Учет операций на счетах в банке

Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 3 «Депозитные счета» до 01.01.2003 г. учитывали движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражаются по дебету счета 55 и кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производятся обратные бухгалтерские записи.

Аналитический учет по субсчету 3 ведутся по каждому вкладу.

С 01.01.2003 г. депозитные вклады в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» должны учитываться в качестве финансовых вложений.

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно  хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений): средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений (аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета); субсидии правительственных органов и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету  должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых  книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.

2.5.  Учет переводов  в пути

Некоторые организации не могут  сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно  кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные  денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают  на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных  кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают  в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке банка) или  других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

2.6. Учет операций  по обязательной продаже валютной выручки

Организации осуществляют обязательную продажу части валютной выручки  от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем рынке. Указанная продажа осуществляется через межбанковские валютные биржи  или ЦБ РФ. Обязательная продажа  валюты осуществляется с транзитного валютного счета.

При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации  уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию  с приложением выписки по транзитному  валютному счету. По получении указанного извещения организация дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет.

Обязательная продажа средств  в иностранной валюте в Валютный резерв Банка России производится по курсу рубля ЦБ РФ, действовавшему на день продажи валюты.

По операциям обязательной продажи  части валютной выручки осуществляются следующие бухгалтерские записи:

1) Дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет 1 «Транзитный валютный счет» Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на общую сумму валютной выручки;

2)Дебет счета 57 «Переводы в  пути» Кредит счета 52-1 - на стоимость иностранной валюты;

3) Дебет счета 51 «Расчетные счета»  Кредит счета 57 «Переводы в  пути» - на рублевый эквивалент проданной иностранной валюты;

4) Дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет 2 «Текущий валютный счет»  Кредит счета 52 «Валютные счета», субсчет 1 «Транзитный валютный  счет» - на часть выручки, зачисленной на текущий счет;

5) Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - начислено комиссионное вознаграждение банку;

6) Дебет счета 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»  Кредит счета 51 «Расчетные счета» - уплачено комиссионное вознаграждение банку;

7) Дебет счета 91 «Прочие доходы  и расходы» Кредит счета 57 «Переводы  в пути» - отражена отрицательная  курсовая разница в связи с  изменением курса рубля по  отношению к иностранной;

8) Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит счета 91.

2.7. Учет  операций по покупке и свободной  продаже иностранной валюты

Операции по покупке и свободной  продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки.

Иностранная валюта, купленная организациями - резидентами Российской Федерации на внутреннем валютном рынке, зачисляется в полном объеме на их текущие валютные счета в уполномоченных банках.

Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям покупки иностранной валюты составляют следующие бухгалтерские записи:

1. Дебет счета 57 «Переводы в пути» Кредит счета 51 «Расчетные счета» - на сумму поручения на покупку иностранной валюты;

2) Дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет 2 «Текущий валютный счет» Кредит счета 57 «Переводы в пути» - На сумму купленной иностранной валюты;

3) Дебет счета 91 «Прочие доходы  и расходы» 

Кредит счета 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - начислено  комиссионное вознаграждение банку за покупку иностранной валюты;

Если день зачисления иностранной  валюты на текущий валютный счет не совпадает с днем покупки валюты, то возникает курсовая разница, которая  отражается на счетах 91 «Прочие доходы и расходы» и 57 «Переводы в пути» (положительная - по дебету счета 57 и кредиту счета 91, отрицательная - по дебету счета 91 и кредиту счета 57).

Покупка и свободная продажа  валюты осуществляются, как правило, по курсу рубля по отношению к  иностранной валюте, отличному от установленного ЦБ РФ на дату совершения операции. Финансовый результат, возникающий от несовпадения указанных курсов, отражается, так же как и курсовая разница, на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

С 01.01.2002 г. в соответствии с указанием  ЦБ РФ «О порядке продажи иностранной  валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» от 05.05.2002 г. № 1192-У организации могут продавать иностранную валюту:

• на межбанковских валютных биржах;
• на внебиржевом межбанковском валютном рынке;
• ЦБ РФ;
• и др.

При свободной продаже валюты можно  обойтись без услуг межбанковской валютной биржи. В этом случае появляются следующие

преимущества:

• не нужно оплачивать услуги межбанковской валютной биржи;