Учет расчетов с подотчетными лицами

1. выдача из кассы наличных денег по расходному кассовому ордеру;
2. перечисление на банковскую карту руководителя предприятия с расчетного счета на основании учетной политики (Приложение 2).

     Хотя  по ООО «МАЗС-1» не определен список подотчетных  лиц, но как правило, выдача на хозяйственные нужды и  горюче-смазочные материалы (ГСМ) производится руководителю предприятия.

     В командировку в ООО «МАЗС-1»  может быть направлен любой работник предприятия для решения производственных вопросов, но чаще всего направляется также руководитель предприятия для решения вопросов, связанных с материально-техническим снабжением, расчетами с покупателями и поставщиками. В основном пунктом командировки является г. Киров. 

     3.2. Документальное  оформление  расчетов  с подотчетными  лицами 

     Основной  оправдательный  документ подотчетных  лиц – это авансовый  отчет (Приложение 7,8,9) (форма № АО-1). К  авансовому  отчету прикладываются товарные и кассовые  чеки, квитанции и т.д. Авансовые отчеты по суммам выданным на хозяйственные нужды сдаются один раз в месяц, т.к. по предприятию установлен срок, на который выдаются авансы,  в количестве 30 дней.

     Авансовые  отчеты по командировкам сдаются в ООО «МАЗС-1» сразу же после  приезда из командировки.

     Подотчетное лицо обычно сдает оправдательные документы, которые должны быть приложены к  авансовому отчету (чеки, квитанции, проездные  билеты и т.д.). Бухгалтер заносит  оправдательные документы в программу «1С: Предприятие» и распечатывает авансовый  отчет, который подписывается подотчетным лицом, бухгалтером и утверждается руководителем предприятия.

     Приказы на выдачу авансов на командировочные  расходы и хозяйственные нужды по ООО «МАЗС-1» не оформляются, а также заявления на выдачу аванса под отчет не пишутся.

     Пишутся приказы по направлению в командировки работников  предприятия. Они оформляются  по произвольной форме на бланке предприятия.

     Служебное задание и отчет о его исполнении в ООО «МАЗС-1» не делается.

     Командировочное удостоверение выдается по унифицированной  форме (форма № Т-10) (Приложение 12). В командировки работники направляются только в пределах РФ, за границу  на момент исследования работники не направлялись.

     Выдача денежных средств под отчет производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) (Приложение 10), возврат неиспользованной подотчетной суммы оформляется на предприятии приходными кассовыми ордерами (форма № КО-1).

     Авансовый отчет составляется по унифицированной форме (форма № АО-1). 

     3.3. Синтетический   и аналитический   учет расчетов  с подотчетными  лицами 

     Для синтетического  учета расчетов с работниками предприятия по суммам, выданным  под отчет на хозяйственные нужды и командировочные  расходы используется в ООО «МАЗС-1» синтетический счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     Это активно-пассивный  счет. Чаще всего  активный, т.е. сальдо на начало и конец  имеет по дебету счета. Оборот по дебету счета отражает выдачу денежных средств  под отчет, а оборот по кредиту – сумму затрат и приобретенных ценностей, а также возврат неиспользованных подотчетных сумм. Конечное сальдо по дебету отражает задолженность работников предприятия по подотчетным суммам, а конечное сальдо по кредиту отражает задолженность предприятии перед подотчетными лицами.

     Основным  регистром синтетического учета  в ООО «МАЗС-1» является анализ  счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приложение 13), а основным  регистром  аналитического учета  является в  ООО «МАЗС-1»  оборотно-сальдовая  ведомость (ОСВ) по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приложение 14).

     В учете операции по учету  расчетов с подотчетными лицами по  ООО  «МАЗС-1» отражаются следующим образом:

     Таблица 3 – Бухгалтерские записи по учету  расчетов с подотчетными лицами за  январь  2011 года по  ООО «МАЗС-1»

Содержание  операции	Сумма	Дебет	Кредит	Примечание
Выданы  наличные денежные средства под отчет из кассы	64775,10	71	50	Приложение 13
Перечислены  денежные средства на сберкарту под  отчет с расчетного счета	100000,00	71	51	Приложение 13
Утвержден авансовый отчет, затраты отнесены: -на  основное производство -на  общехозяйственные  нужды -оплачено  поставщикам из  подотчета	4690,00 19053,77 140430,60	20 26 60	71 71 71	Приложение 13
Возврат в кассу неиспользованных подотчетных сумм	600,73	50	71	Приложение 13

 

     На  момент исследования, операций, связанных  с удержанием подотчетных сумм из  заработной платы, отнесением на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» не было.  
 
 
 
 

              

            

 
 
 

     Схема 2 – Движение бухгалтерской  информации по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Автором в данной курсовой  работе  был  рассмотрен  широкий  круг  вопросов, связанных  с учетом расчетов с подотчетными лицами.

     Подотчетными  лицами могут быть только работники  предприятия, в т.ч. совместители. Выдача денежных  средств под отчет  предполагает в дальнейшем предоставление отчета за полученные авансы.

     Выдача  под отчет, как правило, производится чаще всего на хозяйственные нужды и командировочные расходы.

     На  рассматриваемом  предприятии выдача под отчет производится на хозяйственные  нужды, горюче-смазочные материалы  и командировочные расходы.

     Авансы, полученные на хозяйственные нужды, в ООО «МАЗС-1» используются чаще всего на приобретение запасных частей за наличный расчет, на канцелярские нужды, на почтово-телеграфные расходы и иные расходы.

     Выдача  авансов на хозяйственные нужды  в ООО «МАЗС-1» производится на срок 30дней. Отчет по данным авансам производится на предприятии не позднее трех дней после установленного срока.

     Отчет по командировочным  расходам в ООО  «МАЗС-1» производится в пределах трех дней после возвращения из командировки.

     Основным  оправдательным документом по расчетам с подотчетными лицами является авансовый отчет. Авансовый отчет на рассматриваемом предприятии формируется в программе по унифицированной форме, распечатывается, подписывается подотчетным лицом, бухгалтером и утверждается  руководителем. Авансовые  отчеты составляются своевременно.

     При направлении в командировку работников предприятия оформляется приказ по предприятию на бланке  ООО  «МАЗС-1» и оформляется командировочное  удостоверение по унифицированной  форме.

     Выдача  денежных  средств под отчет  в ООО «МАЗС-1» производится из кассы наличными денежными средствами по расходному кассовому ордеру. Также на предприятии практикуется  перечисление денежных средств под отчет на сберкарту руководителя предприятия. Данная сберкарта не является корпоративной картой, но ее реквизиты указаны в приказе об учетной политике. Разноска операций по перечислению безналичным путем денежных средств под отчет производится на основании выписки банка.

     Возврат денежных средств от подотчетных  лиц неиспользованных сумм аванса производится на основании приходного кассового ордера.

     Для синтетического учета операции на предприятии  используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», который ведется в бухгалтерской  автоматизированной программе. Ежемесячно  распечатывается анализ счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» из программы «1С: Предприятие».

     Для аналитического учета  расчетов с  подотчетными лицами на предприятии  распечатывается ежемесячно оборотно-сальдовая  ведомость по счету 71 «Расчеты с  подотчетными лицами».

     Учет  расчетов с подотчетными лицами в ООО «МАЗС-1» построен удовлетворительно, первичные документы оформляются аккуратно и своевременно.

     В то же время можно отметить следующие  отрицательные моменты:

1. Не установлен приказом по предприятию список подотчетных лиц;
2. Не выдается задание при отправлении в командировку и не делается отчет о выполнении его;
3. Не пишутся заявления на выдачу аванса под отчет;
4. Бывают случаи выдачи под отчет авансов при наличии долга по предыдущим авансовым отчетам.

     Библиографический список

 
 

1. Трудовой  кодекс  Российской  Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).
2. Федеральный  закон  от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом последующих изменений и дополнений).
3. Налоговый кодекс  Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с учетом последующих изменений и дополнений).                     
4. План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н (с учетом последующих изменений и дополнений).
5. Положение по  бухгалтерскому  учету «Расходы  организации»     ПБУ 10/99: Утв. приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999  № 33н.
6. Унифицированные формы первичной учетной документации АО-1 «Авансовый  отчет»: Утв. постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55.
7. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета : учеб. – 4-е изд., перерб. и  доп. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 240с. – ISBN 978-5-482-01743-2.
8. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А.Кириллова. – Изд. 11-е, перераб. и доп. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 479, [1] c. – (Среднее профессиональное образование) – ISBN 978-5-222-14142-7.
9. Бухгалтерский  учет  в торговле: учеб. Пособие/ под ред. М.И.Баканова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 624 с. : ил. – ISBN 978-5-279-02871-9.
10. Зонова А.В. Бухгалтерский учет и анализ : учеб. Пособие / А.В. Зонова, Л.А. Адамайтис, И.Н. Бачуринская; под ред. А.В. Зоновой. – М : Эксмо, 2009. – 512 с. – (Высшее экономическое образование) – ISBN 978-5-699-26212-0.
11. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: проспект, 2008. – 384с. – ISBN 978-5-392-00173-6.
12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб.пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.
13. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях : учеб. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 248 с. – ISBN 978-5-482-01985-6.
14. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет : учебно-практическое пособие / Р.З. Тумасян. – 5-2 изд., перераб. и доп. – Москва : Омега-Л, 2006. 794 с. : ил. [табл.]. – (Профессиональный бухгалтер). – ISBN 5-365-00263-6.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЯ