Учет расчетов по оплате труда

 

III. Учет социального налога и социальных отчислений.

 

Основным нормативно-правовым актом в вопросе выплаты и исчисления Социального налога является Налоговый Кодекс РК в редакции Законов РК №242-IV от 21 января 2010 года.

Плательщиками социального налога являются:

1. индивидуальные предприниматели
2. частные нотариусы, адвокаты
3. юридические лица-резиденты РК
4. юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянные учреждения.

Исчисление, уплата и представление налоговой отчётности по социальному налогу производится плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:

1. для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов – с учётом особенности, установленной статьёй 451 настоящего Кодекса.
2. для субъектов малого бизнеса на основе патента – в соответствии со статьями 429-432 настоящего Кодекса
3. для крестьянских или фермерских хозяйств – в соответствии со статьями 445-447 настоящего Кодекса.

Объектом обложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов.

Социальный налог исчисляется по ставке 11%.

Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии в соответствии с Законом РК «об обязательном социальном страховании».

При превышении суммы социальных отчислений, а Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

Рассчитывается:

С.н.= (НЗП -ОПВ)*11%

С.н.-Социальный налог

НЗП-начисленная заработная плата

ОПВ-обязательные пенсионные взносы

Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего  за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика.

Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

Декларация по социальному налогу предоставляется плательщиком в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом.

Социальный налог является расходом работодателя и зависит от заработной платы работника.Учёт социального налога ведётся на счёте 3150 «Социальный налог», счёт по отношению к балансу пассивный, входит в 3 раздел, Краткосрочные Обязательства. По Кт счёта показывается задолженность работодателя по социальному налогу, по Дт его погашение.

Дт	Кт	Содержание операции
8110	3350	Начислена заработная плата работникам основного производства
3350	3220	Удержан ОПВ с заработной платы
3350	3120	Удержан ИПН с заработной платы
8110	3150	Начислен социальный налог

Социальные отчисления являются расходами работодателя, и зависят от заработной платы работника. Исчисление социальных отчислений, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно.

При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера минимальной заработной платы, устанавливаемой законодательным актом Республики Казахстан (на 2010 год минимальный размер заработной платы составил 14952тг.).

Социальные отчисления в фонд уплачиваются плательщиком путем осуществления платежей через банковский счет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Учёт социальных отчислений ведётся на счёте 3210 «Обязательства по социальному страхованию», по Кт счёта показывают задолженность работодателя по социальным отчислениям, по Дт её погашение.

Ставка социальных отчислений на 2010 год равна 5%.

Уплата Социального налога и социальных отчислений производится по формуле:

Соц.от. = (НЗП-ОПВ)*5%

Расчёт суммы подлежащей выплате в бюджет равен разнице между Социальным налогом и Социальным отчислением.

Например:

Начислить заработную плату продавцу. Произвести удержания и отчисления, если известно, что оклад равен 80000тг.

1. ОПВ=80000*10%=8000тг

2. ИПН=(80000-8000-14952)*10%=5704,8тг

3. Соц.н.=(80000-8000)*11%=7920тг

4. Соц.от.=(80000-8000)*4%=2880тг

5. к выдаче=80000-5704,8-8000=66295,2тг

 

Дт	Кт	Содержание операции	Сумма
7110	3350	Начислена заработная плата продавцу	80000
3350	3220	Удержан ОПВ с заработной платы	8000
3350	3120	Удержан ИПН с заработной платы	5704,8
7110	3150	Начислен социальный налог	7920
7110	3210	Начислены социальные отчисления	2880
3150	1030	Перечислен социальный налог	5040
3210	1030	Перечислены социальные отчисления	2880
3350	1030	Выдана заработная продавцу	66295,2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

IV. Учет удержаний и вычетов из заработной платы.    

1. Налог на доходы физических лиц.  

 

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения.

Объектом обложения является налогооблагаемый доход.

Налогооблагаемым доходом является сумма начисленной заработной платы за вычетом:

1. Минимального размера заработной платы
2. Обязательного пенсионного взноса
3. Добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу
4. Суммы страховых платежей по накопительному страхованию жизни
5. Вознаграждения по ипотечному кредиту (только в Жил.Строй.Сбер.Банке)
6. Платных медицинских услуг

Вычеты- это суммы, необлагаемые налогом.

Доходы налогоплательщика облагаются налогом по ставке 10%.Учёт ведётся на счёте 3120 «Индивидуальный подоходный налог»

Например:

Начислить заработную плату работнику администрации с окладом 50000тг, работник имеет ипотечный кредит в размере 100000 тг, на 1 год, под 15% годовых.

1. 100000*15%=15000тг (сумма на вычет)

Основной долг	Сумма процентов %	Сумма всего
100000	15000	115000

2. 50000*10%=5000 (ОПВ)

3. НОД= 50000-15000-14 952-5000=15048тг.

4.ИПН=15048*10%=1505тг

5. зар.плата к выдаче=50000-5000-1505=43495

Дт	Кт	Содержание операции	Сумма
7210	3350	Начислена заработная плата работнику администрации	50000
3350	3220	Удержан ОПВ с заработной платы	5000
3350	3120	Удержан ИПН с заработной платы	1505
3350	1030	Выдана заработная плата	43495

Налоговым периодом для исчисления индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты, является календарный месяц.

Перечисление индивидуального подоходного налога осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Декларация предоставляется не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом.

 

2. Учет удержаний по исполнительным документам.  

 

Удержания по исполнительным документам (исполнительным листам), выдаваемым в соответствии с решениями судов, исполнительными надписями нотариальных органов, а также постановлениями, принимаемыми административными органами о производстве взысканий в бесспорном порядке, производят как из основной оплаты труда, так и со всех остальных выплат, носящих постоянный характер, в том числе премий, пенсий, пособий по временной нетрудоспособности и др. При этом алименты на несовершеннолетних детей взыскивают судом с их родителей ежемесячно в размере:

на одного ребенка – 25%,

на двух детей – 33%,

на трех и более детей – 50%.

Размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных, заслуживающих внимания обстоятельств. Необходимо учитывать, что если на лицо, обязанное уплачивать алименты, приходит несколько исполнительных листов по уплате алиментов, то сумма всех выплат не должна превышать 50% заработка и (или) иного дохода. Поступившие исполнительные документы должны быть зарегистрированы в специальном реестре и бухгалтерии необходимо по каждому плательщику алиментов вести отдельный субсчет. 
Суммы алиментов, удержанные из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, уплачиваются, переводятся (за его счет) не позднее, чем в трехдневный срок со дня выплаты зарплаты или иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты. 
В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, администрация предприятия, производившая удержание алиментов, обязана в трехдневный срок сообщить судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты, об этом, а также о новом месте его работы или жительства.

Работодатель вычитает алименты из заработной платы работника, оставшейся после уплаты налогов в соответствии с НК РК.

Учёт удержаний Алиментов ведётся на счёте 3390, счёт по отношению к балансу пассивный, по Дт счёта указывается сумма задолжности по алиментам, по Кт сумма её погашения.

Рассчитывается по формуле:

Алименты = (НЗП-ОПВ-ИПН)*%ал.

 

 

 

3. Учет удержаний за причиненный материальный ущерб.

 

Работник обязан возместить прямой действительный ущерб, причиненный работодателю.

Администрация организации вправе требовать от работников возмещения причиненного ущерба при совершении ими противоправных действий, результатом которых и явился причиненный ущерб.

Противоправным признается такое действие работника, которое связано с нарушением норм, содержащихся в законодательстве, инструкциях, правилах внутреннего распорядка и т. п., а также невыполнение распоряжений администрации организации. За случайный ущерб не по его вине работник ответственности не несет. Вина проявляется в форме умысла и неосторожности. В зависимости от формы вины в большинстве случаев определяется вид материальной ответственности.

Различают:

1. полную
2. ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб.

Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его полностью независимо от размера.

При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе — в размере действительных потерь.

Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от балансовой стоимости материальных ценностей, а для основных средств - остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом износа).

Например:

По вине работника испорчен прибор балансовой стоимостью 3500 тг. с износом 800 тг. Возмещению подлежит сумма 2700 тг. (3500-800=2700)

При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен.

По импортным материальным ценностям ущерб определяют по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат, произведенных организацией при получении груза с таможенного склада.

Если ущерб, причиненный работником, не превышает его среднего месячного заработка, то он удерживается по распоряжению администрации. Распоряжение издается не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного ущерба и обращается к исполнению не ранее 7 дней после сообщения работнику. При пропуске двухнедельного срока для издания распоряжения об удержании возмещение ущерба производится в судебном порядке (если работник отказался добровольно его погасить).

Днем обнаружения ущерба считается день, когда руководству (администрации) организации стало известно о наличии ущерба, причиненного работником. Днем обнаружения ущерба, выявленного при инвентаризации материальных ценностей, ревизии или проверке финансово-хозяйственной деятельности организации, считается день подписания соответствующего акта.