производствах Отражена  сумма страхования, причитающаяся  по договору работникам завода Поступили от СК «Ингосстрах М» суммы возмещения Списаны потери материальных запасов по страховым  случаям Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери	20 23 29 76-1   51 76-1 99	76-1 76-1 76-1 73   76-1 10 76-1	12542 7485 6923 15647   19558 5497 3664

 

Аналитический учет по счету 76-1 на ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» ведут  по страховщикам и отдельным договорам  страхования.

На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 отражают расчеты по претензиям, предъявленным  поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также  по предъявленным и признанным (или  присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

 

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	сумма
Предъявлены претензии ООО «Торгтехника» за обнаруженную недостачу ТМЦ Предъявлена претензия по выставленным несоответствиям  цен и тарифов на оказанные  услуги Брянскоблэнерго Списаны предъявленные претензии ООО «Строй-вектор» по истечении срока давности Предъявлены претензии банку по ошибочно списанным  суммам	76-2   76-2   91   76-2	60   26   76-2   51	2544   3878   2141   18462

 

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты  по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе  по прибыли, убыткам и другим результатам  по договору простого товарищества. Рассмотрим более подробно эти операции на примере  хозяйственных операций ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» по финансовым вложениям в ценные бумаги.

С целью  осуществления финансовых вложений в ценные бумаги ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» взяло  в апреле 2009 года в банке кредит в сумме 200000 руб. сроком на 6 месяцев  под 19% годовых. В апреле ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» оплатило консультации-оные услуги по приобретению ценных бумаг в сумме 2500 руб. (в том числе НДС 20% - 500 руб.) и перечислило аванс продавцу ценных бумаг в сумме 40000 руб. Право собственности на ценные бумаги перешло к ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной техники Министерства обороны РФ» с 1 июля 2009 года.

 

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	сумма
Получен кредит в банке Произведена оплата услуг консультанта Перечислен  аванс продавцу ценных бумаг Начислены проценты за кредит банку за апрель май 2009 г. Сумма % за кредит, подлежащая начислению за 1 месяц: ((200000 х 30 дн)*360%) : (360 дн.*100%) = 5000 руб. Приняты к учету ценные бумаги в сумме  фактических затрат на их приобретение: (200000 + 2500 (с учетом НДС) +10000)	51 76 76 76     58-1,2	66 51 51 66     76	200000 2500 40000 10000     212500

 

Предприятие ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  приобрело на вторичном рынке  долгосрочную облигацию номинальной  стоимостью 5000 руб. по курсу 1,1 номинальной  стоимости. На момент приобретения облигации  осталось получить 4 купонные выплаты  по номинальной стоимости каждая. Учетной политикой организации  установлено доведение долговых ценных бумаг, приобретенных по цене, отличающейся от номинальной стоимости, до номинала в течении срока обращения.

 

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма
Оприходована облигация по покупной стоимости  Отражается  разница между покупной и номинальной  стоимостью по приобретенной облигации Начислен  купонный доход (20%) Списана часть стоимости облигации (5500 – 5000)/4 купона Получен купонный доход по 1 купону	58-2 76-3   76-3 91-2 51	51,50,76 58-2   91-1 58-2 76-3	5500 500   1000 125 125

 

При тех  же условиях ФГУП «192 Центральный завод  железнодорожной техники Министерства обороны РФ» приобрело облигацию  по курсу 0,9 номинальной стоимости

 

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма
Оприходована облигация по покупной стоимости  Отражается  разница между номинальной и  покупной стоимостью по приобретению облигации Начислен  купонный доход (20%) Доначислена часть стоимости облигации: (5000 – 4500)/4 купона Получен купонный доход по 1 купону	58-2 58-2   76-3   58-2 51	51 91-1   91-1   91 76,3	4500 500   1000   125 125

 

Предприятие ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  погасило задолженность перед муниципальным предприятием «Тепловые сети» за потребленную горячую воду и отопление в сумме 2400 руб. векселем этого же предприятия «Тепловые сети», приобретенным на вторичном рынке за 2000 руб.

ФГУП  «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ» 4 июня 2009 г. приобрело два сертификата: депозитный сертификат на предъявителя у ОАО «Север» стоимостью 120 тыс. руб.и именной депозитный сертификат в обслуживающем банке стоимостью 150000 руб.

 

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма
Начислены расходы по горячему водоснабжению  и отоплению Начислен  НДС на расходы, отраженные в 1 операции (20%) Приобретен  вексель Предъявлен  вексель к оплате Списана учетная стоимость векселя Произведен  взаимозачет задолженностей	20 19 58-2 76 91-2 76	76 76 51 91-1 58-2 76	2000 400 2000 2400 2000 2400

 

По сертификату приобретенному у ОАО «Север», условия следующие:

а) сертификат на предъявителя выписан 15 мая 2009 года;

б) дата востребования суммы – 15 мая 2009 года;

в) % начисляются  в момент предъявления и установлены  в размере 30% годовых, а при досрочном предъявлении – 10% годовых.

Именной сертификат, приобретенный в банке, выписан на 180 дней. По нему предусмотрено  начисление % один раз – по окончании  срока договорам. При этом в депозитном договоре определены следующие ставки за пользование депозитом:

а) при  предъявлении по истечении срока  – в размере 20% годовых;

б) при  досрочном предъявлении – 3 % годовых;

30 августа  2009 г. предприятие ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» продало  сертификат на предъявителя за 122000 руб. ЗАО «Мезон», а именной  сертификат предъявило в банк  к досрочной оплате.

В расчет по налогу на прибыль за август по именному сертификату включается сумма начисленных % (1073 руб.) и прибыль от продажи сертификата на предъявителя (2000 руб.).

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам»  счета 76 ФГУП «192 Центральный завод  железнодорожной техники Министерства обороны РФ» учитывают расчеты  с работниками организации по невыплаченным в установленный  срок суммам из-за неявки получателей. Депонированные суммы отражают по кредиту  счета 76-4 и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При  выплате депонированных сумм получателю кредитуют счета учета денежных средств и дебетуют счет 76.

 

	Д-т	К-т	Сумма
4 июня 2009 г. (сертификат на предъявителя)
Оприходован сертификат на предъявителя Оплачен сертификат	58, с/с 76	76 51	120000 120000
30 августа 2009 года
Поступили денежные средства от продажи  депозитного сертификата на предъявителя Продан  депозитный сертификат Списана учетная стоимость проданного сертификата Отражена  прибыль от продажи сертификата (122000– 120000)	51   76 91-2 91-9	76   91-1 58 99	122000   122000 120000 2000
4 июля 2009 г. (именной сертификат
Оплачен именной сертификат	55-3	51	150000
30 августа 2009 г.
Начислены % (150000 х 87 дн х 3%) : (365 х 100%) Поступили на расчетный счет денежные средства в оплату досрочно предъявленного именного сертификата (150000+1073)	55-3   55-3	91-1   91-1	1073   151073

 

На ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  применяется журнально-ордерная форма  учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6. В  данном журнале-ордере синтетический  учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический  учет расчетов с поставщиками при  расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим  счетам в журнал-ордер № 6.

Журнал-ордер  № 6 и порядок его заполнения.

1. В начале  месяца в Ж-О №6 переносятся остатки на первое число. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

2. В течение  месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика: в гр. «А» – регистрационный номер; в гр. «Б» – номер платежного документа; в гр. «В» – наименования поставщика»; в гр. «9» – общая сумма по документу.