Учет оплаты труда и расчетов с персоналом

пособия по временной  нетрудоспособности

и пособия по беременности и родам с 2010 года

Год	Максимальный средний дневной заработок, из которого исчисляются пособия	Предельная величина базы для начисления страховых взносов		Применяя-емая предельная величина базы для начисления страховых взносов
		Подлежащий индексации максимальный размер базы в отношении каждого  физического лица	Коэффи-циент индекса-ции		Основание
2010	Деление предельной величины базы для  начисления страховых взносов (415000 руб.  коэффициент инексации)/365	415000 рублей	Не устанавливается	415000 рублей	ч.3.1 ст.14 Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006 года
2011	с 01.01.2011 года средний дневной заработок не должен превышать 1136,99 руб.	415000 рублей	1,1164	463000 рублей	ч.3.1 ст.14 Федерального закона №255-ФЗ от 29.12.2006 года

 

Таким образом, база для  начисления взносов с выплат в  пользу каждого физического лица в 2011 г. не должна превышать 463 000 руб. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года. На выплаты и вознаграждения физическому лицу, превышающие эту величину, страховые взносы не начисляются.

С 2011 года расчет среднего заработка производится за два календарных года предшествующих году наступления нетрудоспособности, при этом в знаменателе расчета теперь не отработанное время, а фиксированная сумма – 730 дней.

Суммы начисленных пособий  по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Дебет счета	Кредит счета	Содержание проводки
69.1	70	начислена сумма пособий по временной нетрудоспособности
69.1	70	начислена сумма пособий по беременности и родам

 

Выдачу заработной платы  и пособий из кассы организации наличными денежными средствами, а также при перечислении причитающихся сумм с расчетного счета организации на лицевой счет работника в Сбербанке оформляют бухгалтерской записью:

Дебет счета	Кредит счета	Содержание проводки
70	50	выдана заработная плата из кассы
70	50	перечислена причитающаяся сумма заработной платы с расчетного счета организации на лицевой счет работника в Сбербанке

 

Не полученная работниками  в срок заработная плата депонируется.

Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невьданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата переносится со счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам. Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации. Расчеты по депонированным суммам оформляются следующими записями:

Дебет счета	Кредит счета	Содержание проводки
70	76.4	не выданная заработная плата депонирована
51	50	депонированные суммы сданы в банк на расчетный счет предприятия
50	51	получена депонированная ранее заработная плата с расчетного счета в банке на оплату депонентов
76.4	50	депонированная заработная плата выдана из кассы предприятия по расходным кассовым ордерам
76.4	91.1	невостребованная депонированная заработная плата, хранящаяся на расчетном счете организации в банке в течение трех лет, по истечении этого срока отнесена на финансовые результаты деятельности организации

 

Работнику, находящемуся в отпуске, выплачивается его средний заработок  за период нахождения в отпуске.

Порядок определения  размера среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, в настоящее время  установлен Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 года № 922.

Удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

Удержания из заработной платы можно разделить на две  группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации предприятия, где работник трудится.

К обязательным удержаниям относятся налог на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

4. Удержание из заработной платы работников и их учет

 

Заработная плата работника  может быть уменьшена на сумму  различных удержаний. Удержания могут осуществляться в пользу:

бюджета (налог на доходы физических лиц и т.д.);

организации, в которой  работает работник (невозвращенные подотчетные суммы, материальный ущерб и т.д.);

третьих лиц (алименты; суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда, и т.д.).

Налог на доходы физических лиц.

Большинство доходов, выплачиваемых  организацией работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

Налог исчисляется по ставке 13%. Однако для некоторых доходов  установлены специальные налоговые ставки. Например, с доходов, полученных в виде дивидендов, налог удерживается по ставке 6%.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы и перечислить сумму налога в бюджет.

В учете делается следующая  запись:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц" – удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам вашей фирмы.

Налогом облагается общая  сумма дохода, которую работник получил  от организации в календарном  месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Налоговый вычет - это  твердая денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении налога.

Налоговые вычеты бывают: стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные.

Организация может уменьшить  доход работника только на стандартные  и профессиональные налоговые вычеты. Социальные и имущественные вычеты работник может получить в налоговой инспекции, где он состоит на учете, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые  вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13%.

Если человек работает по трудовому договору в нескольких организациях, то вычеты предоставляются только в одной из них.

Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные  налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные  налоговые вычеты могут быть предоставлены  в следующих суммах: 3000 рублей; 500 рублей; 400 рублей; 300 рублей.

Если доход работника  меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.

Право на вычет в размере 3000 рублей в месяц имеют работники, которые пострадали на атомных объектах в результате аварий и испытаний ядерного оружия, инвалиды ВОВ. (подп.1 п.1 ст.218 НК РФ)[10].

Право на вычет в размере 500 рублей в месяц имеют Герои  Советского Союза или Российской Федерации, инвалиды с детства, работники, ставшие инвалидами I и II групп, и  др. (подп.2 п.1 ст.218 НК РФ).

Если человек работает в организации не с начала года, то вычет предоставляется с учетом дохода, который он получил по прежнему месту работы. При этом работник должен представить в бухгалтерию справку о доходах по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места работы.

Вычет в размере 600 рублей на каждого ребенка предоставляется всем работникам, которые имеют детей. Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%.

Налоговый вычет предоставляется  на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся дневной  формы обучения до 24 лет.

Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.

Если работник не состоит в браке, то вычет предоставляется в двойном размере. При этом не важно, воспитывает работник ребенка самостоятельно или уплачивает алименты. Если работник, обязанный уплачивать алименты, уклоняется от их выплаты, вычет ему не предоставляется.

Если работник имеет право на несколько стандартных вычетов, размер которых составляет 3000, 500 и 400 рублей, ему предоставляется максимальный из них.

Вычет на содержание детей в размере 300 рублей предоставляется независимо от того, пользуется работник другим вычетом или нет.

 Удержание алиментов. 

Удержание алиментов  осуществляется по исполнительным листам. Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника  как по основному месту работы, так и при работе по совместительству. Удержание алиментов производят до достижения ребенком совершеннолетия (18 лет).

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. N 841. К таким доходам, в частности, относятся заработная плата, все виды доплат и надбавок.

В соглашении или исполнительном листе может быть предусмотрено, что алименты удерживаются как в  долях от дохода работника, так и  в фиксированной сумме.

Как правило, алименты удерживаются в следующем размере: на содержание одного ребенка - 1/4 дохода работника; на содержание двоих детей - 1/3 дохода работника; на содержание троих и более детей - 1/2 дохода работника.

Суд может уменьшить  или увеличить сумму, подлежащую взысканию в уплату алиментов. Однако эта сумма не может превышать 70% заработка работника, уменьшенного на сумму налога на доходы физических лиц.

Для учета алиментов  откройте к счету 76 субсчет "Расчеты  по исполнительным листам".

Дебет 70 Кредит 76 субсчет "Расчеты по исполнительным листам" –удержаны сумма алиментов по исполнительному листу и расходы на их почтовый перевод.

По инициативе организации  производят удержания: за причиненный  материальный ущерб; стоимости форменной  одежды; своевременно не возвращенных подотчетных сумм.

Удержания за причиненный материальный ущерб

Работник организации  в процессе своей трудовой деятельности может нанести материальный ущерб  организации (например, потерять или  испортить имущество фирмы).

Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба.

Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается  в соответствии с трудовым законодательством. Так, Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст.238).

Размер ущерба при  утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.

Трудовое законодательство предусматривает ограниченную материальную ответственность и полную материальную ответственность.

При ограниченной материальной ответственности работник должен возместить прямой ущерб в пределах своего среднего месячного заработка.

Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник допустил брак в работе, испортил имущество по небрежности или неосторожности.

При полной материальной ответственности работник должен возместить всю сумму расходов организации на восстановление поврежденного или приобретение нового имущества.