Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2014 в 14:02, курсовая работа
Целью курсовой работы является достоверное представление информации об обязательствах. Целью обязательств является правильное определение налогооблагаемой базы, привлекаемых займов, поставляемых ТМЗ на какие то определенные предприятия, в данном случае на предприятие ТОО «Емшан - плюс».
Основные задачи:
- Анализ обязательств;
- Ознакомление с основными требованиями по учету обязательств;
Введение…………………………………………...…………………3
1. Теоретические основы учета обязательств.
1.1. Понятие и представление обязательств……………………….. 5
2. Учет обязательств.
2.1. Учет займов…………………………………………..…………..6
2.2. Учет расчетов с бюджетом…………………………….………..7
2.3. Учет кредиторской задолженности и начислений……………15
2.4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………..20
2.5. Учет расчетов по дивидендам……………………………….….24
Заключение………………………………………………………….26
Список использованной литературы………………………………28
Приложения…………………………………………………………30
Приложения
Приложение №1.
Таблица 1
Расчеты по корпоративному подоходному налогу с юридических лиц учитывают при составлении следующих хозяйственных операций:
№ |
Содержание операций |
Д-т |
К-т |
1 |
При начислении подоходного налога с юридических лиц |
851 |
631 |
При отсрочке платежей по подоходному налогу с юридических лиц |
851 |
632 | |
2 |
Оплата подоходного налога в установленные сроки |
631 |
441 |
3 |
Закрытие счетов в конце года |
571 |
851 |
4 |
Аннулирование временной разницы |
632 |
631 |
Таблица 2
По индивидуальному подоходному налогу производят следующие хозяйственные операции:
№ |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
1 |
Удержание подоходного налога у источника выплат |
681,682 |
639 |
2 |
Перечислены суммы подоходного налога в бюджет |
639 |
441 |
Таблица 3
Доход индивидуального предпринимателя подлежит обложению по следующим ставкам:
Доход за квартал |
Ставка |
По 1500, 0 тыс. тенге |
3% с суммы дохода |
Свыше 1500 тыс. тенге по 3000 тыс. тенге |
45,0 тыс. тенге+5% с суммы дохода, превышающей 1500,0 тыс. тенге |
Свыше 3000,0 тыс. тенге |
120,0 тыс. тенге+7% с суммы дохода, превышающей 3000,0 тыс. тенге |
Доход юридического лица подлежит обложению по следующим ставкам:
Доход за квартал |
Ставка |
По 1500,0 тыс. тенге |
4% с суммы дохода |
Свыше 1500,0 тыс. тенге по 4500 тыс. тенге |
60,0 тыс. тенге +5% с суммы дохода, превышающей 1500,0 тыс. тенге |
Свыше 4500 тыс. тенге по 6500 тыс. тенге |
210,0 тыс. тенге +7% с суммы дохода превышающей 4500,0 тыс. тенге |
Свыше 6500,0 тыс. тенге |
350,0 тыс. тенге +9% с суммы дохода, превышающей 6500,0 тыс. тенге. |
Таблица 4
По начислению и выплате дивидендов по простым и привилегированным акциям производят следующие бухгалтерские записи:
№ |
Содержание операций |
Д-т |
К-т |
1 |
Начислены дивиденды по простым акциям за счет нераспределенного дохода |
562,561 |
621 |
2 |
Начислены дивиденды по привилегированным акциям6 -за счет нераспределенного дохода -за счет резервного капитала |
562,561 551,552 |
622 622 |
3 |
Удержан подоходный налог у источника выплаты (15%): -по простым акциям
-по привилегированным акциям |
621
622 |
634, субсчет «Налог у источника выплаты» 634, субсчет «Налог у источника выплаты» |
4 |
Перечислен в бюджет подоходный налог, удержанный с суммы выплаченных дивидендов |
634, субсчет «Налог у источника выплаты» |
441 |
5 |
Выплачены дивиденды, причитающиеся акционерам. Перечислено с расчетного счета и выдано из кассы: -владельцам простых акций -владельцам привилегированных акций |
621 622 |
441,451 441,451 |
Таблица 5
По счетам с НДС производят следующие корреспонденции счетов:
№ |
Содержание операций |
Д-т |
К-т |
1 |
Начислен НДС НДС принят в зачет Перечислена разница в бюджет |
3130 633 633 |
1030 331 441 |
2 |
При возврате покупателям оплаченных ими товаров (работ, услуг): -сумм ранее начисленного НДС -оплата суммы НДС покупателем |
633 687 |
687 441 |
Таблица 6
При начислении социального налога составляются следующие проводки:
№ |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
1 |
Начислен социальный налог на ФОТ |
811,821,903 и др. |
635 |
2 |
Перечислен социальный налог в бюджет |
635 |
441 |
Таблица 7
При начислении земельного налога составляются следующие проводки:
№ |
Содержание операций |
Д-т |
К-т |
1 |
Начисление земельного налога |
821 |
636 |
2 |
Оплата налога |
636 |
441 |
Таблица 8
Ставки налога на транспортные средства:
Объект обложения |
Размер налога (вМРП) |
до 1 100 включительно до 1 100 по 1 500 свыше 1 500 по 2 000 свыше 2 000 по 2 500 свыше 2 500 по 3 000 свыше 3 000 по 4 000 свыше 4 000 |
4,0 6,0 7,0 12,0 17,0 22,0 117,0 |
до 1 тонны включительно свыше 1тонны по 1,5 тонны свыше 1,5 по 5 тонн свыше 5 тонн |
6,0 9,0 12,0 15,0 |
До 12 посадочных мест включительно Свыше 12 по 25 посадочных мест Свыше 25 посадочных мест |
9,0 14,0 20,0 |
мощность двигателя которых не более 55 кВт Мотоциклы, мощность двигателя которых превышает 55кВт |
1,0 10,0 |
До 160 включительно Свыше по 160 по 500 Свыше 500 по 1 000 Свыше 1 000 |
6,0 18.0 32.0 55,0 |
|
4,0% от МРП с каждого киловатта мощности. |
|
3,0 |
Таблица 9
При начислении налога на транспортные средства составляются следующие проводки:
№ |
Содержание операций |
Д-т |
К-т |
1 |
Начисление налога на транспортные средства |
821 |
638 |
2 |
Перечисление налога |
638 |
821 |
Таблица 10
По расчетам с поставщиками и подрядчиками производят следующие хозяйственные операции:
№ |
Содержание операции |
Д-т |
К-т |
1 |
Акцептованы счет –фактуры за полученные ТМЦ, за выполненные работы и оказанные услуги: -на стоимость ТМЦ -на сумму НДС, включительно в счет-фактуру -на сумму товаров, поставленных
покупателем в порядке - на сумму недостачи, выявленной при приемке -зачтена сумма ранее оплаченных авансов |
201-208 331 301
334 351,352 |
671
671 671
671 671 |
2 |
Зачтена сумма НДС по оплаченным счетам0фактурам,по которым получены и оприходованы материальные ценности, работы и услуги |
633 |
331 |
3 |
Произведена оплата счетов-фактур поставщиков и подрядчиков: -Оплачено с соответствующих счетов покупателя
-оплачены счета поставщиков за счет кредитов банков и вне банковских учреждений
|
671
671 |
421-423, 431, 441, 451 601-603 |