Учет расчетов с подотчетными лицами

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами.

 

Синтетический учет расчетов с работниками предприятия по подотчетным суммам осуществляется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета  отражается дебиторская задолженность  работников по выданным им авансам. По кредиту 71 счета отражается израсходованная  сумма денежных средств, выданная в  подотчет. Сальдо по счету 71 «Расчеты с  подотчетными лицами» обычно бывает дебетовое и отражает остаток  подотчетных сумм, числящихся за подотчетными лицами.

Аналитический учет по счету  ведется по каждому подотчетному лицу. В условиях применения полной журнально-ордерной формы учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется в журнале-ордере №7 (Приложение 7). Он является комбинированным регистром, сочетающим аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Основанием для заполнения журнала-ордера №7 являются:

- расходные кассовые ордера  – на суммы, выданные под  отчет;

- авансовые отчеты –  на израсходованные суммы;

- новые приходные или  расходные кассовые ордера –  на расхождения в суммах полученных  и израсходованных.

На основании журнала-ордера СПК «Прогресс-Вертелишки» (выборочных его работников), приложенного к данной курсовой работе, корреспонденцию счетов по учету расчетов с подотчетными лицами можно представить в форме регистрационного журнала хозяйственных операций.

 

 

Регистрационный  журнал  хозяйственных операций в СПК  «Прогресс-Вертелишки» за июнь 2012 года.

Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов		Сумма, рублей
	Дебет	Кредит
Выданы денежные средства из кассы под отчет Запасник А.П.	71	50	22000
Оприходованы материальные ценности, полученные от Запасник А.П.	10/16	71	22000
Оприходованы животные на выращивании и откорме от Польгуй Г.П.	11	71	145000
Оприходованы запасные части , полученные от Адаменя С.Д.	10/5	71	88000
Списаны расходы на служебную  командировку Кирени А.С. в расходы основного производства	20/3	71	101000
Списаны расходы на служебную  командировку Бернадского С.В. в общехозяйственные затраты	26	71	220000
Списана сумма денежных средств, выданная работнику предприятия Кирене А.С. на хозяйственно-операционные расходы	44/2	71	22000

 

Таким образом, все операции по выдаче авансов и расчетов по ним с подотчетными лицами находят  подтверждение в журнале-ордере предприятия, содержащем ФИО подотчетного лица, его должность, остаток на начало периода, обороты за период и остаток  на конец периода по 71 счету. После сверки кредитовый оборот в целом по счету 71 и по дебету корреспондирующих счетов переносится в Главную книгу (Приложение 8).

 

 

 

 

 

 

2.3. Совершенствование учета  расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям в условиях автоматизации учета.

 

1С: Бухгалтерия – это универсальная бухгалтерская программа, которая на сегодняшний день является самой распространенной в ведении бухгалтерского учета на ЭВМ. Эту программу можно изменить и откорректировать на лад своего предприятия и своей отрасли.

Возможности 1С:

1) Ведение аналитического  и синтетического учета;

2) Ведение количественного  и многовалютного учета;

3) Заполнение и выведение  на печать первичных документов;

4) Получение автоматически  бухгалтерских итогов;

5) Получение бухгалтерской  отчетности на печать.

В 1С: Бухгалтерия можно  реализовать и собственную схему  автоматизации бухгалтерского учета, которая будет существенно отличаться от предложенной в типовой конфигурации.

В СПК «Прогресс-Вертелишки»  бухгалтерский учет автоматизирован. Используется программа 1С: Бухгалтерия. Ведется автоматизированный учет, с использованием лицензионных компьютерных программ. Бухгалтерский учет на предприятии строго контролируется. Рекомендуем данному сельскохозяйственному кооперативу в дальнейшем использовать эту программу, так как она позволяет эффективно автоматизировать учет практически любого участка работы бухгалтерии.

Для ввода в информационную базу авансового отчета в типовой  конфигурации предназначен документ «Авансовый отчет». Документ формирует бухгалтерские  проводки и имеет печатную форму  установленного образца. При вводе нового документа, прежде всего, следует установить тип авансового отчета – «рублевый» или «валютный». В зависимости от этого суммы выдаваемых средств и суммы расходов указываются в рублях или иностранной валюте. При этом дополнительно запрашивается валюта, в которой выдавался аванс. Если представляется авансовый отчет о расходовании полученных денежных средств, то в реквизите «Наименование аванса» указывается, на какие цели был выдан аванс. Если расчеты с работником по предыдущему авансовому отчету полностью завершены, то указывается сумма задолженности или перерасхода по предыдущему авансовому отчету. Ее можно ввести вручную или с помощью кнопки «Показать». Во втором случае в документе будет оказано состояние расчетов с сотрудником по данным бухгалтерского учета (сальдо на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). Заполненную форму можно сохранить и провести (кнопка «ОК»).

Совершенствовать учет можно  путем использование более новых  улучшенных программ автоматизированного  учета и введения графика документооборота. Под документооборотом понимается создание или получение от других предприятий, принятие к учету, обработка и передача в архив первичных документов. Движение же первичных документов в бухгалтерском учете регламентируется графиком документооборота, который может быть оформлен в виде схемы, таблицы или иным способом как приложение к учетной политике предприятия по бухгалтерскому учету. Наличие графика документооборота способствует улучшению системы внутреннего контроля организации, дисциплинирует работников организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Сельскохозяйственная артель в д. Вертелишки была образована 4 августа 1950 года решением общего собрания членов колхоза и Гродненского районного  исполкома от 18 августа 1950 года. Колхоз получил название «Прогресс». Исполком Гродненского районного Совета депутатов  трудящихся утвердил правление сельхозартели. В июле 2003 года СХКП «Прогресс» переименовано в сельскохозяйственный производственный кооператив (СПК) «Прогресс-Вертелишки». Бухгалтерский учет в СПК «Прогресс-Вертелишки» ведется в соответствии с законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» и другими нормативными документами.

По  показателям финансового состояния предприятия в целом можно охарактеризовать как устойчивое, что обеспечивается высокой долей собственного капитала и предполагает стабильность его деятельности в будущем.

Перед курсовой работой была  поставлена  цель  – решить проблемные вопросы в отношении бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами, а также расчётов  с персоналом  по  прочим операциям.

На предприятии утвержден  список лиц имеющих право получать авансом денежные средства из кассы  на хозяйственные нужды. Деньги выдаются в подотчет работникам на основании  заявления с указанием суммы, цели, срока, на который выдаются подотчетные  средства.

Особое   внимание   уделено   вопросам    учета    и    налогообложения командировочных расходов, при этом  учтены последние нормативные акты. В работе  приведены бухгалтерские   проводки, приведены цифровые примеры, которые   помогут  правильно  отразить  в  учете административно-хозяйственные, командировочные и  прочие  расходы,  оформить бухгалтерские  документы. В работе рассмотрены вопросы документирования, учета и  налогообложения соответствующих расходов, даны примерные формы и образцы их заполнения.

Также ведется строгий  контроль за сроками предоставления авансового отчета по фактически израсходованным  суммам, с приложением оправдательных документов. Авансовые отчеты утверждаются руководителем в положенные сроки  и в нормах установленных постановлением Минфина РБ.

На предприятии бухгалтерский  учет автоматизирован и внедрена программа 1С: Бухгалтерия.

В программе ведут учет дебиторской задолженности подотчетных  лиц, персонала и заполнение авансовых отчетов.

Проведенные исследования позволили  сделать вывод, что учет расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям в СПК «Прогресс-Вертелишки»  в основном отвечает требованиям  бухгалтерского, аудиторского и налогового контроля и экономического анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Акулич В. Методика аудита расчетов с подотчетными лицами/ В. Акулич //Финансы. Учет. Аудит: научно-практ. журнал-2008, №12.

2. Бараускас С. Учет расчетов с подотчетными лицами по служебным командировкам/С. Бараускас//Моя бухгалтерия. Сельское хозяйство: Бухгалтерский и налоговый учет в организациях АПК. – 2012. - №6,  с.12-21.

3. Египцева Н. Гарантии и компенсации для работников, направленных в служебную командировку за границу/ Н. Египцева// Налоги Беларуси: научно-практ. журнал – 2010 - №45.

4. Левкович, О.А. Бухгалтерский  учет: учеб. пос.– 7-е изд./ О.А.  Левкович, И. Н. Тарасевич – Минск: Амалфея, 2011.

5. Михалкевич А.П. Бухгалтерский  учет в сельском хозяйстве:  учеб. 4-е изд. с изм./ А.П. Михалкевич, П.Я. Папковская – Мн.: БГЭУ, 2006.

6. Об установлении примерных  бланков специализированных форм  товарно-транспортных накладных  и приемных квитанций для сельскохозяйственных  и перерабатывающих сельскохозяйственную  продукцию организаций: Приказ  Министерства сельск. хоз-ва и продов. Респ. Беларусь, 1 июл. 2011 г., №267// Эталон [электронный ресурс]/Нац. центр правовой инфо. Респ. Беларусь – Минск, 2012.

7. Об установлении размеров  возмещения расходов при служебных  командировках: постановление   Министерства фин. Респ. Беларусь, 21 окт. 2011 г., №107// Эталон [электронный ресурс]/Нац. центр правовой инфо. Респ. Беларусь – Минск, 2012.

8. Об установлении типового  плана счетов бухгалтерского  учета, утверждении Инструкции  о порядке применения типового  плана счетов бухгалтерского  учета и признании утратившими  силу некоторых постановлений  Министерства финансов Республики  Беларусь и их отдельных структурных  элементов: постановление Министерства  фин. Респ. Беларусь,29 июн. 2011 г., №50// Эталон [электронный ресурс]/Нац. центр правовой инфо. Респ. Беларусь – Минск, 2012.

9. Об утверждении инструкции  о порядке предоставления гарантий  и компенсаций  при служебных  командировках за границу: постановление  Министерства труда и социальной  защиты Республики Беларусь, 30.07.2010 N 115.

10. Об утверждении инструкции  по бухгалтерскому учету "Учетная  политика организации": постановление  Министерства фин. Респ. Беларусь, 17 апр. 2002 г., №62// Эталон [электронный ресурс]/Нац. центр правовой инфо. Респ. Беларусь – Минск, 2012.

11. Об утверждении перечня  первичных учетных документов: постановление  Совета Министров Респ. Беларусь, 24 мар. 2011 г., №360// Эталон [электронный ресурс]/Нац. центр правовой инфо. Респ. Беларусь – Минск, 2012.

12. Об утверждении перечня  регистров журнально-ордерной формы  учета в организациях агропромышленного  комплекса и Инструкции по  применению регистров журнально-ордерной  формы учета в организациях  агропромышленного комплекса»: постановление  Министерства сельского хозяйства  и продовольствия Республики  Беларусь от 31 мая 2004 г. № 41.

13. О бухгалтерском учете  и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 18 окт. 1994 г., №3321- XII// Эталон [электронный ресурс] / Нац. центр правовой инфо. Респ. Беларусь – Минск, 2012.

14. О внесении изменений  и дополнений в Инструкцию  о порядке и условиях предоставления  гарантий и компенсаций при  служебных командировках за границу:  постановление Министерства труда  и соц. защиты Респ. Беларусь, 14 сен. 2011 г., №87// Эталон [электронный ресурс]/Нац. центр правовой инфо. Респ. Беларусь – Минск, 2012.

15. О внесении дополнения  в Инструкцию о порядке и  условиях предоставления гарантий  и компенсаций при служебных  командировках за границу: постановление Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь,10 февраля 2012 г. № 22.

16. О некоторых вопросах  применения первичных учетных  документов: Указ Президента Респ. Беларусь, 15 мар. 2011 г., №114// Эталон [электронный ресурс]/Нац. центр правовой инфо. Респ. Беларусь – Минск, 2012.

17. Рыбакова Т. Командировочные  расходы/ Т. Рыбакова //Финансы. 

Учет. Аудит: научно-практ. журнал-2006 - №7.

18. Совершенствование учета  расчетов с подотчетными лицами  на предприятии: материал XI Междунар. научно-практ. конф., 2008 г. Гродно ГГАУ.

19. Стражева, Н.С. Бухгалтерский  учет: учеб.-метод. Пос. – 12-е изд./ Н.С. Стражева, А.В.  Стражев – Мн.: Соврем. шк., 2008. – 672 с.

20. Трудовой кодекс РБ.