Учет расчетов с покупателями и поставщиками

 

N	Передано Продавцом Покупателю	Оплачено Покупателем  Продавцу
1.	Наименование товара, N и        дата накладной, N и дата        счета-фактуры, сумма	N и дата платежного  поручения,  сумма (или N и дата приходного  кассового ордера, сумма)
2.	Наименование товара, N и        дата накладной, N и дата        счета-фактуры, сумма	Наименование товара, N и  дата   накладной, N и   дата  счета-   фактуры,  сумма (при встречной   передаче товара)
Итого:

 

Задолженность Покупателя перед  Продавцом по договору купли-продажи N ____ от "__"________ ____ г. по состоянию  на "___"_______ ___ г. составляет _____ (________________________________________) рублей.

Настоящий акт составлен  в ___ экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для  Продавца и Покупателя ________________________________.

 

                            ПОДПИСИ СТОРОН:

 

            Продавец:                      Покупатель:

    __________________________     __________________________

    ____________/_____________     _____________/____________

 

         М.П.                            М.П.

 

 

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной системе счетоводства с применением  ПВЭМ.  Для оформления хозяйственных  операций пользуется унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденной Госкомстатом.  

На предприятии  большое значение придается автоматизации. Можно отметить хорошую оснащенность техническими средствами, позволяющими эффективно обрабатывать первичные  документы и вести учетные  регистры. На предприятии используется программа « 1С Предприятие», что  обеспечивает возможность удобного заполнения форм документов и избежание  ошибок.

  Таблица 3

Наименование операции	Первичный документ	Дата совершения операции	Дт	Кт
Поступили материальные запасы для производственной деятельности	Накладная ТОРГ-12	Дата поступления документа в  бухгалтерию, но не позднее последнего числа месяца	10.8	60.1
			10.10	60.1
			10.11	60.1
Приняты производственные услуги (электроэнергия )	Акт	То же	20. [объект], [ ст.затрат]	60.1
Приняты услуги общехоз характера	Акт	То же	26. [статья]	60.1
Приняты услуги общехозяйственного характера	Акт	То же	25. [место],[статья]	60.1
Оплачено поставщику	Платежное поручение и выписка  банка	Дата документа	60.1	51
Произведена предоплата поставщику	То же	То же	60.2	51
Произведен зачет авансовых платежей	Акт, накладная	Дата акта, накладной или последний  день месяца	60.1	60.2
Поступила оплата от заказчика	Выписка банка	Дата докум	51	62.1
Поступила предоплата от заказчика	Выписка банка	Дата выписки	51	62.2
Отпущены (реализованы) выполненные  работы	ФОРМА кс-2	Дата докум	62.1	90.1
Произведен зачет предоплаты заказчика	Кс-2	То же или последний день месяца	62.1	62.2

 

 

3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ  и ведения БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

3.1 Недостатки существующего учета

 

Среди недостатков организации  учета можно отметить следующие:

          Основным общим недостатком системы учета на предприятии является недостаточный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства предприятия. При такой системе руководитель не является потребителем бухгалтерской информации в той степени, в которой ему следует им быть теоретически. Практически достаточных усилий по контролю руководитель предприятия не прикладывает, хотя нормативные требования соблюдаются им с наибольшей возможной точностью.

Счет фактура должен быть выставлен  покупателю в течение 5 дней с момента  отгрузки товара, иначе, согласно действующему законодательству он будет считаться  недействительным. Фактически же на предприятии  нередки случаи выставления счетов фактур спустя неделю , а иногда и  больше.

Недостаточность контроля со стороны  как главного бухгалтера предприятия, так и руководителя приводит к  ошибкам зачисления поступивших  средств и путанице при платежах третьих лиц.

Несвоевременно проводится, проводится частично или не проводится совсем инвентаризация расчетов, хотя это  и предусмотрено учетной политикой  предприятия, что не способствует своевременному выявлению просроченной задолженности  и принятию мер к ее погашению.

Перегруженность работников бухгалтерии, на которых возлагается ведение  различных видов учета, правила  по которым не всегда совпадают, нестабильность и неоднозначность правил учета  и составления отчетности, регулярные (нередко по нескольку раз в год) изменения, вносимые в руководящие документы, и др.

Невыполнение старого (но никогда  не теряющего своего значения) правила  проверки документов (сводных, платежных, отчетности и др.), подготавливаемых бухгалтерией, самими работниками бухгалтерии, т.е. отсутствует проверка "во вторую руку". Проверка "во вторую руку" заключается в том, что после  составления документа одним  работником бухгалтерии другой проверяет  полностью этот документ, расписывается  за проведенную проверку и несет  ответственность за правильность данных наряду с сотрудником, составившим  документ.

Несвоевременность предоставления в  бухгалтерию документации со стороны  отдела продаж, что не способствует сокращению ошибок в учете.

3.2 Совершенствование организации бухгалтерского учета и учета расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ООО «БМК Строй»

 

Существующая  бухгалтерская система позволяет  не в полной мере отражать данные по счетам расчетов с поставщиками и  заказчиками. Недостатком системы  является отсутствие учета по сроку  гашения дебиторской и кредиторской задолженности : как доказательство в балансе все суммы задолженности  отражены по соответствующим строкам  раздела 2 « со сроком погашения до 12 месяцев» и в разделе 5 «Краткосрочная задолженность».  Для решения  данной проблемы предлагается ввести в план счетов предприятия счета  для перевода задолженности из краткосрочной  в долгосрочную . Для этого открываются  дополнительно два счета :

Счет 60.5 « Расчеты  с Поставщиками с ожидаемым сроком погашения свыше 12 месяцев»;

Счет 62.5 «Расчеты с заказчиками с ожидаемым  сроком погашения свыше 12 месяцев».

На указанных  счетах необходимо вести аналитический  учет в разрезе каждого контрагента  и даты возникновения первичной  задолженности. Если есть возможность, то в качестве дополнительного аналитического признака отражать документ-основание (договор) первичного возникновения  задолженности. Перед составлением бухгалтерского баланса необходимо распечатывать карточку «Анализ  счета 60.5 и 62.5 по субконто»  и проводить  работу по погашению задолженностей или формировать акт сверки взаимных расчетов, подписывать его в установленном законом порядке. Данная процедура позволит продлять трехлетний срок исковой давности по предъявлению претензий заказчикам, что в свою очередь позволит в меньшей степени списывать на убытки деятельности просроченную дебиторскую задолженность.

Бухгалтер, в  сроки указанные регламентом  на основании анализа ведомостей расчета с поставщиками и заказчиками , будет осуществлять следующие записи , отражающие перевод задолженности  из краткосрочной в долгосрочную :

Таблица 4

Операция	Документ	Дата	Дт	Кт
Краткосрочная задолженность заказчика  признана долгосрочной	Справка	Последний день отчетного периода	62.5	62.2
Краткосрочная задолженность  перед  поставщиками признана долгосрочной	Справка	Последний день отчетного периода	60.5	60.1

 

Следующим шагом, улучшающим систему  бухгалтерского учета расчетов с  заказчиками , можно предложить систему  отражения начисленных штрафов за нарушение подписанных договоров на поставки работ, товаров, услуг. Бухгалтер отслеживает возникновение момента предъявления штрафных санкций, формирует акт с приложением расчета штрафных санкций, акт подписывается  руководителем и в любом не запрещенном законом порядке предъявляется заказчику. В бухгалтерском учете открывается синтетический счет «62.6» - «Учет расчетов с заказчиком» по штрафным санкциям. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов и документов-оснований (договоров). Производится бухгалтерская запись :

Таблица 5

Операция	Документ	Дата	Дт	Кт
Начислены (предъявлены) штрафные санкции	Акт, расчет	Дата отправки, предъявления	62.6	91.1
Отражена оплата штрафных санкций	Выписка банка	Дата выписки	51	62.6

 

Ввиду уменьшения по данным учета , в  течении исследуемых лет, дебиторской  задолженности, считаю не рациональным организацию продажи долгов обслуживающему ( или иному) банку  (система факторинга), т.к. организация будет перечислять  банку сумму вознаграждения по операциям  факторинга. Система бухгалтерских  записей , в случае принятия факторинга»  будет выглядеть следующим образом :

Таблица 6

Операция	Документ	Дата	Дт	Кт	сумма
Отражена отгрузка работ, товаров  заказчику, покупателб	Акт, накладная, договор	Дата докум.	62.1	90.1	118000,00
Отражен НДС 18%	Счет-фактура	Дата докум	90.3	68.ндс	18000,00
Передан долг по договору факторинга	Договор, соглашение	Дата докум	76	62.1	118000,00
Поступили денежные средства от банка  по договору факторинга	Выписка	Дата докум	51	76	94400,00
Отражено вознаграждение банку по договору факторинга	Выписка, мемориал. ордер	Дата ордера	91.1	76	23600,00

 

Правильная организация расчетных  операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшает ее финансовое состояние. Кроме того, правильная (рациональная) организация расчетных операций, правильность постановки их  учета  предупреждают негативные последствия  по этим операциям.

В рамках совершенствования первичной  документации целесообразно рекомендовать  хозяйству использовать журнал регистрации  договоров, который предназначен для  регистрации в бухгалтерии договоров. В журнале фиксируется: дата, номер  каждого документа, реквизиты контрагента.

Ссылаясь на прогрессивный и  отечественный опыт в оценки эффективности  предложенного мероприятия наибольшее внимание необходимо обратить на  повышение  уровня достоверности и оперативности  бухгалтерской информации необходимой  на всех стадия управления предприятием. К тому же работа персонала бухгалтерии становится более привлекательной и не столь напряженной.

Общество  ограниченной ответственности «БМК Строй» ведет довольно таки убыточную  деятельность в связи с неправильным ведением бухгалтерского учета. Если провести улучшения в этом направлении, отправить  имеющихся бухгалтеров на обучения и повышения квалификации, то возможно предприятие «подниматься на ноги »  и сможет составить конкуренцию  ведущим предприятиям Брянска и  Брянской области.

Таким образом, предложенные выше рекомендации позволят ООО «БМК Строй» не только улучшить  и усовершенствовать состояние  расчетов, которые будут способствовать увеличению оборачиваемости оборотных  средств, повысят эффективность использования капитала, а значит, и способствовать получению прибыли — главной цели предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей.

Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель нашей курсовой  работы достигнута в полном объеме.

Изучены нормативные документы, регламентирующие организацию учета  расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также  точки зрения различных специалистов по актуальным вопросам данной темы.

В ходе выполнения курсовой работы были проведены исследования анализа предприятия, а также  общая характеристика ООО «БМК-Строй», которые повлияли на дальнейший выбор  стратегии деятельности предприятия. По итогам анализа установлено, что предприятие находится в невыгодном финансовом положении, о чем свидетельствуют показатели абсолютной ликвидности.

 В процессе работы изучена  документация, раскрыта существующая  система бухгалтерского учета  и методология ведения учета  расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками в  организации.