Учет расчетов с подотчетными лицами

 

 

Исходя из таблицы 2.6 можно сделать вывод, что на предприятии стоимость основных производственных фондов является постоянной, наблюдаются и поступления и выбытия фондов. Коэффициенты износа и сохранности также изменились незначительно.

Эффективное использование оборотных средств играет большую роль в обеспечении нормальной работы предприятия. Рассмотрим данные эффективное использование оборотных средств в таблице 2.7.

Таблица 2.7 Эффективность использования оборотных средств в МУП «ПУЖКХ»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013г. к 2011 г., %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции, тыс.руб	41312	42497	46313	112,10
Коэффициент оборачиваемости	13,63	11,99	8,33	61,11
Коэффициент загрузки	0,07	0,08	0,12	171,42
Длительность одного оборота, дн.	3052,0	3535,51	5554,91	182,0

 

 

Основным показателем, характеризующим эффективность использования оборотных средств, является их оборачиваемость. За 3 года значение данного показателя изменилось незначительно. За 1650 дней предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, т.е. наименьшая продолжительность одного оборота показывает улучшенное использование оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

3 СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ  БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ  С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ И ПУТИ  ЕГО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В МУП  «ПУЖКХ»

 

Предприятие в процессе финансово – хозяйственной деятельности, могут своим работникам выдавать некоторые суммы в подотчет.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые предприятием из кассы на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, хозяйственные расходы, на расходы по командировкам для осуществления оперативной деятельности предприятия.

Подотчетными лицами являются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно – хозяйственные и командировочные расходы.

В организациях выдаются деньги подотчет на следующие цели :

- командировочные расходы;

- хозяйственные расходы;

- представительские расходы.

 

3.1 Состояние учетно- аналитической  работы в МУП «ПУЖКХ»

 

Организация учетно-аналитической работы осуществляется в соответствии с Федеральным Законом № 129 от 21.11.1996 «О бухгалтерской учете», «Положением о ведение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» утвержденный Приказом Минфина РФ №344 от  29.07.1998, «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» утвержденный Приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008г.

Учетная политика №106н от 06.10.2008 г утверждена приказом от 31.12.2010г,  директором МУП «ПУЖКХ» Хисамутдиновым  И.Г.

Особенностями учетной политики является:

-Основные средства;

-нематериальные активы;

-материально-производственные  запасы;

-расходы будущих периодов;

-прямые и косвенные  расходы;

-готовая продукция;

-учет спецодежды;

-создание резервов.

Основным моментом в учетной политике является не отмечен порядок, предоплата. Для ведения бухгалтерского учета организация использует стандартный план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 г № 94н . Недостатком в плане счетов является субсчета.

Бухгалтерия в своей деятельности руководствуется Уставом МУП, положением о бухгалтерии, учетной политикой предприятия.

Главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе правил его ведения, обязан обеспечить:

-широкое использование  современных средств механизации  и автоматизации учетно- вычислительных  работ;

-достоверный учет издержек  производства и обращения;

-точный результатов деятельности  предприятия;

-правильное и своевременное  перечисление платежей в бюджет;

-проведение экономического  анализа хозяйственной деятельности.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены Госкомстатом России:

-Постановлением № 1 от 05.04.2004 г «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  по учету труда и его оплаты»;

-Постановлением № 7 от 21.01.2003 г « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету ОС и нематериальных активов»;

-Постановлением №55 от 01.08.2001г  «Об утверждении унифицированных  форм первичной учетной документации  –авансовый отчет»;

-Постановлением №88 от 18.08.1989г « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризаций»

-Постановлением № 71 от 30.10.1997 г « Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету материалов»

Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводиться в конце года, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводиться раз в три года.

Способ амортизации основных средств:

- для бухгалтерского учета  – линейный, уменьшаемого остатка, по сумме чисел, пропорционально  стоимости продукции. Учет активов  стоимость до 40000 рублей.

Бухгалтерскую деятельность в МУП «ПУЖКХ» ведет только один главный бухгалтер.

Отдел бухгалтерского учета представлен бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером организации. Структура данного отдела изображена на рисунке 1.

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Структура бухгалтерии МУП ПУЖКХ

Недостатком в системе учета является не полностью автоматизированный учет. Составление некоторых документов и отчетов вручную занимает у специалиста много времени, однако это связано с тем, что данная программа не позволяет работать в соответствии со спецификой деятельности предприятия.

 

3.2 Первичный учет

 

Первичный учёт – это первоначальная регистрация фактов, событий, процессов, заполнение формуляров наблюдения и др. документов в статистическом, бухгалтерском и оперативно-техническом учёте.

Характерная особенность бухгалтерского учета состоит в том, что он основан на строгом документировании хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности). Это требование закреплено в Федеральном законе «О бухгалтерском учете»: основанием для любой записи в регистрах бухгалтерского учета являются надлежаще оформленные первичные учетные документы. Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны быть подтверждены соответствующими оправдательными документами. Первичный учетный документ представляет собой письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, имеющее правовое (доказательное, оправдательное) значение. Показатели документа должны раскрыть содержание и все особенности этой операции, служить базой для оперативного управления и контроля за хозяйственными процессами, совершаемыми в организации, содержать информацию, необходимую и достаточную для организации бухгалтерского учета, анализа, контроля и осуществления других функций управления, а также для составления отчетности.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами.

Документ – это оправдательный объект с информацией, закрепленной созданным человеком способом для ее передачи во времени и пространстве.

Эти документы являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Документы по учету расчетов с подотчетными лицами в МУП «ПУЖКХ» подразделяются на три вида.

Документы, относящиеся к первому виду, составляются, как правило, в отделе кадров и бухгалтерии предприятия до начала командировки на основании служебной записки от заинтересованного подразделения, отдела, цеха.

К таким документам относятся: заявление о командировании (приложение В1), заявление на выдачу аванса (приложение В2), приказ руководителя, служебное задание, командировочное удостоверение, расчет суммы командировочных расходов, расходный кассовый ордер.

Приказ (распоряжение) является основанием для направления работника в командировку (форма №Т-9). В приказе указывается фамилия, имя и отчество командируемого, город командирования, планируемый срок командировки, цель командировки (приложение В3). Для получения аванса, работник, направляемый в командировку, должен получить копию приказа о направлении в командировку у секретаря и сделать на нем отметку за подписью заместителя главного бухгалтера о том, что за ним не числится долг по ранее выданным под отчет авансам. На основании приказа руководителя определяется служебное задание и отчет о его выполнении (форма №Т-10а) (приложение) и выписывается командировочное удостоверение (форма №Т-10) (приложение В4).

В заявлении на выдачу аванса производится расчет авансовой суммы, которое подписывается и утверждается директором предприятия.

Работнику, командированному для выполнения служебного задания, в соответствии с произведенным предварительным расчетом суммы командировочных расходов выдаются из кассы по расходному кассовому ордеру (№КО-2) денежные средства на оплату проездных документов туда и обратно, на проживание и питание (приложение В5).

Кроме того, при выдаче денежных средств под отчет для приобретения товарно-материальных ценностей у юридического лица, осуществляющего оптовую или мелкооптовую торговлю, необходимо выдать подотчетному лицу доверенность.

Доверенность (форма № М-2) применяется для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению (приложение В6). Корешок доверенности подотчетным лицом сдается в бухгалтерию, а сама доверенность остается у поставщика.

Документы второго вида командированный работник получает самостоятельно во время нахождения в командировке или при приобретении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), оплаты работ, услуг. К ним относятся проездные документы; чеки ККМ; товарные чеки, оформленные на имя организации с указанием НДС, а также фамилии, имена и отчества командированного лица; счет; накладная; акт; бланк строгой отчетности; квитанция к приходному кассовому ордеру; счет-фактура. Кроме того, командированный обязан сделать отметку о времени нахождения в месте командировки в командировочном удостоверении.

При покупке за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю, а покупатель вправе потребовать у продавца два документа – кассовый и товарный чеки (или накладную).

Кассовый чек является документом, подтверждающим факт оплаты товара. При этом кассовый чек должен содержать следующие реквизиты: наименование организации-продавца; идентификационный номер (ИНН), заводской номер ККМ; порядковый номер чека; дату и время покупки; стоимость (цену) покупки; признак фискального режима.

Товарный чек (или накладная) в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» должен содержать такие реквизиты, как наименование документа; дата составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители приобретенного товара (работ, услуг) в натуральном и денежном выражении (названия типа «канцтовары», «хозтовары» и т.п. без расшифровок по видам, количеству, цене и стоимости каждого товара не допускаются); должность и личную подпись ответственного лица, заверенную штампом (печатью) организации-продавца.

В счете-фактуре должны быть указаны: порядковый номер счета-фактуры и дата выписки; наименование продавца в соответствии с учредительными документами; идентификационный номер продавца (ИНН); наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес; идентификационный номер покупателя (ИНН); наименование товара (работы, услуги); стоимость (цена) товара (работ, услуг); налоговая ставка; сумма налога на добавленную стоимость.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером поставщика, а также лицом ответственным за отпуск товаров (работ, услуг), и скрепляется печатью организации.

Третий вид – итоговая документация. Работник, возвратившийся из командировки обязан сделать отметку о прибытии в командировочном удостоверении в течение 3 дней после окончания командировки по приказу представить подробный отчет руководству организации о результатах выполнения служебного задания (форма №Т-10а), в бухгалтерию – авансовый отчет об истраченных суммах полученных денежных средств (приложение Г). Для ввода в информационную базу программы 1С:Предприятие авансового отчета в типовой конфигурации предназначен документ «Авансовый отчет». Документ формирует бухгалтерские проводки и имеет печатную форму установленного образца.