Учет расчетов с покупателями и поставщиками

В договоре подряда уделяется внимание качеству выполняемых работ, комплектности, сроки выполнения и расчетов, отражается ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащие исполнение обязательств, указывается порядок разрешения споров, срок действия договора, юридические  адреса и платежные реквизиты  сторон.

ООО «БМК Строй» заключает договора с подрядчиками для выполнения определенного  вида работ, в случае когда они  не выполнены силами предприятия. Составляется договор на оказание услуг, выполнение работ и выставляется счет на данный вид работ, в котором обязательно  указываются наименование сторон, заключивших  договорные обязательства, места выполнения работ, ФИО работника, дата проведения работ. По окончанию работ составляется акт приема-сдачи выполненных  работ, на акте ставят печать организации, суммы в акте должны соответствовать  суммам в счете-фактуре.

Основным документом по расчетным  взаимоотношениям с поставщиками является накладная ТОРГ-12 и акт услуг работ, а также счет-фактура, который служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности. В основном это платежные поручения. Счет-фактуру выписывает поставщик на отпускаемую продукцию, работы, услуги.

В документе указываются реквизиты поставщика, количество товара, цену и сумму. Счета-фактуры поставщиков тщательно проверяются с точки зрения правильности заполнения всех реквизитов, применяемых цен, таксировки и после проверки соответствия количества поступивших грузов количеству, указанному в счете-фактуре, их применяют к записям в налоговом учете (Книги покупок). В случаях обнаружения несоответствия предъявляется претензия поставщику.

Все полученные накладные, акты на предприятии подшиваются в хронологическом порядке. Счета-фактуры накапливаются в журнале учета полученных счетов-фактур.

Не менее важным обстоятельством  образования задолженности у  организации перед поставщиками считается момент перехода права  собственности на приобретаемое  имущество от поставщика к покупателю. В соответствии с установленным  порядком учетные данные о продаже  продукции формируются по моменту отгрузки, что означает переход права собственности на отгруженную продукцию к покупателю. Согласно принципу имущественной обособленности, предусмотренному ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», имущество, находящееся в собственности организации, отражено в ее балансе. Из этого следует, что обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражены организацией в следующих случаях:

- при поступлении материалов и оприходовании их без расчетных документов поставщика на их оплату, т.е. имеет место неотфактурованная поставка;

- при поступлении непосредственно  на склад организации товарно-материальных ценностей или приемки оказанных услуг и выполненных работ в соответствии с документами поставщика;

- при оплате расчетных документов  поставщика за материалы, которые  до конца месяца не поступили  в организацию и находятся  в пути или на ответственном  хранении у поставщика.

На предъявленные, на оплату счета  поставщиков кредитует счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  и дебетуют соответствующие 

материальные  ценности (10, 11, 15, др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 97 и др.). Поступление материалов отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей ». Учет приобретения материальных ценностей на предприятии производится без использования счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», при этом отклонение в стоимости  при приобретении материальных ценностей относятся непосредственно на счета учета этих ценностей (счета 10, 41 и другие).

Выделенный в документах НДС по приобретенным материальным ценностям (работам, услугам), приходуется отдельно на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

На ООО «БМК Строй» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  открывают субсчета:

60.1 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками в рублях»;

60.2 «Расчеты по авансам, выданные  в рублях»;

60.3 «Векселя выданные».

29 Февраля 20010 года ООО «ФАВОРИТСТРОЙ»  выполнил работы по договору  подряда заключенного 30 Января с  ООО «БМК Строй» по счет  – фактуре № 0401060 работ на  сумму 50749600руб., в том числе  НДС 77415 руб. За выполненные  работы ООО «БМК Строй» выплатила  выше указанную цену за минусом  5% за услуги «Генподрядчика». 

Все осуществляемые операции по счету 60 заносятся в журнал-ордер, который  ведется в электронном виде.

 Таким образом, в учете  расчетов с поставщиками совмещаются  синтетический и аналитический  учет.

Принятие к учету неотфактурованных  поставок производится по дате приемки  на склад с составлением акта о  приемке материалов, сырья.

Таблица 2

Перечень основных корреспонденций  покупки материальных  ценностей

 

Корреспондирующие счета		сумма, Руб.	Содержание хозяйственной операции
дебет	кредит
1	2	3	4
10.2	60.1		Приняты к оплате счета за приобретенные  у поставщика товарно-материальные ценности
19.3	60.1	19688,04	Учтен НДС при приобретении  товароматериальных ценностей  (18%)
60.1	51	129066,04	Произведен расчет с  поставщиком
60.2	51		Перечислен аванс поставщику
60.1	60.2		Зачтены перечисленные авнсы поставщику

 

Покупатели и заказчики –  это организации, приобретающие  произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые  им услуги и выполненные работы.

Учет расчетов с покупателями и  заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом  счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет дебетуется в корреспонденции  со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены  расчетные документы, кредитуется  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая  суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной  оплаты учитываются обособленно.

 Положительные суммовые разницы, возникающие по - различным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнированной записью.

 К этому синтетическому счету  открывается несколько субсчетов  по видам расчетов. Аналитический учет ведется в  хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами -  по каждому покупателю или заказчику. При этом построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Производственная  деятельность ООО «БМК Строй» имеет своей конечной целью получение максимальной прибыли. Одним из составляющих и основных элементов доходов предприятия является выручка, полученная в результате оказания различного рода услуг и продажи материальных ценностей.

Основными покупателями являются ООО «МонтажСтройХолдинг», ООО «Перспектива», ООО «Русский дом», ГПСМУ УВД Брянской области и другие. Сумма задолженности покупателей и заказчиков на конец 2005 года составляла 15971 руб., а в 2006 году она составила 10031 руб..

Расчетные взаимоотношения предприятия  с покупателями и заказчиками  оформляются в виде договоров подряда, где указываются сроки и условия оказании услуг (поставки продукции), порядок оплаты, обязательства сторон, сроки исполнения договорных взаимоотношений, порядок разрешения споров, условия изменения и дополнения договора, юридические адреса и прочие условия. К договору очень часто прикладываются расчет договорной цены, перечень материалов и оборудования на ремонт. Непосредственно расчетные взаимоотношения оформляются счетами - фактурами. В счете-фактуре должны быть указаны:

- порядковый номер и дата  выписки счета-фактуры; 

- наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика и покупателя;

- наименование и адрес грузополучателя  и грузоотправителя;

- номер платежно-расчетного документа  в случае получения авансовых  или иных платежей в счет  предстоящих поставок товаров,  услуг; 

- наименование поставляемых товаров,  услуг и единицы измерения; 

- количество поставляемых по  счету-фактуре товаров, услуг 

- цена (тариф) за единицу по  договору без налога;

- стоимость товаров (работ, услуг)  за все количество поставляемых  по счету-фактуре товаров без  налога;

- сумма акцизов по подакцизным  товарам; 

- налоговая ставка;

- сумма НДС; 

- стоимость всего количества  поставляемых товаров с учетом  суммы налога;

- страна происхождения товаров; 

- номер грузовой таможенной  декларации.

Счет-фактуру обязательно подписывает  руководитель и главный бухгалтер  организации. В случае если поставщик  выдал неправильно оформленный  счет-фактуру, принимать к вычету НДС по такому документу нельзя.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в Обществе ограниченной ответственности «БМК Строй» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Этот счет является активным и имеет  сальдо по дебету. По данному счету  формируется информация о задолженности  покупателей и заказчиков за проданные (отгруженные) товары, работы, услуги, основные средства и прочее имущество, право собственности, которое перешло к покупателю согласно договорам купли-продажи, договором подряда или договорам поставки. По этому счету отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов.

К данному счету на предприятии  ООО «БМК Строй» предусмотрены следующие субсчета:

62.1 «Расчеты с покупателями и  заказчиками (в рублях)»;

62.2 «Расчеты по авансам, полученным (в рублях)»;

62.3 «Векселя полученные».

Увеличение кредиторской задолженности  по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками » производится на сумму поступивших платежей в  корреспонденции со счетами учета  денежных средств.

         Уменьшение кредиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками » ООО «БМК Строй» производит на суммы производственных отгрузок, в корреспонденции со счетом учета продаж.

На основании договора подряда  № 1033265031623 от 20 марта 2008 года ООО «БМК Строй» обязуется выполнить работы по устройству мозаичных полов  в  строящейся пекарни ООО «Брянское  мясо». Подрядчик обязуется выполнить  работы в срок  установленный  договором.

 

2.3 Организация системы бухгалтерского учета на предприятии  ООО «БМК Строй»

 

Бухгалтерский учет ведется на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Форма ведения бухгалтерского учета — автоматизированная. Ее основные отличительные особенности сводятся к следующему:

- автоматизация  процесса обработки учетной информации. Весь технологический процесс  обработки информации после ввода  исходных данных в ЭВМ полностью  автоматизирован. 

- перенос данных первичного  учета полностью на машинные  носители.

- принципиально новый порядок использования условно-постоянной информации и резкое сокращение на этой основе трудоемкости первичного учета и обработки информации.

- принципиально новый порядок  формирования промежуточной информации.

- совершенствование системы кодирования  информации.

- выдача результативной информации  в виде машинных регистров - машинограмм, а также и в других формах каких ???? – перчислить все – см на сайте 1с – аналитические отчеты – или на нашей задаче в компьютерном классе – пункт меню отчеты !!!!!).

В целях обеспечения достоверных  данных бухгалтерского учета и ответственности  проводится инвентаризация. Инвентаризация задолженности по расчетам с поставщиками и заказчиками  проводиться в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49 в следующие сроки:

-денежных  средств, расчетов на 31 декабря

На каждого контрагента составляется акт сверки по форме:

АКТ N ____

сверки взаиморасчетов

по договору купли-продажи N _____

от "__"____________ ____ г.

 

г. _______________

"__"__________ ____ г.

 

_______________________, в лице ___________________________, действующ___ на основании ____________________, именуем__ в дальнейшем "Продавец", с одной стороны, и _________________________, в лице ___________________________, действующ___ на основании _____________, именуем__ в  дальнейшем "Покупатель", с другой  стороны, подписали настоящий  Акт сверки взаиморасчетов по  договору купли-продажи N ____ от "__"_______ ____ г. по состоянию на "__"______ ___ г. о нижеследующем: