Учет прочих расчетов (счета 75,76,79)

Безусловно, компьютерная программа  не заменит грамотного бухгалтера, но позволит сэкономить его время  и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить  текущее финансовое положение предприятия  и его перспективы.

Руководителю российского  предприятия сегодня приходится принимать решения в условиях неопределенности и риска, что вынуждает  его постоянно держать под  контролем различные аспекты  финансово - хозяйственной деятельности. Эта деятельность отражена в большом  количестве документов, содержащих разнородную  информацию. Грамотно обработанная и  систематизированная она является в определенной степени гарантией  эффективного управления производством. Напротив, отсутствие достоверных данных может привести к неверному управленческому  решению и, как следствие, к серьезным  убыткам.

Если не брать во внимание умышленные противоправные действия, то все ошибки бухгалтерского учета  совершаются либо по небрежности (например, арифметические ошибки), либо из-за незнания особенностей ведения бухгалтерского учета в России. Такие ошибки часто возникают при ручном учете или при использовании устаревших или нелегальных версий программных комплексов.

 Требования к бухгалтерской  системе:

Хорошие бухгалтерские системы  вне зависимости от их масштаба, программно-аппаратной платформы и стоимости должны обеспечивать качественное ведение учета, быть надежными и удобными в эксплуатации.

В функциональном аспекте  бухгалтерские системы должны, по крайней мере:

1. Безошибочно производить арифметические расчеты;
2. Обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;
3. Осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую;
4. Производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности;
5. Обеспечивать обращение к данным и отчетам за прошлые периоды (вести архив).

Для того чтобы обеспечить указанные возможности, система  должна иметь единую базу данных по текущему состоянию бухгалтерского учета на предприятии и архивным материалам, любые сведения из которой  могут быть легко получены по запросу  пользователя. В зависимости от особенностей учета на предприятии базы данных могут иметь различную структуру, но в обязательном порядке должны соответствовать структуре принятого плана счетов, задающего основные параметры настройки системы на конкретную учетную деятельность. Модули системы, обеспечивающие проведение расчетов, суммирование итогов и начисление процентов, должны использовать расчетные нормативы, которые приняты в текущее время.

Надежность системы в  компьютерном плане означает защищенность ее от случайных сбоев и в некоторых  случаях от умышленной порчи данных. Как известно, современные персональные компьютеры являются достаточно открытыми, поэтому нельзя достоверно гарантировать  защиту чисто на физическом уровне. Важно, чтобы после сбоя разрушенную  базу данных можно было легко восстановить, а работу системы возобновить  в кратчайшие сроки. Хорошие бухгалтерские  системы отвечают этим требованиям.

Не менее важно, чтобы  фирма - разработчик бухгалтерской  программы имела значительный опыт работы и солидную репутацию. Это  подразумевает также удобную  организацию технической поддержки  программных продуктов. При выборе системы следует иметь в виду, что в дальнейшем к продавцу придется неоднократно обращаться и за советом  или консультацией, а также за заменой устаревшей версии на более  свежую.

На российском рынке САБУ имеется более двух десятков тиражируемых систем + огромное количество продуктов, разрабатываемых по конкретным заказам  или в расчете на малый тираж  и последующее сопровождение  специалистами фирмы-производителя.  Наибольшее распространение в сфере  бухгалтерского учета сейчас получили программы, созданные фирмой "1С".

Прежде всего это система программ 1С: Предприятие 7.7, которая предназначена для комплексной автоматизации организаций различных форм собственности и видов деятельности. "1С:Предприятие" позволяет организовать эффективный бухгалтерский, кадровый, оперативный торговый учет, учет производства и услуг, расчет заработной платы. Фирма "1С" предлагает пользователям различные варианты поставок

Наиболее мощным прикладным решением является Комплексная конфигурация: "Бухгалтерия + Торговля + Склад + Зарплата + Кадры". Эта конфигурация объединяет функциональные возможности отдельных  перечисленных компонентов и  поддерживает единое информационное пространство, тем самым реализуя автоматическое отражение в бухгалтерском учете  оперативного учета торговой деятельности и результатов расчета заработной платы с достаточной степенью детализации. В этой конфигурации доступны возможности по формированию бухгалтерских  проводок на основе документов оперативного учета и по обмену данными между  комплексной конфигурацией и  отдельно взятыми конфигурациями "Торговля и Склад" и "Зарплата и Кадры". Возможность формирования проводок по выписываемым документам оперативного учета обеспечивает учет торговых операций. Механизм генерации проводок позволяет  создавать их за любой произвольный период времени. Комплексная конфигурация имеет расширенный набор типовых  пользовательских настроек рабочих  инструментов (интерфейсов) для разных направлений учета и комбинированные  интерфейсы, позволяющие одному бухгалтеру оперировать данными по нескольким направлениям учета. В связи с  многофункциональностью данного программного продукта, поддержка пользователей  комплексной поставки осуществляется в рамках проекта ИТС (Информационное Технологическое Сопровождение). CD-диск ИТС и купон бесплатной подписки на ИТС сроком на 12 месяцев входят в комплексную поставку "1С: Предприятие".

Вполне понятно, что данный программный продукт является дорогостоящим, и его приобретение в виде комплексной  поставки будет вполне оправдано  для крупных предприятий. Для  средних и малых предприятий  вполне подойдут отдельные компоненты системы программ "1С: Предприятие":"1С: Бухгалтерия 7.7 ПРОФ" и "1С: Предприятие. Бухгалтерский учет. Типовая конфигурация 7.7. Сетевая версия" позволяют автоматизировать все разделы бухгалтерского учета: В поставку "1С: Бухгалтерия 7.7" включаются новые программные и методические решения, предназначенные для облегчения перехода с предыдущих версий и расширяющие возможности применения "1С: Бухгалтерии 7.7". В поставку входят также готовые механизмы для преобразования данных из форматов предыдущих версий программы. Особо следует отметить возможности "Упрощенной конфигурации". Так, при переходе от программы "1С: Бухгалтерия 6.0" и более ранних версий к версии 7.7, бухгалтер может выбрать "Упрощенную конфигурацию" и получить простую и удобную в эксплуатации программу, полностью сохранив привычную ему технологию работы, при которой можно свободно перенастраивать план счетов, вводить проводки вручную или с помощью типовых операций, автоматизируя наиболее трудоемкие участки учета. Применение "Упрощенной конфигурации" целесообразно для предприятий, ведущих простой учет, где не требуется высокий уровень автоматизации расчетов, т.е. малых предприятий, имеющих относительно небольшой объем учетных операций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Методика бухгалтерского  учета прочих расчетов.

2.1. Счет 75 «Расчеты  с учредителями»

Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами акционерного общества, участниками полного товарищества, членами кооператива и т.п.): по вкладам в уставный (складочный) капитал организации, по выплате доходов (дивидендов) и др. Государственные и муниципальные унитарные предприятия применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.

На счете 75 "Расчеты  с учредителями" учитываются расчеты  не только с учредителями, но и участниками  организации. Учредителем и участником организации может быть одно и  то же лицо, однако часто это бывают разные лица.

 Если иностранный учредитель  инвестирует средства перечислением  иностранной валюты, то такая  операция квалифицируется как  операция, связанная с движением  капитала. С октября 1999 г. разрешение  ЦБР на получение валюты в  качестве вклада в уставный  капитал российской организации  не требуется (см. указания ЦБ  РФ № 660-У от 08.10.99).

Если иностранный участник вносит вклад в уставный капитал  имуществом, то контроль за правильностью  формирования уставного капитала и  соблюдением валютного законодательства осуществляют таможенные органы. Эти  же органы определяют порядок уплаты таможенных и налоговых платежей при таможенном оформлении имущества. Основными документами, подтверждающими  погашение задолженности иностранного учредителя (участника) по вкладам, будут  являться таможенная декларация и сопроводительные документы.

Если в уставе, учредительном  договоре общества вклад иностранного учредителя (участника) определен в  валюте, то в бухгалтерском учете  вновь созданного общества на дату регистрации уставного капитала к счету 75 открывается аналитический  счет, отражающий задолженность иностранного инвестора по вкладу, выраженному  в валюте. На этом счете делают запись в двух оценках: в валюте и рублевом эквиваленте по курсу на дату регистрации  учредительных документов. На дату зачисления средств от иностранного инвестора или на дату перехода прав собственности на вносимое им имущество  задолженность иностранного учредителя (участника) погашается.

Если вклад иностранного учредителя (участника) выражен в  рублях, то расчеты с ним осуществляются так же, как с российскими учредителями.

В соответствии с Положением «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина РФ № 2н от 12.01.2000 г. (ПБУ 3/2000), курсовая разница, связанная  с формированием уставного капитала, определяется как разность между  рублевой оценкой задолженности  учредителя (участника) по вкладу в  уставный капитал, оцененному в учредительных  документах в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому  ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этой задолженности, исчисленной по курсу, котируемому ЦБ РФ на дату подписания учредительных документов.

Эта разница подлежит отнесению  на добавочный капитал и не включается в расчет налогооблагаемой прибыли:

положительная курсовая разница -

Д-т сч. 75 «Расчеты с учредителями»

К-т сч. 83 «Добавочный капитал»;

 

отрицательная курсовая разница -

Д-т сч. 83 «Добавочный капитал»

К-т сч. 75 «Расчеты с учредителями».

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется  по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами-собственниками акций на предъявителя в акционерных  обществах.

Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно.

 За счетом 75 "Расчеты  с учредителями" скрываются два  совершенно разных счета:

• один предназначен для процедуры наполнения уставного (складочного) капитала;

• другой, на котором производится начисление и выплата доходов учредителям (участникам) организации.

Разберем эти два счета, которые официально именуются субсчетами:

1. «Расчеты по вкладам  в уставный капитал»;

2. «Расчеты по выплате  доходов» и др.

На субсчете 75-1 "Расчеты  по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты  с учредителями (участниками) организации  по вкладам в его уставный (складочный) капитал.

При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты  с учредителями" в корреспонденции  со счетом 80 "Уставный капитал" принимается  на учет сумма задолженности по оплате акций. Эта запись в методологическом плане резко отличается от того, что принято в отечественном  бухгалтерском учете, ибо, дебетуя  счет 75.1 "Расчеты по вкладам в  уставный (складочный) капитал" составитель  инструкции сразу же создает дебиторскую  задолженность. Таким образом, на сумму  обязательств учредителей внести вклады в уставный (складочный) капитал  сразу же образуется актив. Это единственный случай такого решения. Обычно в бухгалтерском  учете обязательства, вытекающие из договоров, не отражаются. Современный  бухгалтер фиксирует только те обязательства, которые возникают из исполнения договоров. Не фиксируются, например, обязательства, вытекающие из договора поставки, но отражаются задолженность по уже поставленной партии товаров и т.д. и т.п. Но в части учета обязательств, вытекающих из учредительного договора, составитель  плана счетов поступает иначе.

Бухгалтеру и другим пользователям  бухгалтерской отчетности следует  эту особенность принимать во внимание, в частности, при расчете  коэффициентов покрытия и ликвидности  эту квазидебиторскую задолженность из величины, обеспечивающей кредиторскую задолженность, следует изъять. Само появление этого счета связано с тем, что в учете принята догма, согласно которой как только была создана организация, ее уставный капитал должен быть отражен в учете.

При фактическом поступлении  сумм вкладов учредителей в виде денежных средств производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. Взнос вкладов в виде материальных и иных ценностей (кроме денежных средств) оформляется записями по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами 08 "Вложения во внеоборотные активы", 10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и др. Такие вклады, оплачиваемые не денежными средствами, должны оцениваться независимым оценщиком. В акционерных обществах заполнение уставного капитала происходит за счет продажи акций. Это заставляет бухгалтеров делать следующую запись.