Учет расчетов с учредителями, разными дебиторами и кредиторами

- правильность  и обоснованность удержаний по  исполнительным листам в пользу  других предприятий и лиц, а  также своевременность перечисления  удержанных сумм получателю;

- правильность  расчетов с квартиросъемщиками  и лицами, проживающими в общежитиях, ведомственных гостиницах, за пользование  общежитиями, квартирами, гостиницами  и коммунальными услугами;

- правильность  расчетов за товары, проданные  в кредит, наличие договоров, сроки  представления поручений-обязательств  покупателей, порядок погашения  кредита и т.д.;

- полноту  и правильность расчетов по  выданным членам трудового коллектива  беспроцентным ссудам;

- полноту  и правильность расчетов по  ссудам, выданным на индивидуальное  жилищное строительство;

- правильность  отражения в учете депонирования  заработной платы (необходимо  сверить записи по счету 76 с записями в книге учета депонированной зарплаты);

- своевременность  и полноту начисления и поступления  взносов родителей за содержание  детей в детских дошкольных  учреждениях;

- правильность  составления бухгалтерских проводок  по расчетам с дебиторами и  кредиторами;

- правильность  ведения аналитического учета  по счетам 73, 76;

- соответствие  записей аналитического учета  по счету 76 записям в журнале-ордере  № 8, главной книге и балансе  (при журнально-ордерной форме  учета).

При проверке расчетов по претензиям необходимо проверить:

- обоснованность, своевременность и правильность  оформления документов (несоблюдение  сроков предъявления претензий  может быть использовано для  сокрытия фактов хищения материальных  ценностей, т.к. при отказе в  удовлетворении претензий числящиеся  суммы списываются на издержки  производства);

- обоснованность  претензий, предъявляемых к проверяемому  предприятию (в случае удовлетворения  претензий нужно проверить, проводились  ли административные расследования  в целях установления виновных  лиц и, если таковые установлены,  возместили ли они причиненный  материальный ущерб);

- правильность  ведения аналитического учета  (должен вестись по каждому  дебитору и отдельным претензиям), соответствие записей аналитического  учета записям в журнале-ордере  №8, главной книге и балансе;

- правильность  составления бухгалтерских проводок  по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям».

 

1.3. Теоретические основы учета расчетов с учредителями

 

Для обобщения  информации о состоянии и движении уставного капитала предназначен пассивный  балансовый счет 80 "Уставный капитал". Сальдо по этому счету должно соответствовать  размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах предприятия. Записи по счету 80 производятся лишь в  случаях увеличения или уменьшения уставного капитала и только после  внесения соответствующих изменений  в учредительные документы предприятия. Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по учредителям предприятия, стадиям  формирования капитала и видам акций.

Все виды расчетов с учредителями (акционерами  акционерного общества, участниками  полного товарищества, членами кооператива  и др.) по вкладам в уставный капитал  организации, по выплате доходов  и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

1. «Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал»;

2. «Расчеты  по выплате доходов» и др.

При создании организации на установленную сумму  вкладов учредителей в уставный капитал дебетуют счет 75-1 и кредитуют  счет 80. После государственной регистрации  экономического субъекта его уставный капитал в сумме, предусмотренной учредительными документами, отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Дебет 75-1 "Расчеты с учредителями" Кредит 80 "Уставный капитал" - на сумму  уставного капитала.

Фактически  внесенные вклады учредителей отражают по дебету соответствующих материальных, денежных и других счетов (10, 15, 51, 50 и  др.) и кредиту счета 75-1.

С 1 января 2000 г. основные средства и нематериальные активы при внесении их в качестве вкладов в уставный капитал организации  предварительно отражают на счете 08 «Вложения  во внеоборотные активы». При этом на стоимость внесенных активов составляют бухгалтерские записи:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»; Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями».

Дебет счета 01 «Основные средства»; Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Дебет счета 04 «Нематериальные активы»; Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации, - в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок. Если акции акционерного общества реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью учитывается по кредиту счета 83 «Добавочный капитал».

На субсчете 2 «Расчеты по выплате доходов» счета 75 учитывают расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия. Начисление доходов от участия в  организации отражают по кредиту  счета 75-2 и дебету счета 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Начисление доходов от участия в организации работникам организации отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счета 84.

При начислении дивидендов с юридических и физических лиц удерживают налог на доход. Начисленные  суммы налога отражают по дебету счетов 75 или 70 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Выплаченные участникам организации суммы доходов  списывают с кредита счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные  счета» в дебет счетов 75 или 70. При  выплате доходов продукцией (работами, услугами) организации их списывают  с кредита счета 90 «Продажи» в  дебет счетов 75 или 70.

Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому  учредителю, кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций  на предъявителя в акционерных обществах.

Учет  расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которых  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 75 обособленно.

Рассмотрим  организацию учета с учредителями, разными дебиторами и кредиторами  на примере предприятия ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны Российской Федерации».

 

2. Учет расчетов с  учредителями, разными дебиторами  и кредиторами на примере предприятия  ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны  Российской Федерации»

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Вожегодское муниципальное производственное предприятие «Фармация», создано в соответствии с директивой Генерального штаба Вооруженных сил СССР № орг/7/81755 от 10 мая 1952 г. и переформировано директивой Генерального штаба Вооруженных сил СССР № орг/12/125124 от 6 апреля 1968 г., зарегистрировано Постановлением Главы администрации г. Брянска №368 от 02.12.1996 г. (регистрационный номер 368).

ФГУП  «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  является коммерческой организацией и  находится в ведомственном подчинении Министерства обороны Российской Федерации  и непосредственно подчинено  Командованию Железнодорожных войск. Функции учредителя предприятия  осуществляет федеральный орган  по управлению государственным имуществом и Министерство обороны РФ в соответствии с действующим законодательством  Российской Федерации.

ФГУП  «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном  балансе, включая имущество, переданное ему участниками в счет оплаты своих долей в Уставном капитале. Предприятие может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Также оно  имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место его нахождения, штампы и бланки со своим наименованием, и другие средства визуальной идентификации.

Производственно-хозяйственную  деятельность ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» осуществляет на договорной основе, при этом предприятие  свободно в выборе предмета договора, определении обязательств, любых  других условий хозяйствования, если это не противоречит действующему законодательству РФ. Реализация продукции, выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым  предприятием самостоятельно, кроме  случаев, предусмотренных законодательством  РФ.

ФГУП  «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  ведет бухгалтерский, налоговый  и статистический учет в соответствии с действующим законодательством  РФ и несет ответственность за его достоверность и своевременное  предоставление в соответствующие  органы государственного управления.

ФГУП  «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  обеспечивает соблюдение государственных  стандартов и других норм, затрагивающих  интересы государства и потребителей, и, прежде всего норм, гарантирующих  безопасность, охрану здоровья людей  и защиту окружающей среды.

Имущество ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»составляют основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в самостоятельном балансе.

Имущество ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  находится в федеральной собственности, является неделимым и не может  быть распределено по вкладам (долям, паям), в т.ч. между работниками предприятия, принадлежит предприятию на праве  хозяйственного ведения. В состав имущества  предприятия не может включаться имущество другой формы собственности. Размер уставного фонда ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ» составляют основные и оборотные средства в сумме 6022000 (шесть миллионов двадцать две тысячи) рублей.

Источниками формирования имущества ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» являются:

- имущество,  переданное предприятию по решению  федерального органа по управлению  государственным имуществом;

- доходы  предприятия от его деятельности;

- заемные  средства, в т.ч. кредиты банков  и других кредитных организаций;

- амортизационные  отчисления;

- капитальные  вложения и целевое бюджетное  финансирование;

- иные  источники, не противоречащие  законодательству РФ.

Основная  цель деятельности ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» - удовлетворение общественных потребностей в результатах  его деятельности и получения  прибыли. Основным видом деятельности ФГУП «192 Центральный завод железнодорожной  техники Министерства обороны РФ»  является производство частей железнодорожных  локомотивов, трамвайных и прочих моторных вагонов и подвижного состава.

Для достижения уставных целей ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» осуществляет в установленном законодательством РФ следующие виды деятельности:

- железнодорожное  машиностроение;

- производство  и реализация продукции производственно-технического  назначения;

- оказание  услуг по материально-техническому  снабжению и сбыту (обслуживание  по обеспечению приобретения  и сбыта продукции, товаров,  сырья, материалов, оборудования, специальной  техники и другого оборудования, складских услуг);

- транспортная  деятельность, в том числе: перевозка  грузов, пассажиров, ремонт и техническое  обслуживание автотранспортных  средств; 

- выполнение  проектных и строительно-монтажных  работ;

- маркетинговая  деятельность, направленная на достижение  целей предприятия;

- внешнеэкономическая  деятельность, в том числе: экспортно-импортные  операции в области внешней  торговли; валютные операции;

- торгово-закупочная  деятельность;

- прочая  деятельность, не запрещенная законодательством  РФ.

Для осуществления  текущей деятельности предприятием открыт расчетный счет в Брянском филиале банка Банк ВТБ (ЗАО). Как  юридическое лицо, ФГУП «192 Центральный  завод железнодорожной техники  Министерства обороны РФ» зарегистрировано в ИМНС Володарского района г. Брянска.