Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Апреля 2012 в 18:21, дипломная работа
сходя из вышеизложенного, основной целью данной работы является доскональное изучение организации бухгалтерского учета в туристской компании, на конкретном примере ООО «Агентство Самолет», рассмотрение особенностей заключения договоров между фирмами-агентами, выявление основных особенностей и трудностей ведения учета в данной отрасли, а также выработка конкретных предложений по упрощению ведения учета, увеличению рентабельности фирмы на основе данных бухгалтерской отчетности.
Введение 6
Глава 1 Бухгалтерский учет, основные понятия и структура туристского бизнеса 9 9
1.1 Экономические основы, государственное регулирование и сертификация туристских услуг 9
1.2 Туроператорская и турагентская деятельность. Тур деятельность через посреднический договор 19
1.3 Договор оказания туристических услуг. Особенности структуры баланса тур фирмы 28
Глава 2 Характеристика предприятия и основные показатели
деятельности «ООО Агентство Самолет» 35 2.1 Краткая характеристика ООО «Агентство Самолет» 35
2.2 Особенности учетной политики ООО «Агентство Самолет» 36
2.3 Финансовая отчетность как информационная база для анализа,
основные технико-экономические показатели 38
2.4 Анализ ликвидности баланса ООО «Агентство Самолет» 42
2.5 Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО «Агентство Самолет» 45
2.6 Анализ финансовой устойчивости ООО «Агентство Самолет» 48
2.7 Анализ управления дебиторской и кредиторской
задолженностью 51
2.8 Анализ результативность текущей деятельности и использования
Ресурсов 53
Глава 3 Особенности договорных отношений и ведение бухгалтерского учета в туристской компании на примере ООО «Агентство Самолет» 56
3.1 Учет, особенности и расчет цены туристского продукта 56
3.2 Особенности реализации товаров по договору комиссии 65
Заключение 71
Список использованных источников 74
Приложения 76
Актив – это имущество туристической фирмы, пассив – те денежные средства, собственные (раздел ΙΙΙ), привлеченные и заемные (разделы ΙV и V), за счет которых сформировано это имущество.
Имущество – это основные средства, нематериальные активы (внеоборотные активы) и оборотные средства (оборотные активы).
Эффективность хозяйственной деятельности туристической фирмы является высокой, когда связанные с производством активы имеют оптимальные размеры. В содержании каждой группы активов отражены определенные закономерности их финансирования. Эти закономерности на практике нашли выражение в общепринятых правилах, которые в обобщенной форме получили название «золотое правило финансирования». Наибольшую известность получили следующие правила:
- за счет собственных средств фирмы должны быть сформированы все ее внеоборотные активы и 10-15% оборотных средств, остальные же оборотные средства должны быть сформированы за счет привлеченных и заемных средств. Сущность этого правила заключается в том, что в случае изъятия у фирмы всех привлеченных ресурсов в ее распоряжении должны остаться все основные средства и часть оборотных активов для обеспечения бесперебойного функционирования в течение того времени, пока фирма не привлечет дополнительные ресурсы для восстановления прежних и наращивания новых оборотов:
АКТИВ | ПАССИВ |
Внеоборотные активы | Собственные средства |
10-15% оборотных активов | |
85-90% оборотных активов | Привлеченные и заемные средства |
- необходимые для инвестиций финансовые ресурсы должны находиться в распоряжении фирмы до тех пор, пока они остаются связанными в результате осуществления этих инвестиций. Иными словами, необходимо добиваться согласования в сроках привлечения и размещения денежных средств;
- сумма налогов должна корреспондировать с краткосрочными активами (например, ценными бумагами) соответственно правилу: налоги надо платить в последний день;
- дебиторская задолженность фирмы по сумме и по срокам должна быть согласована с суммой кредиторской задолженности фирмы.
Однако в практической деятельности важны не столько критерии оптимальности, сколько методы их обеспечения. Оптимизация размеров основных и оборотных средств туристической фирмы, а также связанных с ними ресурсов денежных фондов это одна из сложных задач. Она требует не только глубоких знаний инструментов формирования и поддержания оптимальных размеров активов туристической фирмы, но и ощущения в ней «отраслевого» духа, а также понимания закономерностей функционирования внешней среды, которая сильно влияет на ее финансовые пропорции [1].
В таблице 1 представлена структура и состав активов турфирм, туроператоров и турагентов имеющих особенности, присущие им в силу отраслевой направленности.
Таблица 1
Структура активов туристских фирм
Раздел | Наименование статьи актива | Туроператор | Турагент (%) |
Ι | Внеоборотные активы, в том числе: Основные средства Нематериальные активы | 12 2,8 9,2 | 5 3,6 1,4 |
ΙΙ | Оборотные активы, в том числе: Денежные средства Дебиторская задолженность Расходы будущих периодов Прочие | 88 20 62 5 1 | 95 70 18 6 1 |
ΙΙΙ | Итого | 100 | 100 |
Особенность структуры активов туроператоров и турагентов заключается в низкой доле внеоборотных и большой доле оборотные активов.
Это связано в первую очередь с тем, что для обеспечения производственной деятельности туристическим фирмам (туроператорам, турагентам) нет необходимости обзаводится мощными основными средствами.
Особенностями финансовых отношений туроператоров и турагентов, обусловленных спецификой их хозяйственной деятельности, объясняются различия в структуре оборотных средств этих туристических фирм. Высокая доля дебиторской задолженности (62%) по отношению к остальным видам активов фирм-туроператоров определяется, прежде всего тем, что между моментом продажи туристического продукта и моментом его потребления имеется значительный разрыв во времени. Туры формируются и продаются обычно за несколько месяцев или недель до начала отдыха, поэтому одновременно возникает дебиторская задолженность у туроператора и кредиторская задолженность у турагента. При этом следует отметить, что в летнее время доля дебиторской задолженности в составе финансовых активов у туроператоров увеличивается до 70%, а доля денежных средств снижается до 15 %. Турагент в процессе реализации туристского продукта постоянно имеет приток денежных средств (до 70 %) в его структуре активов.
Для туристских фирм характерны также особый состав и структура источников финансовых ресурсов. Финансирование туристской деятельности производится в основном за счет привлеченных (более 2/3) и частично за счет собственных средств.
Среди привлеченных средств основную долу (50% у туроператоров и 70% у турагентов) составляют кредиторская задолженность. Этими ресурсами турфирма может пользоваться бесплатно и на относительно долговременной основе.
Для туристских фирм характерны также особый состав и структура источников финансовых ресурсов. Финансирование туристской деятельности производится в основном за счет привлеченных (более 2/3) и частично за счет собственных средств. Заемных средств нет. Это связано с тем, что туристская фирма получает деньги за проданные путевки раньше, чем предоставляет по ним услуги.
В таблице 2 представлена структура и состав пассивов турфирм, туроператоров и турагентов имеющих особенности, присущие им в силу отраслевой направленности.
Таблица 2
Структура пассивов туристских фирм
Раздел | Наименование статьи пассива | Туроператор | Турагент(%) |
I | Собственные средства | 35 | 18 |
II | Заемные средства | - | - |
III | Привлеченные средства, в том числе: Кредиторская задолженность Авансы покупателей Прочие | 65 50 9 6 | 82 70 5 7 |
| Итого | 100 | 100 |
Среди привлеченных средств основную долю (50 % у туроператоров и 70 % у турагентов) составляет кредиторская задолженность. Этими ресурсами туристская фирма может пользоваться бесплатно и на относительно долговременной основе.
Туристские фирмы, как правило, не пользуются кредитованием под оборотные средства. Потребность в заемных средствах у турфирмы возникает при изменении ее стратегии (расширении бизнеса, вхождении в новый бизнес, например для строительства гостиниц, турбаз, приобретения автобусов и т. п.).
2 Характеристика предприятия и основные показатели «ООО Агентство Самолет»
2.1 Краткая характеристика «ООО Агентство Самолет»
Туристическая фирма ООО "Агентство Самолет" была основана в мае 2005 года. Находится и зарегистрованна по адресу: г. Москва, Большая Дмитровка, д. 32, стр.4. Предлагает свои услуги по организации отдыха, обучения и лечения в России и за рубежом. Услуги по: бронированию отелей различной категории, аренда автомобилей в выбранной стране, экскурсии и отдых на побережье, групповые и индивидуальные туры, дома отдыха и санатории Подмосковья, бронирование и продажа авиа и ж/д билетов, оформление выездных документов (визы, страхование, ОЗП), а так же VIP в аэропортах.
Начиная с 2005 года, фирма ориентировалась на предоставление туристических услуг клиентам. Несколько специалистов по продажам обслуживали желающих отдохнуть. Позже, с ростом данной отрасли рынка, появились новые потребности в сфере обслуживания. Предприятие отказалось от посреднических услуг фирмы предоставляющей авиаперевозки, так появился отдел по продаже авиационных билетов в составе двух человек. С 2009 года открывается также отдел по продаже железнодорожных билетов. В 2010 году создается «отдел корпоративного туризма» в составе трех операторов и одного менеджера по оформлению виз, это значительно увеличило деятельность всей фирмы в целом. Среднесписочная численность работников «ООО Агентство Самолет» 11 человек.
Корпоративный отдел занимается оформлением отдельно взятых клиентов, заявками от групп, качественным оформлением корпоративных заявок на тендерной основе, а так же оформлением виз.
Сложности функционирования организаций индустрии туризма заключаются в том, что оценка качества туристских услуг потребителем достаточно субъективна и зависит от различных факторов: общеэкономических, культурного и общественно-психологического характера, социально-демографических, личностно-поведенческих.
Значительное влияние на спрос в сфере туристских услуг оказывают такие изменения в общественной психологии потребления, как информированность, высокий уровень образованности, высокая требовательность к комфорту и качеству услуг, индивидуализм, мобильность, физическая и умственная активность на отдыхе, стремление получать калейдоскоп впечатлений.
Данное предприятие не занимает лидирующего положения на рынке, в этой отрасли очень много предприятий предоставляющих аналогичные услуги, но фирма работает не первый год и занимает свою нишу на рынке.
ООО «Агентство Самолет» сотрудничает со всеми известными туроператорами, такими как ООО «Пегас», ООО «Корал Трэвел», «Ланта Тур», «Трансаэро Тур», ООО «Солвекс», ООО «Натали Турс», ООО «Туристическая компания ДСБВ-Турс-Групп», ООО «Компания Гранд Тур вояж», ОАО «Национальная туристическая компания Интурист», ООО «Компания ТЕЗ ТУР», ООО «Тройка Холдинг» и многие другие, всего на данный момент 56 фирм, с возможностью заключения договоров с каждым последующим корпоратором. Между ними заключены договора сотрудничества на долговременной основе, по которым даются дополнительные бонусы, проценты или скидки.
2.2 Особенности учетной политики ООО «Агентство Самолет»
Бухгалтерский учет в ООО «Агентство Самолет» ведется в соответствии с российскими стандартами, изложенными в Законе «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Положении по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденном приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, Положениях по бухгалтерскому учету отдельных видов хозяйственных операций ПБУ1-ПБУ15, утвержденными приказами Минфина РФ, а также с учетом иных действующих законов, положений и инструкций.
Ведение бухгалтерского учета осуществляется автоматизированным способом с применением прикладной программы «1С Бухгалтерия».
Учет ведется по журнально-ордерной системе.
Отчетным периодом считается период с 01 января по 31 декабря.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факты совершения хозяйственных операций, а также расчеты (справки) бухгалтерии.
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Первоначальная стоимость основных средств формируется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» с учетом фактических затрат по их приобретению, а основных средств, полученных безвозмездно,- по рыночной стоимости на дату оприходования. Амортизация основных средств начисляется линейным способом. Предприятие не производит переоценку основных средств. В состав имущества, подлежащего амортизации, не включается имущество, стоимость которого менее 10 000 рублей. Объекты дешевле 10 000 рублей списываются на затраты в момент передачи в эксплуатацию.
Данные налогового учета формируются на основе первичных документов и данных бухгалтерского учета. Определение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость осуществляется методом «по отгрузке»- при отгрузке товаров и передачи покупателю расчетных документов.