Учет расчетов с подотчетными лицами

Минобрнауки

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ 
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВЯТСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ 

Кафедра бухгалтерского учета и налогов 
 
 

Регистрационный номер  _________

Дата сдачи ___________ 
 

Курсовая  работа 

по дисциплине

"Бухгалтерский  финансовый учет"

 
 

      на  тему: Учет  расчетов  с  подотчетными лицами 
 
 
 

Студент  групп___       

                                                        ( Ф.И.О.) 

Руководитель:   

__________________________________________

                                                   ( Ф.И.О.) 
 
 
 
 

     Киров

     2011

Содержание 

Введение………………………………………………………………………….3

1.Теортические  и методические основы  учета  расчетов с подотчетными лицами……………………………………………………………………………5

2. Организационно-экономическая  характеристика  ООО «МАЗС-1»…………………………………………………………………………………15

3.Учет  расчетов с подотчетными лицами  в ООО «МАЗС-1»……..………...21

1.    Организация учета расчетов с подотчетными лицами…………………21
2.    Документальное оформление расчетов с подотчетными лицами……...23
3.    Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………………………..24

Заключение………………………………………………………………………27

Библиографический список…………………………………………………….29

Приложения……………………………………………………………………..31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

     При  осуществлении  хозяйственной деятельности организации могут выдавать наличные денежные  средства своим работникам на командировочные  расходы, на операционные и хозяйственные  нужды.

     Данные  денежные средства  выдаются из  кассы  под  отчет  только работникам  организации, в том числе  и совместителям. В последующем работники должны представит отчет  об израсходованных суммах с приложением оправдательных  документов, поэтому и появился термин – «под отчет».

     Работники, получающие  денежные средства в  подотчет, называются подотчетными лицами.

     Выдача  подотчетных сумм и представление  отчетности по их использованию осуществляются  в соответствии с Порядком  ведения  кассовых операций в РФ.

     Основанием  для выдачи  подотчетных  сумм  являются  приказы  руководителя  организации или командировочные удостоверения.

     Как правило, список подотчетных лиц, а  также  порядок  выдачи  наличных денег под отчет устанавливает  руководитель организации.

     Запрещается  выдавать денежные средства в подотчет, если:

• работник не отчитался по ранее полученным авансам;
• передавать подотчетные суммы от одного работника другому.

     Подотчетное лицо на суммы расходов  представляет оправдательный документ – авансовый  отчет, к которому прикладываются товарные и кассовые  чеки, квитанции и  т.д.

     Сроки сдачи авансовых  отчетов  устанавливаются  приказом  руководителя организации. По суммам, полученным на командировочные расходы, установленный срок сдачи отчетов составляет три дня.

     По  суммам, полученным на хозяйственные  нужды, срок сдачи авансового отчета и возврата неиспользованных подотчетных сумм определяется организацией  самостоятельно.

          Целью данной курсовой работы  является изучение организации  учёта расчетов  с  подотчетными  лицами.

          В  соответствии  с поставленной  целью, основными  задачами  курсовой  работы  являются:

1. изучение теоретической и методической основы учета  расчетов с подотчетными  лицами;
2. изучение  организации  учета  расчетов с подотчетными лицами на предприятии;
3. знакомство с документальным оформлением расчетов с подотчетными лицами;
4. изучение синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

     Объектом  исследования является ООО «МАЗС-1».

     В процессе изучения и обработки материалов  использовались следующие приёмы и  методы: наблюдение, проверка документов, арифметическая проверка, сопоставление документов, прослеживание, выборка.

     При написании работы использовались различные  учебные пособия, периодические  издания, федеральный закон «О бухгалтерском  учете», Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности, План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, Порядок  ведения кассовых  операций  в  РФ.                                        

       Источниками конкретной информации  для проведения исследования  послужили  первичные  документы  по учету расчетов  с подотчетными лицами: приказы, авансовые  отчеты, приходные и расходные  кассовые  ордера, а также регистры синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами за  2011 год

1. Теоретические и методические основы учета расчетов с подотчетными лицами

 

     В  процессе  финансово-хозяйственной  деятельности у организаций возникает  потребность в использовании  наличных  денежных  средств  для  расчетов  с  работниками  по  командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки  товаров в других организациях или у физических лиц, а также на иные хозяйственно-операционные нужды, как пишет Богачено В.М.[8].

     По  мнению того же  автора [8], при выдаче  денежных  средств  организация  обязана:

1. определить сумму  подотчетных  средств и срок, на который она выдается;
2. получить от подотчетного лица отчет о расходах в срок не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выданы средства;
3. выдавать  денежные средства работнику под отчет при условии полного отчета по ранее выданным авансам;
4. запретить передачу денежных средств от одного работника  другому.

     С точки зрения Р.З Тумасяна [14] основанием для выдачи подотчетных сумм являются приказы руководителя организации  или командировочные удостоверения. Размеры сумм и сроки, на которые выдаются работникам подотчетные суммы, определяются также руководителем организации, пишет тот же автор [14].

     Как сообщает дальше Р.З Тумасян [14], лица  получившие  наличные деньги в подотчет, обязаны  не позднее трех  рабочих  дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их  из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

     Выдача  подотчетных  сумм из кассы  организации  производится по расходным кассовым ордерам, в которых должно быть указано целевое назначение подотчетной суммы. Расходование подотчетных сумм на иные, не указанные цели не допускается [14].

     По  истечении  срока, на который были выданы подотчетные суммы, подотчетные  лица обязаны предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением всех оправдательных документов, подтверждающих факт расходования и целевого использования денежных средств.

     Авансовый отчет  подается  по установленной  унифицированной форме № АО-1 «Авансовый отчет», проверяется бухгалтерией и утверждается руководителем организации.

     На  основании данных, отраженных в авансовом  отчете, бухгалтерия списывает с  подотчетного лица фактически израсходованные  денежные средства.

     Выданные, но не израсходованные подотчетным  лицом суммы, подлежат возврату в кассу организации, что оформляется приходным кассовым ордером.

     В случае  перерасхода (когда работник истратил сумму, большую, чем полученный аванс) работнику выплачивается  разница между между фактически потраченной суммой и суммой аванса, что оформляется расходным кассовым ордером, как пишет Кондраков Н.П. [12].

     Бухгалтерский  учет  расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» [4].

     Выдача  подотчетных сумм работникам отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в корреспонденции  с кредитом  счетов по учету денежных средств.

     На  израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются затраты, приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

     Подотчетные суммы, не возвращенные работниками  в установленные сроки, переносятся  с кредита счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В случае если работник отказывается своевременно возвратить остаток неиспользованной подотчетной суммы, то администрация организации может произвести его удержание из заработной платы.

     Невозвращенные  суммы  списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», в случае когда они могут быть удержаны из заработной платы, или счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», в случае когда они не могут быть удержаны из заработной платы [14].

     По  мнению А.В.Зоновой [10], основным регистром  синтетического и аналитического учета (совмещен)  является журнал-ордер  № 7. Аналитические счета открываются на каждое подотчетное лицо отдельной строкой.

     Основные  корреспонденции по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» [10]  следующие:

     Таблица 1 – Основные корреспонденции по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Денежные  средства выданы в  под отчет	71	50,51
Оприходованы  ценности, приобретенные  подотчетными лицами	07,08,10,15,41	71
Оплачены  расходы подотчетными лицами	20,23,25,26	71
Начислен  НДС по приобретенным  ценностям и суммам расходов	19	71
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные в под отчет, возвращены в кассу, на расчетный счет	50,51	71
Отражена  не возвращенная в  срок подотчетная  сумма	94	94
Удержана  из заработной платы  или отнесена на счет 73 невозвращенная подотчетная  сумма	70,73	94

 

     В  соответствии с ТК РФ [1] служебной  командировкой  признается  поездка  работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места  постоянной работы.

     В командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателем.

     Местом  постоянной работы следует считать  место расположения организации, работа в которой обусловлена трудовым договором.

     Работники направляются в командировки по распоряжению работодателя на определенный срок для  выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.