Учет операций на счетах в банке

Министерство сельского  хозяйства РФ

Федеральное государственное  бюджетно-образовательное учреждение высшего профессионального образования

Пермская Государственная  Сельскохозяйственная

Академия им. академика Д.Н. Прянишникова

 

 

 Кафедра  бухгалтерского учета и аудита

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

По дисциплине : «Бухгалтерский учет и аудит»

Тема: «Учет операций на счетах в банке»

 

 

                                                                    Выполнила: студентка 4 курса

                                                                       факультета экономики,

                                                       финансов и коммерции

                                                                      Специальность: «Менеджмент»

                                     Поплаухина 

                                                      Екатерина Вадимовна

      Руководитель: ст. преподаватель

                                          Елтышева Е.Н.

 

 

 

 

 

Пермь 2013

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...3

1. Основные понятия  и правовые основы учёта операций на счетах в банках

1.1. Понятие денег, денежного оборота....................................................................5

1.2. Нормативно-правовое регулирование  учёта операций по счетам в банке…9

2. Учёт операций на счетах в банке……………………………………………….14

2.1. Учет кассовых операций и денежных документов………………….………14

2.2. Учет операций по расчетным счетам………………………………………...18

2.3. Особенности учета операций по валютным счетам…………….…………..22

2.4. Учет денежных средств, находящихся на специальных счетах……………27

2.5.  Учет переводов пути…....................................................................................33

2.6. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки …………….34

2.7.Учет операций по покупке и свободной продаже иностранной валюты………………………………………………………….…………………..35

2.8. Аудит операций по счетам в банке...........…………..……………………….37

3. Мероприятия по совершенствованию учёта операций на счетах в   банках........................................................................................................................44

Выводы и предложения……………..…………………………………………….47

Список использованных источников……………..………………….….……….49

Приложения…………………………………………………..…………….……...50

 

Введение

В современных рыночных отношениях большое значение имеют четкость и оперативность учета денежных, валютных и расчетных операций, что позволяет осуществить контроль за сохранностью денежных средств и состоянием расчетных  и кредитных отношений. На основе учета расчетных операций осуществляется наблюдение за состоянием договорной дисциплины и своевременностью расчетов за реализуемые товары, произведенные работы и оказанные услуги. Правильная постановка  бухгалтерского учета расчетных, валютных и специальных счетов непосредственно влияет на состояние бухгалтерского учета организации в целом.

Бухгалтерский учет в банках является информационной системой, которая содержит в себе исчерпывающие финансовые ведомости о банке – субъекте хозяйственной деятельности. Система бухгалтерского учета должна быть актуальной, надежной, эффективной.

Источником информации о деятельности банковского учреждения является его учетная система. В РФ общие принципы построения учетных систем общие для всех субъектов хозяйствования. Они определены Федеральным законом от 06.12.2011г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Но бухгалтерский учет в банках имеет свои особенности, что обусловлено экономическим содержанием объектов учета и характером банковских операций.

Банки представляют одно из центральных звеньев системы рыночных структур. Банк  — кредитное учреждение, осуществляющее универсальные банковские операции для юридических и физических лиц от своего имени на условиях платности, срочности и возвратности.

Система ведения  бухгалтерского учета является одной  из важнейших составляющих любого банка. Основное назначение бухгалтерского учета в банке это, правильное отражение полученной прибыли, формирование финансовой и статистической отчетности.

Бухгалтерский учет базируется на определенных правилах определения, регистрации, классификации  и интерпретации операций или  событий, связанных с деятельностью банка. Все это и составляет метод бухгалтерского учета, который состоит из таких элементов как документация и инвентаризация, оценка и калькуляция,  счета и двойная запись,  бухгалтерский баланс и отчетность.

Бухгалтерский учет является важным элементом контроля. На управленческие решения существенно влияет бухгалтерская информация о состоянии расчетов, наличных средств, ценных бумаг, которыми владеет банк, депозитных операций, валютных средств, кредитных ресурсов и его кредитного портфеля.

Цели исследования: изучить теоретические аспекты учёта операций на счетах в банках и выявить мероприятия по совершенствованию учёта операций на счетах в банках.

Задачи исследования:

• Изучить основные понятия, касающиеся данной темы;
• Ознакомиться с нормативно-правовыми актами, регулирующими учёт операций на счетах в банках;
• Изучить основы аудита операций на счетах в банках;
• Предложитьь мероприятия по совершенствованию учёта.

В ходе работы были использованы различные методы и приемы раскрытия темы. Это метод описания, который характеризуется раскрытием понятий, определений, а также описанием тех или иных взаимодействующих процессов. Метод сравнения и сопоставления схожих понятий, приемов, метод наблюдения за протекающим процессом. Данные методы помогли наиболее точно выявить нюансы и аспекты исследуемой работы.

Использованная  литература дала дополнительную информацию, тем самым, расширив и углубив  не только область проблемы, но и  результаты работы. Логичность, точность, а также последовательность изложенной курсовой работы, дали возможность объективно представить учет операций на счетах в банке.

1. Основные понятия   и правовые основы учёта операций  на счетах в банках

1.1. Понятие  денег, денежного оборота

Деньги — специфический товар, который является универсальным эквивалентом стоимости других товаров или услуг [8].

Деньги проявляют себя через свои функции. Обычно выделяют такие функции денег как:

• Мера стоимости. Разнородные товары приравниваются и обмениваются между собой на основании цены (коэффициента обмена, стоимости этих товаров, выраженных в количестве денег). Цена товара выполняет такую же измерительную роль, как в геометрии длина у отрезков, в физике вес у тел. Для измерений достаточно уметь сравнивать искомую величину с эталоном. Денежная единица является эталоном для товаров.
• Средство обращения. Деньги используются в качестве посредника в обращении товаров. Для этой функции крайне важны лёгкость и скорость, с которой деньги могут обмениваться на любой другой товар (показатель ликвидность). При использовании денег товаропроизводитель получает возможность, например, продать свой товар сегодня, а купить сырьё лишь через день, неделю, месяц и т. д. При этом он может продавать свой товар в одном месте, а покупать нужный ему совсем в другом. Таким образом, деньги как средство обращения преодолевают временные и пространственные ограничения при обмене.
• Средство платежа. Деньги используются при регистрации долгов и их уплаты. Эта функция получает самостоятельное значение для ситуаций нестабильных цен на товары. Например, был куплен в долг товар. Сумму долга выражают в деньгах, а не в количестве купленного товара. Последующие изменения цены на товар уже не влияют на сумму долга, которую нужно оплатить деньгами. Данную функцию деньги выполняют также при денежных отношениях с финансовыми органами. Сходную по смыслу роль играют деньги, когда в них выражают какие-либо экономические показатели.
• Средство накопления. Деньги, накопленные, но не использованные, позволяют переносить покупательную способность из настоящего в будущее. Функцию средства накопления выполняют деньги, временно не участвующие в обороте. Однако нужно учитывать, что покупательная способность денег зависит от инфляции.
• Мировые деньги. Внешнеторговые связи, международные займы, оказание услуг внешнему партнёру вызвали появление мировых денег. Они функционируют как всеобщее платёжное средство, всеобщее покупательное средство и всеобщая материализация общественного богатства [9].

Денежный оборот - это процесс непрерывного движения денежных знаков в наличной и безналичной формах. В условиях металлического обращения денежный оборот выступает стоимостным оборотом, поскольку металлическая монета имела собственную стоимость, соответствующую указанному на ней номиналу. Движение стоимости денег происходило одновременно с движением стоимости товаров. Современный денежный оборот стоимостным не является, поскольку стоимость денежного знака ничтожно мала. Стоимостным сегодня можно считать только товарный оборот.

Денежный оборот в  условиях рыночных отношений решает две основные задачи:

• перераспределяет деньги между различными секторами экономики, обеспечивает перелив капитала из одной сферы рынка в другую;
• в самом процессе денежного оборота создаются новые деньги, которые обеспечивают удовлетворение потребности в них всех рыночных сегментов.

Денежный оборот страны, отражая движение денег, состоит из пяти

направлений, которые  отражены на рисунке 1.

 

Рисунок 1. – Денежный оборот страны

Денежный оборот, как  и другие экономические понятия,  имеет свою классификацию. Она представлена в таблице 1.

Таблица 1. – Классификация  денежного оборота.

Показатели	Виды денежного оборота
По характеру наличности	Налично-денежный оборот — это движение наличных денежных знаков: бумажных денег, разменной  монеты и банкнот. Безналичный оборот преобладает во всех странах и обслуживается чеками, кредитными карточками, платежными поручениями, электронными средствами платежа и иными расчетными документами.
По характеру обслуживаемых отношений	Денежно-расчетный  оборот — обслуживает расчетные  отношения за товары и услуги и  нетоварные обязательства юридических  и физических лиц;  Денежно-кредитный  оборот — обслуживает кредитные  отношения в экономике;  Денежно-финансовый оборот — обслуживает финансовые отношения субъектов.
По субъектам отношений	межбанковский  оборот;  банковский  оборот (между банками и юридическими  и физическими лицами);  между юридическими  и физическими лицами.

 

Денежный оборот тесно  связан с системой рыночных отношений. Система рыночных отношений включает в себя две основные сферы: денежно-товарные отношения и денежно-нетоварные отношения.

Каждая часть денежного  оборота обслуживает свою сферу  рыночных отношений, деньги свободно переходят  из одной части денежного оборота в другую, что позволяет оперативно решать вопрос переброски из сферы в сферу под влиянием закона спроса и предложения.

 

 

 

 

 

1.2. Нормативно-правовое  регулирование  учёта операций по счетам в банке

В соответствии с действующим законодательством все организации должны хранить  временно свободные денежные средства, за исключением наличных денег в кассе в пределах установленного лимита, в банках. Организации самостоятельно заключают договоры кредитно-расчетного обслуживания на все виды банковских операций в одном или нескольких банках. В услугах банков нуждаются практически все. Сегодня нет ни одной отрасли экономики, не связанной с банком. Конечно, организация способна противостоять действиям одного или нескольких банков, заменяя их другими, но она не может обойтись без услуг банковской системы в целом.

Гражданским кодексом Российской Федерации урегулированы  основные положения, связанные с  осуществлением безналичных расчетов. Пункт 1 статьи 140 «Деньги (валюта)» гласит, что платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые путем  перечисления сумм со счетов плательщика  на счет получателя или путем зачета взаимных требований, без участия  наличных денег.

Расчеты между  юридическими лицами, а также расчеты  с участием граждан, связанные с  осуществлением ими предпринимательской  деятельности, производится в безналичном  порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться наличными деньгами, если иное не установлено законодательством (ст. 861 ГКРФ).

Гражданским кодексом Российской Федерации урегулированы  основные положения, связанные с  осуществлением безналичных расчетов. В Гражданском кодексе Российской Федерации установлен принцип, что  расчетные отношения должны регулироваться только федеральными законами. При этом ограничиваются применение подзаконных актов, включая ведомственные, при регулировании расчетных отношений.

Основными нормативными документами, регламентирующими безналичные  расчеты, являются:

• Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;
• Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банк России)» от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ;
• Положения  о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденное Банком России 3 октября 2002г. № 2-П;
• Положения о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием, утвержденное Банком России 9 апреля 1998 г. № 23-П;
• «О ведении новых форматов расчетных документов», Указание Банка России от 3 декабря 1997г. № 51-У.