Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО "Трэвел Технолоджи Групп"

Таблица 7

Актив баланса	На конец периода		Существенность
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.
1. Внеоборотные  активы
1.1. Основные средства	107	7,32	3,44
1.2. Незавершенное строительство	700	47,88	22,5
Итого по разделу 1	807	55,2	25,94
2. Оборотные  активы
2.1. Запасы	62	4,24	2
2.2. Дебиторская задолженность  всего	463	31,67	14,88
в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	0	0,00	0
в т.ч. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	463	31,67	14,88
в т.ч. покупатели и заказчики	437	29,90	14,05
2.4. Денежные средства	130	8,89	4,18
Итого по разделу 2	655	44,8	21,06
Стоимость имущества	1462	100,00	47

 

В части аудита расчетов с покупателями и заказчиками, которые являются дебиторами, расчет уровня существенности для статей пассива баланса можно не проводить.

Далее необходимо определить аудиторский риск, под которым  понимается, риск выражения аудитором  ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Для определения аудиторского риска необходимо найти произведение неотъемлемого риска, риска средств контроля, а также риска необнаружения.

Таким образом, приемлемый аудиторский риск равен 4,5 % (0,7*0,5*0,1).

Составим и оформим  общий план аудита, в соответствии со стандартом «Планирование аудита» [20], на предприятии ООО «ТРЭВЭЛ  ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП»

 

Таблица 8

Общий план аудита

Проверяемая организация	ООО «ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП»»
Период аудита	01.05. – 31.05.07 г
Количество человеко –  часов
Руководитель аудиторской  группы	Иванов И.И.
Состав аудиторской  группы	Иванов И.И.
Планируемый аудиторский  риск	4.5 %
Планируемый уровень существенности	47 тыс. руб.

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Премичания
1	Аудит учредительных и других общих  документов предприятия (устав, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы  заседаний учредителей, штатное  расписание и др.);	01.05 – 04.05	Иванов
2	Учетная политика предприятия (в целях ведения бухгалтерского учета; в целях налогообложения);	05.05 – 08.05	Иванов
3	Аудит договорной дисциплины	09.05 – 13.05	Иванов
4	Аудит реализации продукции (работ, услуг)	14.05 – 21.05	Иванов
5	Аудит расчетов с дебиторами	22.05 – 28.05	Иванов
5.1	В т.ч. аудит  расчетов с покупателями и заказчиками	22.05 – 28.05	Иванов
6	Оценка финансового состояния	29.05 – 30.01	Иванов
7	Подготовка аудиторского отчета	31.01	Иванов

 

После составления общего плана в соответствии с правилом стандартом  «Планирование аудита» [20] составим и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

Таблица 9

Программа аудита

Проверяемая организация				ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП»
Период аудита				01.05. – 31.05.07 г
Количество человеко – часов
Руководитель аудиторской группы				Иванов
Состав аудиторской группы				Иванов
Планируемый аудиторский риск				4.5 %
Планируемый уровень существенности				47 тыс. руб.
п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель		Рабочие   док-ты	Прим.
1	Проверка договоров с дебиторами и кредиторами а) правильность оформления б) четкость составления в) юридическая состоятельность (полномочия лиц подписывающих договора)		Иванов		Договора, соглашения, письма
2	Инвентаризация расчетов		Иванов		Письменное подтверждение дебиторов  и кредиторов о состоянии задолженности, Акт инвентаризации
3	Проверка формирования расчетов с  дебиторами и кредиторами		Иванов
	а) наличие первичных документов на оприходование и отгрузку ТМЦ, правильность оформления				Счета-фактуры, накладные получения  и отгрузки ТМЦ, акты о выполненных  работах
	б) отражение на счетах бухгалтерского учета в соответствии с договорами и первичными документами				Регистры бух. учета, договора, счета-фактуры, накладные прихода и расхода, акты о выполненных работах
	в) сопоставление данных инвентаризации с бухгалтерскими регистрами				Регистры бух. учета, акты инвентаризации

 

После выполнения данных процедур мнение о достоверности  бухгалтерской отчетности, в части  расчетов с покупателями и заказчиками  отразим в аудиторском заключении.

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Аудит проведен аудитором Ивановым, не имеющим стаж работы в качестве аудитора.

Не имеющим  лицензии на проведение аудита.

 

ОТЧЕТ

АУДИТОРА ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ  ОРГАНУ

 

1. Мной проведен  аудит бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями  и заказчиками, общества с ограниченной  ответственностью ООО «ТРЭВЭЛ  ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП» за период с 1 января по 31 декабря 2008 года.

2. При планировании  и проведении аудита отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей  части, мной рассмотрено состояние  внутреннего контроля у ООО  «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП». Ответственность  за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган директор ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП».

3. Я рассмотрел  состояние внутреннего контроля  исключительно для того, чтобы  определить объем работ, необходимых  для формирования аудиторского  заключения о достоверности бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП» с целью выявления всех возможных недостатков.

4. В процессе  аудита мной не были обнаружены  никакие факты, из которых можно  было бы сделать вывод о  несоответствии системы внутреннего  контроля ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ  ГРУП» масштабам и характеру  ее деятельности.

5. Мое мнение о достоверности отчетности, указанной в параграфе 1 настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Мной не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, в части расчетов с покупателями и заказчиками, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.

6. При проведении  аудита отчетности, указанной в  параграфе 1 настоящей части, мной  рассмотрено соблюдение ООО «ТРЭВЭЛ  ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП» применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций. Ответственность за соблюдение применимого законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет исполнительный орган ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП».

7. Я проверил  соответствие ряда совершенных  ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП»  финансово - хозяйственных операций  применимому законодательству исключительно  для того, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Однако цель проведенного мной аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности ООО «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП» законодательству. Поэтому такое мнение я не высказываю.

8. Результаты проведенной  мной проверки показывают, что  проверенные финансово – хозяйственные  операции осуществлялись ООО  «ТРЭВЭЛ ТЕХНОЛОДЖИ ГРУП», во  всех существенных отношениях, в  соответствии с указанным в  предыдущем параграфе настоящей части законодательством.

Подписывают настоящий  акт руководитель аудиторской фирмы  и аудитор проводивший проверку.

 

3.3 Аудит расчетов с  покупателями и заказчиками в  ООО "Трэвел Технолоджи Групп" 

 

При составлении бухгалтерской  отчетности соблюдается принцип  существенности, позволяющий избавиться от излишне детализированных малозначительных данных и сконцентрировать внимание пользователей на наиболее важных показателях, характеризующих состояние и  результаты деятельности экономического субъекта.

«Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов».

Таким образом, самому объекту  аудита – бухгалтерской отчетности неотъемлемо присущ принцип существенности.

Существенность (“materiality” – материальность) – это одно из важнейших понятий аудита. Исходя из этого принципа, устанавливается не абсолютная точность данных проверяемой бухгалтерской отчетности, а ее достоверность во всех существенных аспектах.

Информация является существенной, если ее отсутствие или  искажение может повлиять на экономическое  решение пользователя, основанное на финансовой отчетности. Существенность зависит от величины рассматриваемой  информации в конкретных обстоятельствах ее неприведения или искажения.

Правилами (стандартом) 4 «Существенность в аудите» определены действия проверяющего в отношении  оценки уровня существенности и аудиторских  рисков, возникающих в ходе проверки экономического субъекта.

При планировании аудита определяется существенность, аудиторский риск, проводятся аудиторские процедуры.

Уровень существенности определяется как предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности.