Учет прочих расчетов (счета 75,76,79)

В отличие от других внутренних расчетов, т.е. от практики использования  субсчетов 79.1 "Расчеты по выделенному  имуществу" и 79.2 "Расчеты по текущим  операциям", когда у подразделения  может не быть расчетного счета, и  оно не может заключать договоры, в этом случае доверительный управляющий  должен иметь свои банковские счета  и может самостоятельно заключать  договоры. Отсюда следует, что объем оборотов между учредителем управления и доверительным управляющим в данном случае существенно меньше, чем в случае оборотов между центральной бухгалтерией и бухгалтериями подразделений. В этом случае по дебету счета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" при передаче имущества в управление будут перечислены кредитуемые счета сдаваемого в доверительное управление имущества, а у доверительного управляющего эти же записи будут сделаны наоборот. Субсчет 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" должен быть зеркальным, т.е. дебетовое сальдо у учредителя управления должно быть равно кредитовому сальдо у доверительного управляющего.

При прекращении договора и учредитель, и управляющий делают обратные записи.

Таким образом, как правило, в отличие от субсчетов 79.1 "Расчеты  по выделенному имуществу" и 79.2 "Расчеты  по текущим операциям" субсчет 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", в сущности, затрагивается записями только: при  создании доверительного управления, при его ликвидации и уплате вознаграждения управляющим учредителю. Величина этого  вознаграждения определяется условиями  договора.

Сложности могут возникнуть в случае возникновения претензий  со стороны учредителя к управляющему. Эти претензии могут быть связаны  с порчей или утратой имущества, другими убытками, понесенными учредителем  вследствие упущений, допущенных управляющим. Очень характерно, что составители  плана счетов справедливо предлагают такие претензии отражать не на счете 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", а минуя  его. Это связано с тем, что  на субсчете 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" должны отражаться бесспорные расчеты, а претензии почти всегда спорны. Поэтому и предлагается для учета  претензий использовать счет 76.2 "Расчеты  по претензиям".

Теперь мы подошли к  самой главной особенности субсчета 79.3 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", - он в отличие  от субсчетов 79.1 "Расчеты по выделенному  имуществу" и 79.2 "Расчеты по текущим  операциям", ведется для расчетов хозяйствующими субъектами, как правило, юридическим лицами или говоря языком Дж. Чербони - корреспондентами. В то время как на двух предыдущих счетах отражаются расчеты с лицами, находящимися в штате предприятия, т.е. по тому же автору, его агентами.

Это, в практической деятельности, накладывает ряд существенных особенностей, некоторые из которых мы рассмотрели.

Наш рассказ не будет полным, если мы не отметим, что договор доверительного управления в определенной степени  может быть альтернативным к договору аренды - обстоятельства почти одинаковые, поскольку речь идет об экономической  природе, но юридические последствия  этих обстоятельств существенно  отличаются.

И, наконец, если предприятие  имеет несколько договоров доверительного управления, то оно должно вести  аналитический учет в разрезе  каждого договора, а внутри - в  разрезе конкретных видов имущества  и обязательств.

Согласно п. 91 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности "в  случае наличия у организации  дочерних и зависимых обществ  помимо собственного бухгалтерского отчета составляется также сводная бухгалтерская  отчетность, включающая показатели отчетов  таких обществ…".

В соответствии с п. 3.6. Методических рекомендаций по составлению и представлению  сводной бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина России от 30.12.1996 № 112 "при объединении  бухгалтерской отчетности головной организации и дочерних обществ в сводный бухгалтерский баланс не включаются …показатели, отражающие дебиторскую задолженность между головной организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами…". Чтобы обеспечить выполнение этого требования, в пояснениях к счетам 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" сказано, что учет расчетов на этих счетах в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется обособленно.

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется  по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному  подразделению организации, выделенному  на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом — по каждому договору.

Основные проводки по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»:

Содержание операции	Документ	Номера корреспондирующих  счетов
		дебет	кредит
1.Оприходованны полуфабрикаты,  товары, полученные от внутренних подразделений	Накладные, требования	21,41	79
2.Отражено поступление денежных средств в банк от внутренних подразделений	Выписка банка	51	79
3.Отпущены товары своим  внутренним подразделениям	Накладные, требования	79	41
4.Отраженырасходы подотчетных  лиц, произведенные для дочерних предприятий	Авансовые отчеты	79	71
5.Имущество передано в доверительное управление	Авизо	79	01,04,58 и т.д.
6.Списана сумма амортизации  по имуществу, переданному в  доверительное управление		02,05	79
7.Получены денежные средства по договору доверительного управления в счет причитающейся прибыли	Выписка банка	51	79

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе, я  рассмотрела  счета учета прочих расчетов:

• Счет 75 «Расчеты с учредителями»
• Счет 76 « Расчеты с разными кредиторами и дебиторами»
• Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты".

Учет расчетов является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

Основными задачами этого  учета являются:

• формирование полной и достоверной информации о состоянии, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
• обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Учет уставного капитала очень важен, т. к. с учета уставного  капитала и расчетов с учредителями начинается работа ООО, (учет начинается с внесения денег или др. имущества ещё до регистрации).

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной  оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и  кредиторской задолженности. Часть  этой задолженности в процессе финансово  – хозяйственной деятельности неизбежна  и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская  задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют  о нарушениях поставщиками и клиентами  финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного  принятия соответствующих мер для  устранения негативных последствий. Своевременное  принятие этих мер, возможно, только при  осуществлении со стороны предприятия  систематического контроля. Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения  информации о всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т.п.

На основании вышеперечисленного необходимо проводить мониторинг и  анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета  и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация  на предприятии бухгалтерского учета  расчетных операций, которая требует  своевременного и полного отражения  хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных  регистрах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 1) №51-ФЗ от 30.11.1994 г. (ред. 10.01.03).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 2) №14-ФЗ от 26.01.1996 г. (ред. 26.03.03).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) №146 от 31.07.1998 г. (ред. 06.06.03).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) №117 от 05.08.2000 г. (ред. 06.06.03).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная  политика  организаций»  от 9 декабря 1998 г. N 60н (ПБУ 1/98).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утверждено 10.01.2000.№2н (ПБУ 3/2000).
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» от 19.07.01 №25н (ПБУ 5/01).
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» от 28.04.01 №65н (ПБУ 6/01).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» от 6.05.99 №32н (ПБУ 9/99).
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России № 34-н от 29.07.98 г. (в ред. Приказа № 31-н от 24.03.2000 г.)
11. Приказ № 94-н от 31октября 2000г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. 07.05.03).
12. Федеральный закон от 26.02.95 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
13. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ
14. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8.02.98.№ 14-ФЗ
15. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22 апреля 1996 г № 39-Ф3.
16. Корреспонденция счетов 2003 / Е.М. Холоденко, А.В.Ростовцев. – М.: Издательство «Экономикс Пресс», 2003. – 240 с. – (Серия «Практика бухгалтерского учета»).
17. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Бухгалтерский учет, 1999. – 624 с.
18. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. – 476 с.
19. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учет активов и расчетных операций. Учеб. пособие / В.А.Пипко, В.И. Бережной, Л.Н.Булавина и др. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 416с.
20. Учет капитала предприятия/Ануфриев В. Е. //  Бухгалтерский учёт № 05. – 2001г.
21. Учетная политика организации Волков Н.Г. //Бухгалтерский учет №3 1999г.
22. Бухгалтерский учет/Кондраков Н.П. - М. Инфра-М 1999г.
23. Учет вкладов в уставный капитал/Волков Н. Г.// Бухгалтерский учёт № 10 – 2000г.
24. Как работать с новым планом счетов / Безруких П.С.  – М.: "Бухгалтерский учет", 2001г.- 112с.
25. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебно-практическое пособие/ Под ред. проф. Ю. А.  Бабаева – М.: ТК Велби Изд-во «Проспект», 2004г.- 424с.
26. И.Аглицкий. "Третье поколение российских систем автоматизации бухгалтерского учета" // ЭКСПЕРТ АВТОМАТИЗАЦИИ № 01,97
27. И.Аглицкий. "Комплексная автоматизация управления предприятием: от заказных разработок к тиражируемой системе" // ЭКСПЕРТ АВТОМАТИЗАЦИИ №12,97
28. И.Аглицкий. "Информационные технологии и бизнес" // ЭКСПЕРТ АВТОМАТИЗАЦИИ №29,97
29. К. Астраханцев. Типовая конфигурация - залог успешного внедрения. // 1С И БУХГАЛТЕР №5 (14) 2000 С.3
30. Н.Комлев. "Объективное мнение" // 1С И БУХГАЛТЕР №5 (14) 2000 С.2-3
31. www.buh.ru