Учет расчетов с подотчетными лицами

    С 2009 г. выплачиваемые командируемым  работникам суточные организации вправе учитывать в расходах полностью, в размере фактических затрат. Нормирование этих расходов отменяется согласно НК РФ [3]. Минфин России в Письме от 26.02.2009 N 03-03-06/1/96, опираясь на положения ст. 168 ТК РФ [1], указал, что суточные учитываются в расходах в сумме фактических затрат, порядок и размер возмещения которых определяются коллективным договором или локальным нормативным актом.

    Однако  необходимо отметить, что для целей  НДФЛ нормирование суточных сохранено (не более 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 руб. - за каждый день загранкомандировки) (п. 3 ст. 217 НК РФ).

    Выдача  подотчетных сумм на командировочные  расходы отражается по дебету счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  в корреспонденции со счетами  учета денежных средств.

    В зависимости от категории персонала и цели командировки израсходованные подотчетные суммы списываются в дебет счета 20»Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами». 

2. Организационно-экономическая  характеристика  ООО «МАЗС-1» 

     Объектом  исследования в  курсовой  работе является Общество с ограниченной ответственностью «Модульная автозаправочная станция-1» (ООО «МАЗС-1»), расположенное по адресу: 613982, Кировская область, г. Луза, ул. Энергетиков-1.

     Организация  создана  в соответствии  с  Гражданским  Кодексом  Российской  Федерации  «Об  обществах  с  ограниченной ответственностью» № 14 – ФЗ от 08.02.1998 г.  и осуществляет  свою  хозяйственную деятельность  на  основании Устава (Приложение 1).  Дата создания  ООО «МАЗС-1» - 22.04.2002г. Тогда же  внесена запись о создании юридического лица в ЕГРЮЛ.

     Учредителем  Общества  является  физические  лица – 3 чел.

     Предприятие  является юридическим лицом, имеющим самостоятельный баланс,  расчетный банковский  счет, печать, штамп и иные  необходимые реквизиты.

     Общество  самостоятельно разрабатывает и  реализует планы своей деятельности на основе договоров, заключенных с  юридическими или физическими лицами с учетом интересов Общества, устанавливает договорные цены   на платные услуги, производимую продукцию, осуществляет поиск потенциальных партнеров для установления контактов и привлечения к работе Общества.

     Основным  видом  деятельности  Общества является  оптовая торговля  лесоматериалами.  Кроме того Уставом общества (Приложение 1) предусмотрены и иные  виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ, а именно: услуги  лесозаготовки, лесозаготовительные работы, производство пиломатериалов, транспортные  услуги и другие.

     Основной  целью  Общества, как коммерческого  предприятия, является  получение  максимальной прибыли  от своей деятельности.

     Бухгалтерский  учет в  ООО «МАЗС-1»  ведется  соглаcно Федеральному  закону «О бухгалтерском  учете»,  Положению по ведению  бухгалтерского  учете и бухгалтерской отчетности в РФ, Плана  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению, а также  рабочего плана  счетов (Приложение 3).

     По  предприятию утверждена распорядительным документом учетная политика (Приложение 2).

     Учет  имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется  путем сплошного, непрерывного, документального учета  всех  хозяйственных  операций на  взаимосвязанных  счетах.

     Бухгалтерский  учет ведется  в  ООО «МАЗС-1»  при помощи автоматизированной программы  «1С: Предприятие – Упрощенная система  налогообложения». Учет  ведется  автоматизированным  способом  в  течение  трех  последних  лет. До  этого велся  по  журнально-ордерной  форме  учета  с сокращенным применением учетных регистров.

     Уставный  капитал  Общества  составляет  10000  рублей и формируется  за  счет  вкладов  учредителей.  Уставный  капитал  внесен  на  момент  регистрации  Общества.  Вкладом  в уставный капитал ООО «МАЗС-1»  явились  основные  средства  в виде  офисной  мебели. 

     Высшим  органом  управления  Общества  является  общее  собрание  учредителей. Единоличный  исполнительный  орган  Общества - директор.  Средняя  численность  работников Общества – 42 человека, в т.ч. женщин – 5 чел. 
 
 
 
 

 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Схема 1 -  Организационная  структура  ООО «МАЗС-1»

      

     Директор  осуществляет общее руководство  предприятием, а также ведет деятельность, связанную  с  заключением  договоров  с покупателями  лесоматериалов  и  поставщиками  их.  Он один имеет  право  на  подписание  финансовых  документов,  связанных  с  движением денежных  средств  в  кассе  и  на  расчетном  счете.  Обязанность  кассира  на предприятии была первоначально возложена на инспектора по кадрам. Но в настоящее она возложена  на  директора  Общества. С ним заключен договор о полной  материальной  ответственности.

     Ответственность  за  организацию  бухгалтерского  учета  на предприятии несет директор  Общества.

     Ведение  бухгалтерского  учета  в  Обществе  осуществляет  главный  бухгалтер, который  состоит в штате  Общества. Главный  бухгалтер  разрабатывает  учетную  политику  на предприятии,  следит  за  соблюдением общих  методологических принципов  бухгалтерского учета, отражает на счетах  бухгалтерского учета  все, осуществляемые  на  предприятии  хозяйственные  операции. Также главный  бухгалтер составляет и предоставляет  в  налоговую  инспекцию в  установленные  сроки  бухгалтерскую  и  налоговую  отчетность.    Инспектор по кадрам оформляет кадровые документы.

     Заместитель директора  выполняет функции  в  ООО «МАЗС-1», связанные с  производственной  деятельностью  предприятия.

    Предприятие  самостоятельно  планирует  свою  деятельность, обладает  полной хозяйственной самостоятельностью, имеет право  самостоятельно  распределять денежные  средства, полученные  от результатов коммерческой деятельности.

    Предприятие  работает на упрощенной системе налогообложения  с момента своего образования.

Таблица 2 – Основные технико-экономические показатели  ООО «МАЗС-1»                                                                                                                                  Тыс.руб.                                                                                                                                    

Наименование       показателей	2008     год	2009       год	2010       год	Отношение        2010 г.    к   2008 г
1	3	4	4
Доходы, тыс. руб.	24929,3	24838,7	30772,7	5843,4
Расходы, тыс. руб.	23114,9	23811,9	29348,3	6233,4
Превышение  доходов над расходами, тыс. руб.	1814,4	1026,7	1424,4	-390,00
Превышение  расходов  над доходами, тыс. руб.	-------	-------	-------
Сумма единого налога	272,2	154,0	-----
Сумма единого минималь-  ного  налога	249,2	248,4	307,7	58,5

 

    Данные  для анализа основных технико-экономических  показателей взяты  из   налоговых  регистров при УСНО – Книг доходов  и расходов за последние 3 года (Приложение 4,5,6 ).

    Анализирую  показатели за последние 3 года можно  сказать, что предприятие работает с прибылью, заметно развития.  Произошло увеличение доходов в 2010 году по  сравнению  с 2008 годом на  5843,4 тыс. рублей.

    В  то же время  самая  низкая  прибыль  за  последние  годы –   в 2011году.  Она  снизилась по сравнению с 2008  годом  на  390 тыс. рублей.                                                                                                                                                           

    Рентабельность  оборота,  которая  рассчитывается как  отношение  чистой прибыли  к  выручке    в 2008 году -  7,28%; в  2009 году -  4,13%; в 2010 году  - 4,63%. Если  рассматривать рентабельность оборота  в  динамике, то видно,  что  произошло  ее снижение  по сравнению с 2008 годом на 36,4%, и увеличение по сравнению с 2009 годом на 11,2%.

    Целью  любого  предприятия  является  производство  такого  количества  продукции,  чтобы  была  наибольшая  разница  между  доходами  от реализации товаров, работ и услуг и  расходами.

    В 2010 году наблюдается  увеличение доходов  по сравнению с предыдущими годами, снижение прибыли по сравнению с 2008 годом.  В целом можно отметить, что в несмотря на финансовый кризис в стране ООО «МАЗС-1»  не потеряла  свих  достигнутых позиций в предыдущие  годы. Это говорит о ее стабильности развития и прочных финансовых основах.  
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Учет  расчетов  с подотчетными  лицами

 
 

3.1 Организация учета   расчетов  с   подотчетными  лицами 

     Подотчетные  лица - работники предприятия,  которым  выдаются наличные деньги из кассы  с условием предоставления отчета об их использования.

     Как правило, список подотчетных лиц, а  также  порядок выдачи наличных денег  под отчет устанавливает руководитель организации.

     В  ООО «МАЗС-1»  отсутствует  приказ по предприятию с указанием списка  подотчетных  лиц.

     Выдача  наличных  денег  под отчет в ООО «МАЗС-1»  производится на следующие нужды:

1. на командировочные расходы (Приложение 8);
2. на приобретение горюче-смазочных материалов (7);
3. на хозяйственные  нужды (Приложение 9), а именно:
     

0. на приобретение канцелярских расходов;

     

 запасных частей за наличный расчет;

     

на оплату почтово-телеграфных расходов;

     

на оплату иных расходов.

     Порядок  выдачи наличных денежных средств под  отчет регулируется правилами ведения  кассовых операций.

     Срок  сдачи авансовых отчетов в  ООО «МАЗС-1» по суммам, полученным на хозяйственные нужды,  установлен  в приказе об учетной  политике (Приложение 2). Он  составляет в ООО «МАЗС-1» 30 дней, т.е. выдача аванса под отчет производится на срок – 30дней. После истечение данного срока подотчетное лицо обязано не позднее трех дней сдать авансовый  отчет вместе  с приложенными оправдательными документами, а также возвратить неиспользованные подотчетные суммы в кассу.

     По  суммам, полученным на командировочные  расходы, установленный срок сдачи  отчетов составляет три дня.

     Порядок оформления расходов на служебную командировку в ООО «МАЗС-1» следующий:

• приказ о направлении в командировку;
• командировочное удостоверение (Приложение 12);
• расходный кассовый ордер (Приложение 10);
• авансовый отчет (Приложения 7,8,9).

     В  ООО «МАЗС-1»  не выдается служебное задание для направления в командировку и не делается отчет о его выполнении. Приказы о направлении в командировку оформляются по предприятию не по унифицированной форме, а по произвольной форме печатаются на бланке предприятия.

     Расходы по командировке являются нормируемыми. В  ООО «МАЗС-1» проезд оплачивается по фактическим расходам до места командировки и обратно, наем жилого помещения – по фактическим расходам, суточные – в размере – от 100 до 700 рублей взависимости от категории работников (Приложение 8).

     Порядок оформления расходов на хозяйственные  нужды в ООО «МАЗС-1» следующий:

• выдача денежных средств  под отчет;
• авансовый отчет с приложенными оправдательными документами;
• возврат неиспользованных денежных средств в кассу;
• возмещение перерасхода по авансовому отчету путем выдачи из кассы.

     Выдача  денежных средств под отчет в  ООО «МАЗС-1» производится двумя  путями: