Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2013 в 09:25, курсовая работа
Для успешного выполнения задач, стоящих перед бухгалтерским учетом МПЗ организации необходимо: иметь номенклатуру – систематизированный перечень наименований материалов, полуфабрикатов, запчастей, топлива и др. материальных ценностей, используемых на данном предприятии. Номенклатура материальных ценностей должна содержать следующие данные о каждом материале; технически правильное наименование; полную характеристику; номенклатурный номер – условное обозначение, заменяющее по существу перечисленные признаки; установить четкую систему документации и документооборота; проводить в установленном порядке инвентаризацию и контрольные выборочные проверки остатков материалов, своевременно отражать в учете их результаты.
Введение………………………………………………………………………..3
Глава 1.Особенности производственных запасов
1.1.Общие понятия материально-производственных запасов ……………...5
1.2.Оценка МПЗ………………………………………………………………..8
Глава 2.Учет производственных запасов
2.1. Документальное оформление поступления и расходования МПЗ……10
2.2. Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам…………………………………………………………………….14
2.3.Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии…………16
Глава 3. Организация синтетического и аналитического учета МПЗ…….18
Глава 4. Контроль за сохранностью МПЗ…………………………………...28
Заключение…………………………………………………………………….30
Практическая часть……….…………………………………………………..31
Литература…………………………………………………………………….56
а) определяется стоимость материалов, использованных на изготовление продукции не облагаемых налогом, как произведение плановой материалоемкости этой продукции на фактическое количество ее выпуска в отчетном периоде;
б) стоимость материалов,
исчисленная ранее
- материалы, приобретенные по ставке налога 18%;
- материалы, приобретенные по ставке налога 10%;
-материалы не облагаемые налогом.
Указанный расчет допускается осуществлять в пропорциях, соответствующих указанным ставкам, по приобретенным материалам в целом по организации.
в) определяется величина налога, списываемая на затраты продукции, как сумма произведений стоимости материалов, исчисленной в предыдущем подпункте на ставки 18% и 10%, соответственно, деления на 100;
г) сумма налога, определенная в подпункте «в», отражается по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по соответствующему субсчету. Распределение данной суммы по счетам затрат может осуществляться пропорционально плановой материалоемкости продукции, указанной в подпункте «а».
4.Контроль за сохранностью материально-производственных запасов.
МПЗ составляют значительную часть стоимости активов организации, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 60% и более в себестоимости продукции. Поэтому усиление контроля за состоянием МПЗ и рациональным их использованием оказывает существенное влияние на рентабельность производства и финансовое положение организации.
Основными направлениями повышения эффективности и использования МПЗ является наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.
Важным приемом контроля
за сохранностью МПЗ является инвентаризация,
которая позволяет
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
- перед составлением
годовой бухгалтерской
- при смене материально – ответственных лиц;
- при выявлении фактов хищения, злоупотреблении или порчи имущества;
- в случае стихийного
бедствия, пожара или других
- при реорганизации или ликвидации организации.
Инвентаризации бывают частичные, когда проверяют наличие ценностей в отдельных местах хранения, и полные, когда проверкой охватываются все ценности в организации в целом. Результаты инвентаризации оформляются инвентаризационной описью (ф. № ИНВ-3) и сличительной ведомостью результатов инвентаризации (ф. № ИНВ-19). Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и пр.). Порчу, бой и лом материальных ценностей оформляют актом по унифицированной форме № ТОРГ-15. В нем указывают наименование, артикул, сорт, цену, количество и стоимость товаров, причину и виновников потерь, возможности дальнейшего использования товаров или уничтожения. Уничтожают испорченные товары в присутствии комиссии, подписавшей акт. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием МПЗ и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
- излишек приходуется, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты;
- недостача и порча материалов в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства, сверх норм – на счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них, то убытки от недостачи и порчи материалов списываются на финансовые результаты организации.
- недостачи выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым годам списывают с доходов будущих периодов на счет учета недостач и потерь от порчи ценностей;
- недостачи и потери материальных ценностей, возникшие вследствие стихийных бедствий, списывают на финансовые результаты, а застрахованных на счет учета расчетов по имущественному и личному страхованию.
Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия запасов и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю организации. Окончательное решение о зачете принимает руководитель организации. Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации – в годовой бухгалтерской отчетности.
Заключение.
Для рационального ведения процесса производства организация должна иметь в необходимых размерах запасы материальных ценностей. При их расходовании возрастают затраты на производство для того, чтобы получить готовую продукцию. Таким образом, оборотные средства из формы производственных затрат переходят в форму готовой продукции на двух стадиях кругооборота. На первой стадии результатом процесса снабжения (Д - Т) является приобретение необходимых для производства материально- производственных запасов. Часть предметов труда восполняется непосредственно за счет созданных в процессе производства собственных материальных ценностей. В этом случае оборотные средства выступают в качестве предметов труда. На второй стадии кругооборота (П…Т’) в результате производственного цикла создается готовая продукция и оборотные средства являются продукцией труда. В обоих случаях характер оборота материалов единый: они совершают полный оборот в течение одного производственного цикла, переходя из одной формы оборотных средст в другую – в группу производственных запасов. Поэтому эти две группы запасов объединены в единой группе МПЗ.
Материально-производственные запасы составляют значительную часть стоимости активов организации, а затраты материальных ресурсов в некоторых отраслях доходят до 60% и более в себестоимости продукции, поэтому важное значение имеет наличие на предприятии четкой системы документооборота, усиленного контроля за состоянием МПЗ и рационального их использования, так как это оказывает существенное влияние на рентабельность производства и финансовое положение организации. Основными направлениями повышения эффективности использования МПЗ является наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет.
Практическое задание.
Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011 г. ЗАО «Маштекс»
№ п/п |
Содержание операций |
Корр. Счетов |
Сумма, руб. |
№ ж/о | |||||
Дт |
Кт | ||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 | ||||
1 |
Отчет кассира за 3.12.: а) по приходному кассовому ордеру № 128 получено: - пособие на детей |
50 |
51 |
10000 |
ж/о 2, вед.1 | ||||
- командировочные расходы |
50 |
51 |
25000 |
||||||
б) расходный кассовый ордер № 320 от 3.12.: - платежная ведомость № 18 на выплату пособия на детей |
69 |
50 |
10000 |
ж/о 1, вед. 12 | |||||
в) расходный кассовый ордер № 321 от 3.12.: - выдано в подотчет Климову А.В.; замдиректору |
71 |
50 |
14000 |
ж/о 1, вед. 12 | |||||
г) расходный кассовый ордер № 322 от 3.12.: - выдано в подотчет Семенову В.В.; начальнику ПЭО |
71 |
50 |
11000 |
ж/о 1, вед. 12 | |||||
2 |
Отчет кассира за 9.12.: а) Приходный ордер № 129 от 9.12. получено по чеку № 398266: - для выплаты зарплаты за ноябрь |
50 |
51 |
5100000 |
ж/о 2, вед. 1 | ||||
- для выплаты депонированной зарплаты |
50 |
51 |
15000 |
ж/о 2, вед.1 | |||||
б) приходный ордер № 130 от 9.12. Перов А.А. – возврат неиспользованных подотчетных сумм |
50 |
71 |
3000 |
ж/о8,вед.1 | |||||
3 |
Отчет кассира за 12.12.: а) расходный кассовый ордер № 323 от 12.12. Платежные ведомости №№ 19,20, 21 – выдана зарплата за ноябрь |
70 |
50 |
5020000 |
Вед.12, ж/о 1 | ||||
б) расходный кассовый ордер № 324 от 12.12. Платежная ведомость № 22 – выдана депонированная зарплата |
76 |
50 |
15000 |
ж/о1,вед.12 | |||||
в) депонирована зарплата по платежным ведомостям №№ 19 - 21 |
70 |
76 |
80000 |
ж/о8 | |||||
г) расходный кассовый ордер № 325 от 12.12. – возвращена на расчетный счет депонированная зарплата. Сумму определить, если лимит остатка наличных денег установлен банком в сумме 25000 руб. |
51 |
50 |
88000 |
ж/о1, вед.2 | |||||
4 |
Выписка с расчетного счета от 3.12: - зачислена на расчетный счет от ООО «Спецсервис» за продукцию. |
51 |
62/1 |
118000 |
Вед.2 | ||||
- ошибочно зачислена банком от ООО «Квант» |
51 |
76/2 |
30000 |
Вед.2 | |||||
- от ОАО «Выборгмаш» аванс за продукцию |
51 |
62/3 |
80000 |
Вед.2 | |||||
- зачислена сданная инкассаторам выручка 1.12.05. |
51 |
57 |
16100 |
ж/о1,вед.2 | |||||
- перечислено в погашение займа, полученного от ООО «Спарк» |
66 |
51 |
20000 |
ж/о2 | |||||
- ОАО «Ростовэнерго» за электроэнергию |
76 |
51 |
62500 |
ж/о8,2 | |||||
- перечислен бюджету НДФЛ |
68/3 |
51 |
183000 |
ж/о2,6 | |||||
- перечислен ЕСН: - соц. страх - пенсионный фонд - мед. страх |
69/1 69/2 69/4 |
51 51 51 |
520000 938000 378000 |
ж/о 2, 6 | |||||
- аванс подрядчику |
60/3 |
51 |
50000 |
ж/о2,6 | |||||
5 |
Конструкторское бюро выполнило экспериментальные разработки, в результате которых получена полезная модель, которая используется в цехе №3. (счет 23/3) Фактические расходы по проведению разработки Патентные пошлины на получение свидетельства на полезную модель Полезная модель принята к учету по акту 01.10.12. |
08
08
04 |
76
76
08 |
400000
1500
401500 |
ж/о 8, вед.18 | ||||
6 |
Акт ф.№ ОС-1 №8, счет-фактура № 116 от 12.12.: По договору купли-продажи Васильеву А.А. продан автомобиль. - первоначальная стоимость - амортизация на дату выбытия - договорная цена (без НДС) - НДС от договорной цены Услуги оценщика: - по договорной цене по акту выполненных работ; - НДС 18 % |
01/2 02 91/3 76 76
91/3 19 |
01/1 01/2 01/2 91/3 68
76 76 |
195000 71500 123500 210000 37800
6000 1080 |
ж/о 8, 10/1, вед.7,10 | ||||
7 |
Приходный ордер № 120 от 20.12. Получены строительные материалы: - договорная цена - НДС 18 % |
10/10 19 |
60 60 |
480000 86400 |
ж/о 6, вед. 10 | ||||
8 |
Требование № 118 от 25.12. Отпущены строительные материалы цеху № 4 на реконструкцию корпуса цеха № 2 |
23/4 |
10/10 |
370000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
9 |
Счет-фактура № 1115 от 10.12. Акцептован счет подрядчика за текущий ремонт помещений административного здания: - договорная стоимость - НДС |
26 19 |
60 60 |
200000 36000 |
ж/о 6, вед.15 | ||||
10 |
Акт ф.№ ОС-3 № 5 от 28.12. Списываются затраты цеха № 4 по реконструкции корпуса цеха № 2 |
25 |
23/4 |
370000 |
Вед.10 | ||||
11 |
Акт ф.№ ОС-2 от 8.12. Передано оборудование в монтаж |
08/5 |
07 |
42000 |
ж/о8, вед.18 | ||||
12 |
Счет-фактура № 96 от 10.12. Акцептован счет-фактура подрядчика за монтаж оборудования: - договорная стоимость - НДС |
08 19/3 |
60 60 |
80000 14400 |
ж/о 6, вед.18 | ||||
13 |
Акт ф.№ ОС-1 от 20.12. Принято к учету смонтированное оборудование по первоначальной стоимости |
01/1 |
08 |
122000 |
Вед.18 | ||||
|
14. |
Выписка из расчетного счета
от 9.12.05. |
51 |
007 91 |
250000 |
Вед.2 | ||||
|
15. |
Авансовый отчет № 21 от 8.12.05. менеджера отдела сбыта Осипова А.А. Расчет командировки: - суточные (200×28) - счет гостиницы - НДС по счету гостиницы ИТОГО: |
44 44 19 |
71 71 71 |
5600 11700 2106 19406 |
Вед.15 | ||||
|
16. |
Выписка из расчетного счета от 10.12.05. : - аванс подрядчику ООО «Донстрой»; - займ ЗАО «Втормет»; - ошибочно полученная от ООО «Квант» сумма; |
60
66
76/2 |
51
51
51 |
124000
45000
30000 |
ж/о 2,11, вед.16/1 | ||||
|
17. |
Счет-фактура № 278 от 15.12.05 г. ЗАО «Охрансервис». Акцептован счет-фактура за охрану завода: - договорная стоимость; - НДС. |
26 19 |
60 60 |
48000 8640 |
ж/о 6, вед. 15 | ||||
|
18. |
Счет-фактура № 48 от 20.12.05 г. ООО «Реклама-Юг». Услуги по рекламе: - договорная стоимость; - НДС. |
44 19 |
76 76 |
60000 10800 |
ж/о 8, вед.15 | ||||
|
19. |
Решение арбитражного суда № 48 от 1.12.05.: - ООО «Лидер» признано
несостоятельным должником ( |
007 91/2 |
62 |
75000 |
Вед 16/1 | ||||
|
20. |
Счет-фактура № 250 от 10.12.05 г. Приказ генерального директора № 7 от 10.12.05 г., заявления работников. Начислена материальная помощь работникам. |
96 |
70 |
60000 |
|||||
|
21. |
Приказ генерального директора, счет-фактура № 118 от 15.12.05 г. - оказана шефская помощь Дому ребенка № 2 по ремонту хозяйственных помещений цехом № 4.: - стоимость работ; - НДС. |
76 76 |
91 68 |
15000 2700 |
ж/о 6 | ||||
|
22. |
Расходный кассовый ордер № 4 от 14.12.05. на погашение затрат по командировке Выплачено в возмещение командировочных расходов |
71 |
50 |
19406 |
ж/о 1 | ||||
|
23. |
Выписка из расчетного счета за 28.12.05. платежное поручение № 97 от 16.12.05. Перечислена сумма авансовых взносов по налогу на прибыль (1/3 предполагаемой суммы) за 4 квартал 2005 г. |
68 |
51 |
200000 |
ж/о 2, вед.7 | ||||
|
24. |
Акт о ликвидации основных средств № 8 от 16.12.05 Демонтирован станок полуавтоматический вследствие физического износа - первоначальная стоимость - сумма начисленной амортизации - оприходованы запчасти, полученные от демонтажа станка |
01 02 10/5 |
01 01 91/3 |
218800 218800 890 |
ж/о 10/1, вед. 10 | ||||
|
25. |
Поступил к оплате счет за приобретенный прокат - покупная стоимость - транспортный тариф - НДС |
15 15 19 |
60 60 60 |
3200000 320000 63360 |
ж/о 6, вед. 10 | ||||
|
26. |
Счет-фактура № 912 от 19.12.05
г. Поступил к оплате счет за метизы (крепеж) - покупная стоимость - транспортный тариф - НДС |
15 15 19 |
60 60 60 |
400000 40000 79200 |
ж/о 6, вед. 10 | ||||
|
27. |
Приходный ордер № 428 от 20.12.05. оприходован на склад прокат по учетным ценам (см. операцию № 25) |
10 |
15 |
3200000 |
ж/о 10, вед.10 | ||||
|
28. |
Приходный ордер № 429 от 21.12.05. оприходованы на склад метизы (крепеж) (см. операцию № 27) |
10 |
15 |
400000 |
ж/о 10, вед.10 | ||||
|
29. |
Счет-фактура № 114 от 15.12.05. ООО «Транссервис». Услуги по транспортировке метизов: - договорная стоимость - НДС |
15 19 |
76 76 |
12000 2160 |
ж/о 8, вед.10 | ||||
|
30. |
Справка бухгалтерии Отражаются отклонения от учетной цены по полученным материалам: - по прокату - по вспомогательным материалам (метизы) |
16
16 |
15
15 |
320000
52000 |
Табл. к ж/о 6 | ||||
|
31. |
Лимитно-заборная карта № 1 от 2.12.05. Отпущен со склада цеху № 1 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8 |
20/1 |
10/1 |
700000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
32. |
Лимитно-заборная карта № 2 от 2.12.05. Отпущены со склада цеху № 3 метизы по учетным ценам: - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М |
20/3 20/3 |
10/2 10/2 |
160000 120000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
33. |
Лимитно-заборная карта № 3 от 2.12.05. Отпущен со склада цеху № 2 прокат по учетным ценам на прибор ПК-8М |
20/2 |
10/1 |
800000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
34. |
Лимитно-заборная карта № 4 от 2.12.05. Отпущены со склада цеху № 2 комплектующие материалы по учетным ценам на прибор ПК-8М |
20/2 |
10/1 |
30000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
35. |
Выписка из расчетного счета за 24.10.2005 г. - оплачен счет-фактура № 973 от 25.10.05. ООО «Зенит» - получен аванс от ОАО «Промсталь» за прибор ПК-8 - займ на 6 месяцев от ЗАО «Прибор-К» |
60
51
51 |
51
62
66 |
200000
900000
1200000 |
ж/о 2, вед.2, 16/1 | ||||
|
36. |
Требование № 30 от 20.12.05. Отпущено со склада топливо транспортному цеху по учетным ценам |
23/2 |
10/3 |
70000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
37. |
Требование № 29 от 18.12.05. Отпущены основные материалы цеху № 3 на исправление брака по прибору ПК-8 по учетным ценам |
28 |
10/1 |
16000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
38. |
Требование № 30 от 20.12.05. Отпущены со склада бензин транспортному цеху по фактической себестоимости |
23/2 |
10/3 |
40000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
39. |
Накладная на отпуск материалов на сторону № 31 от 20.12.05 г., счет-фактура № 50 от 20.12.05 г. Отпущены метизы ООО «Шефсервис»: - по учетным ценам; - договорная стоимость; - НДС. |
91 62 62 |
10/2 91 68 |
70000 85000 15300 |
ж/о 10/1, вед.12 | ||||
|
40. |
Требование № 32 от 22.12.05. Отпущен со склада лак сборочному цеху № 3 по учетным ценам: - прибор ПК-8 - прибор ПК-8М |
20/3 20/3 |
10 10 |
45000 50500 |
ж/о 10/1, вед.12 | ||||
|
41. |
Ведомость начисления амортизации за декабрь Начислена амортизация по основным средствам: - оборудованию цеха № 1 - оборудованию цеха № 2 - оборудованию цеха № 3 Основные средства цехов: - цех № 1 - цех № 2 - цех № 3 - цех № 4 - цех № 5 Здание и основные средства административного корпуса |
20/1 20/2 20/3
20/1 20/2 20/3 23/1 23/2
26 |
02 02 02
02 02 02 02 02
02 |
12300 8400 9200
3200 3000 2800 2600 1300
4500 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
42. |
Требование № 8 от 15.12.05 Отпущены строительные
материалы ремонтно- - на строительство гаража - на ремонт здания цеха № 2 - на ремонт здания общежития |
08 23 23 |
10/10 10/10 10/10 |
32000 12000 8000 |
ж/о 10/1, вед.12 | ||||
|
43. |
Наряды, табели учета рабочего времени, лицевые счета Начислена заработная плата за декабрь - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 1 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 2 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 3 за прибор ПК-8 - рабочим цеха № 3 за прибор ПК-8М - рабочим цеха № 3 за исправление брака (прибор ПК-8) - рабочим цеха №4 за ремонт здания цеха № 2 - рабочим цеха № 4 за ремонт здания общежития - рабочим цеха № 4 за строительство гаража - персоналу: - цеха № 1 - цеха № 2 - цеха № 3 - цеха № 4 - цеха № 5 - администрации |
20/1
20/1 20/2
20/2 20/3
20/3
28
23/1
23/1
08
25 25 25 25 25 26 |
70
70 70
70 70
70
70
70
70
70
70 70 70 70 70 70 |
600000
680000 710000
715000 680000
570000
1200
120000
4200
170000
90000 85000 80000 25000 30000 300000 |
ж/о 10, вед.12,15 | ||||
|
44. |
Расчет бухгалтерии Удержано из начисленной заработной платы за январь: - налог на доходы физических лиц - в возмещение потерь от брака с Титова М.М. - алименты с Маслова В.М. |
70
70 70 |
68/3
28 76 |
636610
400 700 |
ж/о 8, вед.10 | ||||
|
45. |
Расчет бухгалтерии Начислен единый социальный налог по действующим тарифам от начисленной заработной платы за декабрь (см. операц. № 43) 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС 1) в ФСС 2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) - накопительная (6 %) 3) в ФОМС |
20
20 20 20 28
28 28 28 23
23 23 23 25
25 25 25 26
26 26
26
08
08 08
08 |
69
69 69 69 69
69 69 69 69
69 69 69 69
69 69 69 69
69 69
69
69
69 69
69 |
126560
553700 237300 110740 38
168 72 34 3974
17388 7452 3478 9920
43400 18600 8680 9600
42000 18000
8400
5440
23800 10200
4760 |
ж/о 10, вед.12,15 | ||||
|
46. |
Расчет бухгалтерии Начислена амортизация полезной модели (счет 20 (цех № 3), модель ПК-8). Срок полезного использования 60 месяцев (см. сальдо сч. 04). |
20 |
05 |
2333 |
ж/о 10/1, вед.12 | ||||
|
47. |
Счет-фактура ООО «Комтехнос» от 18.12.05. Акцептован счет-фактура за право пользования программой для ПЭВМ (неисключительное право): - договорная стоимость - НДС Часть стоимости программы по приказу директора включена в состав общехозяйственных расходов. Срок полезного использования 36 месяцев. |
97 19
26 |
60 60
97 |
250000 45000
250000 |
ж/о 6, вед.18,15 | ||||
|
48. |
Договор купли- продажи, накладная, счет-фактура Отпущен лак ООО «Старт»: - учетная стоимость - договорная стоимость - НДС |
91 62 62 |
10 91 68 |
90000 115000 20700 |
ж/о 8, 10/1, вед. 12 | ||||
|
49. |
Ведомость расчета отклонений в стоимости основных материалов. Расчет отклонений выполнить в Ведомости, приведенной в приложении 1 Списываются ТЗР по основным материалам (прокату): - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М - на исправление брака |
20 20 28 |
16 16 16 |
7000 8000 160 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
50. |
Ведомость расчета отклонений в стоимости вспомогательных материалов. Расчет отклонений выполнить в Ведомости, приведенной в приложении 1. Списываются ТЗР по вспомогательным материалам: - на прибор ПК-8 - на прибор ПК-8М - реализованных на сторону |
20 20 91 |
16 16 16 |
16000 12000 7000 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
51. |
Акт ф. № ОС-3 №№ 3-4 от 28.12.05. Списываются фактические затраты ремонтно-строительного цеха: - по ремонту здания цеха № 2 - по ремонту здания общежития |
25 26 |
23 23 |
280873 9831 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
52. |
Счет-фактура № 111 от 20.12.05. ООО «Жираф», приходный ордер, счета представительских расходов. Получены и вручены представителям ОАО «Торгмаш» - блокноты - сувениры - НДС Представительские расходы не превысили установленного лимита. |
91 91 68 |
10 10 19 |
1000 5000 1080 |
ж/о 2, вед. 10 | ||||
|
53. |
Расчет бухгалтерии, смета Начислен резерв на ремонт оборудования основных цехов: - по цеху № 1 - по цеху № 2 - по цеху № 3 |
25 25 25 |
96 96 96 |
17000 18000 19000 |
ж/о 10/1, вед.12 | ||||
|
54. |
Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2 Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (прилож. 2) |
20 20 28 |
25 25 25 |
551023 544012 438 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
55. |
Расчет бухгалтерии выполнить в приложении 2 Распределены и списаны по назначению общехозяйственные расходы |
20 20 |
26 26 |
447836 442495 |
Вед.16/1 | ||||
|
56. |
Ведомость учета затрат Списаны окончательные потери от брака по прибору ПК-8 |
20 |
28 |
17710 |
ж/о 10, вед. 16 | ||||
|
57. |
Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Выпущено из производства и принято на склад продукции по учетным ценам (плановой себестоимости): - прибор ПК-8 (выпуск 900 шт.) - прибор ПК-8М (выпуск 1200 шт.) |
40 40 |
20 20 |
5760000 7920000 |
ж/о 10, вед.16 | ||||
|
58. |
Счет-фактура № 444 от 15.12.05. предъявлен счет ЗАО «Охранник-ОПТ» за отгруженную продукцию по свободным рыночным ценам (в т.ч. НДС): - за прибор ПК-8 (200 шт.) - за прибор ПК-8М (150 шт.) (см. исходные данные) |
62 62 |
90 90 |
1628400 1239000 |
ж/о 11, вед.16/1 | ||||
|
59. |
Расчет бухгалтерии, книга продаж - начислен НДС, подлежащий
взносу в бюджет за |
90 |
68 |
437400 |
ж/о 8, вед.16/1 | ||||
|
60. |
Расчет бухгалтерии: Списана отгруженная продукция по учетным ценам (плановой себестоимости), см. операцию 58. |
90 |
43 |
2270000 |
ж/о 11, вед. 16 | ||||
|
61. |
Счет-фактура № 56 от 27.12.05. автотранспортной организации Принят к оплате счет за доставку продукции покупателю: - стоимость услуги - НДС |
44 19 |
76 76 |
30000 5400 |
ж/о 8,11, вед. 16/1 | ||||
|
62. |
Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь, расчет бухгалтерии Определена фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции и списаны выявленные отклонения фактической себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам: - по прибору ПК-8 - по прибору ПК-8М |
40 40
43 43 90 |
20 20
40 40 43 |
-1211341 -3172163
4547459 4747837 -598450 |
ж/о 10, вед.16 | ||||
|
63. |
Расчет бухгалтерии Списываются расходы по продаже продукции (полностью): |
90 |
44 |
107300 |
ж/о 11, вед. 15 | ||||
|
64. |
Расчет бухгалтерии 1. Определяется и списывается
результат от продажи 2. Определяется финансовый результат по прочим доходам и расходам (счет 91). |
90 |
99 |
651150 |
ж/о 11 | ||||
|
65. |
Акт инвентаризации № 2 от 1.12.05. Отражается недостача сварочного аппарата в цехе № 3: - первоначальная стоимость - амортизацию рассчитать,
если срок полезного 15.10.2002 г. Балансовая стоимость аппарата по приказу директора возмещается старшим мастером Ореховым А.А. |
01
02
73 |
01
01
91 |
18000
18000
0 |
Вед.16/1 | ||||
|
66. |
Листок о временной нетрудоспособности Федорова М.М. Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
4520 |
ж/о 10, вед.12 | ||||
|
67. |
Акт приемки-передачи векселя От ООО «Охранник-ОПТ» получен вексель за отгруженную продукцию |
58 |
62 |
2867400 |
ж/о 11, вед.2 | ||||
|
68. |
Акт № 4, договор лизинга Получен в лизинг на 2 года пресс-автомат. По договору основные средства учитываются на балансе лизингополучателя |
001 |
420000 |
ж/о 6, вед.18 | |||||
|
69. |
Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Списывается дебиторская задолженность покупателей по истечении срока исковой давности Списывается кредиторская
задолженность перед |
91
76 |
76
91 |
132000
220000 |
ж/о 8, вед.2 | ||||
|
70. |
Книга покупок. Принят к вычету из бюджета НДС по товарам, работам и услугам, оплаченных поставщикам |
ж/о 8, вед.2 | |||||||
|
71. |
Акт № 5, учредительный договор Передано в качестве вклада в уставный капитал ООО «Машпром» здание склада: - первоначальная стоимость - амортизация на дату выбытия - согласованная стоимость |
01 02 58 |
01 01 01 |
670000 70000 600000 |
ж/о 11, вед.7, 16/1 | ||||
|
72. |
Расчет бухгалтерии Начислен налог на прибыль Начислен налог на имущество |
99 91 |
68 68 |
245386 15100 |
ж/о 11, вед. 7 | ||||
|
73. |
Справка бухгалтерии В конце года закрываются: - субсчета счета 90 «Продажи» - субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы» - счет 99 (реформация баланса) |
91 99
99 |
90 91
84 |
371290
777054 |
ж/о 11, вед.7 | ||||
Показатель |
Счет 08 |
Счет 20 |
Счет 23 |
Счет 25 |
Счет 28 |
Счет 26 |
1) в ФСС ПК – 8 ПК – 8 М |
5440 |
63680 62880 |
3974 |
9920 |
38 |
9600 |
2) в Пенсионный фонд: - страховая (14 %) ПК – 8 ПК – 8 М |
23800 |
278600 275100 |
17388 |
43400 |
168 |
42000 |
- накопительная (6 %) ПК – 8 ПК – 8 М |
10200 |
119400 117900 |
7452 |
18600 |
72 |
18000 |
3) в ФОМС ПК – 8 ПК – 8 М |
4760 |
55720 55020 |
3478 |
8680 |
34 |
8400 |
Ведомость расчета отклонений в стоимости материалов за декабрь 2011 г.
№ |
Показатели |
Учетная стоимость |
Отклонения (ТЗР) |
Итого фактическая себестоимость |
Отклонения в стоимости основных материалов |
||||
1. |
Остаток материалов на начало месяца |
1220000 |
1220000 | |
2. |
Поступило за месяц |
3200000 |
32000 |
3232000 |
3. |
Итого |
3200000 |
32000 |
3232000 |
4. |
% отклонений (ТЗР) |
1% |
||
5. |
Отпущено в производство: |
|||
- на изготовление прибора ПК-8 |
700000 |
7000 |
707000 | |
- на изготовление прибора ПК-8М |
800000 |
8000 |
808000 | |
- на исправление брака |
16000 |
160 |
16160 | |
Отклонения в стоимости вспомогательных материалов |
||||
6. |
Поступило за месяц |
400000 |
52000 |
452000 |
7. |
Итого: |
400000 |
52000 |
452000 |
8. |
% отклонений (ТЗР) |
10% |
||
9. |
Отпущено: |
|||
- на изготовление прибора ПК-8 |
160000 |
16000 |
176000 | |
- на изготовление прибора ПК-8М |
120000 |
12000 |
132000 | |
- реализовано на сторону |
70000 |
7000 |
77000 | |
Отклонение в стоимости других материалов |
||||
10 |
Поступило за месяц |
480000 |
480000 | |
Итого: |
480000 |
480000 | ||
11 |
Отпущено: |
|||
На реконструкцию корпуса цеха |
382000 |
382000 | ||
Строительство гаража |
32000 |
32000 | ||
Ремонт общежития |
8000 |
8000 | ||
12 |
Отпущено |
|||
- на изготовление прибора ПК-8М |
85500 |
85500 | ||
Транспортному цеху |
110000 |
110000 | ||
10. |
Остаток на конец месяца |
2816500 |
33840 |
2850340 |
Ведомость распределения общепроизводственных общехозяйственных
расходов по видам продукции
Вид продукции |
Основная зарплата производственных рабочих |
Коэффициент распределения ОПР |
Общепроизводственные расходы ОПР |
Коэффициент распределения ОХР |
общехозяйственные расходы (ОХР) |
Прибор ПК-8 |
1990000 |
0,503 |
551023 |
0,503 |
447836 |
Прибор ПК-8М |
1965000 |
0,4966 |
544012 |
0,497 |
442495 |
Брак прибора ПК-8 |
1200 |
0,0004 |
438 |
- |
- |
Итого: |
3956200 |
1,00 |
1095473 |
1,0 |
890331 |
Расчет к проводке 57
Прибор ПК – 8: 900 шт. х 6400 руб. = 5760000 рублей
Прибор ПК – 8М: 1200 шт. х 6600 руб. = 7920000 рублей
Расчет к проводке 58
Прибор ПК – 8: 200шт. х 6900 руб. = 1380000 руб. + 248400 руб. = 1628400 руб.
Прибор ПК – 8М: 150 шт. х 7000 руб. = 1050000руб. + 189000руб. = 1239000 руб.
Расчет к проводке 60
Прибор ПК – 8: 200шт. х 6400 руб. = 1280000 рублей
Прибор ПК – 8М: 150 шт. х 6600 руб. = 990000 рублей
Оборотная ведомость
№ счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца | |||
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
Дт |
Кт | |
01 |
8277000 |
- |
122000 |
1101000 |
7298000 |
- |
02 |
- |
553200 |
378300 |
47300 |
- |
222200 |
04 |
140000 |
- |
401500 |
- |
541500 |
- |
05 |
- |
41994 |
- |
2333 |
- |
44327 |
07 |
42000 |
- |
- |
42000 |
- |
- |
08 |
1220000 |
- |
769700 |
523500 |
1486200 |
- |
10 |
2395000 |
- |
4080890 |
2619500 |
3856390 |
- |
15 |
- |
- |
3972000 |
3972000 |
- |
- |
16 |
242000 |
- |
372000 |
50160 |
563840 |
- |
19 |
427119 |
- |
354546 |
1080 |
780585 |
- |
20 |
425803 |
- |
8976109 |
9296496 |
105416 |
- |
23 |
- |
- |
660704 |
660704 |
- |
- |
25 |
- |
- |
1095473 |
1095473 |
- |
- |
26 |
- |
- |
890331 |
890331 |
- |
- |
28 |
- |
- |
18110 |
18110 |
- |
- |
40 |
- |
- |
9296496 |
9296496 |
- |
- |
43 |
4592000 |
- |
9296496 |
1671550 |
12216946 |
|
44 |
- |
- |
107300 |
107300 |
- |
- |
50 |
30000 |
- |
5153000 |
5177406 |
5594 |
- |
51 |
5610000 |
- |
2682100 |
7900500 |
391600 |
- |
52 |
225000 |
- |
- |
- |
225000 |
- |
55 |
16000 |
- |
- |
- |
16000 |
- |
57 |
16100 |
- |
- |
16100 |
- |
- |
58 |
400000 |
- |
3467400 |
- |
3867400 |
- |
60 |
- |
2800000 |
374000 |
5351000 |
- |
7777000 |
62 |
495000 |
- |
3103400 |
4040400 |
656000 |
1098000 |
66 |
- |
120000 |
65000 |
1200000 |
- |
1255000 |
68 |
- |
1150000 |
384080 |
1410996 |
- |
2176916 |
69 |
- |
1836000 |
1850520 |
1264016 |
- |
1249496 |
70 |
- |
5100000 |
5737710 |
4924920 |
- |
4287210 |
71 |
17000 |
- |
44406 |
22406 |
39000 |
- |
73 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
76 |
40000 |
40500 |
593000 |
772440 |
236000 |
415940 |
80 |
- |
825000 |
- |
- |
- |
825000 |
82 |
- |
123750 |
- |
- |
- |
123750 |
83 |
- |
1515800 |
- |
- |
- |
1515800 |
84 |
- |
10098598 |
- |
777054 |
- |
10875652 |
90 |
- |
- |
2867400 |
2867400 |
- |
- |
91 |
- |
- |
895890 |
895890 |
- |
- |
96 |
- |
425180 |
60000 |
54000 |
- |
419180 |
97 |
- |
- |
250000 |
250000 |
- |
- |
99 |
- |
- |
1022440 |
1022440 |
- |
- |
Итого |
24630022 |
24630022 |
69342301 |
69342301 |
32285471 |
32285471 |